Bài giảng Kế toán đơn vị sự nghiệp - Chương 4: Kế toán vật liệu - dụng cụ; sản phẩm - hàng hóa

Nội dung text: Bài giảng Kế toán đơn vị sự nghiệp - Chương 4: Kế toán vật liệu - dụng cụ; sản phẩm - hàng hóa

1. 3/19/2014 CHѬѪNG 4 .ӂ TOÁN VҰT LIӊU - DӨNG CӨ; 6ҦN PHҬM - HÀNG HÓA 1 0ͥc tiêu .͇ toán v̵t li͏u - dͭng cͭ .͇ toán s̫n pẖm - hàng hóa .͇ toán chi phí tr̫ tr˱ͣc 2 .ɼ toán vɪt liʄu - dͥng cͥ 9ұt liӋu là thӭ Yұt tѭ Fҫn thiӃt Vӱ Gөng cho hoҥW ÿӝng cӫa ÿѫn vӏ Æ Khi sӱ Gөng giá trӏ Yұt liӋu chuyӇn hoá hӃt 1 lҫn vào chi phí và chӍ Vӱ Gөng cho 1 kǤ hoҥW ÿӝng 3 1
2. 3/19/2014 .ɼ toán vɪt liʄu - dͥng cͥ ƒ Nguyên liӋu: là loҥi vұt tѭ dùng cho hoҥW ÿӝng sҧn xuҩt, nó cҩu thành nên thӵc thӇ Fӫa sҧn phҭm. ƒ 9ұt liӋu: - 9ұt liӋu dùng cho công tác quҧn lý và văn phòng - 9ұt liӋu dùng cho hoҥW ÿӝng chuyên môn nghiӋp vө - Biên lai ҩn chӍ - Nhiên liӋu - Phө tùng thay thӃ - 4 .ɼ toán vɪt liʄu - dͥng cͥ Công cө - dөng cө: Là nhӳng Wѭ liӋu lao ÿӝng không có ÿӫ các tiêu chuҭn vӅ giá trӏ và thӡi gian sӱ Gөng quy ÿӏnh ÿӕi Yӟi tài sҧn cӕ ÿӏnh. 5 .ɼ toán vɪt liʄu - dͥng cͥ ƒ 'өng cө: Tùy thuӝc vào tӯng lƭnh vӵc mà phân loҥi nhѭ trong lƭnh vӵc giáo dөc là CC - DC trang bӏ phòng thí nghiӋm, phòng hӑc hoһc trong lƭnh vӵc y WӃ là kim kҽp, panh, xi-lanh, ӕng tai nghe ƒ 'өng cө lâu bӅn: Là nhӳng CC - DC có giá trӏ Wѭѫng ÿӕi lӟn và có thӡi gian sӱ Gөng trên mӝt năm mà không coi là TSCĈ; nhӳng tài sҧn có nguyên giá trên 10 triӋX ÿӗng trӣ lên nhѭng dӇ Kӓng, dӇ Yӥ nhѭ các ÿӗ dùng thӫy tinh, bҵng sành sӭ trӯ trang thiӃt bӏ thí nghiӋm, nghiên cӭu khoa hӑc. 6 2
3. 3/19/2014 Nguyên tҳc kӃ toán ƒ Chҩp hành ÿҫ\ ÿӫ các quy ÿӏnh vӅ quҧn lý nhұp, xuҩt kho ƒ Phҧi kiӇm nghiӋm sӕ Oѭӧng, chҩt lѭӧng ƒ ChӍ Kҥch toán vào TK 152, 153 giá trӏ nguyên liӋu - Yұt liӋu, công cө, dөng cө thӵc tӃ nhұp, xuҩt qua kho. ƒ Phҧi thӵc hiӋn ÿӗng thӡi ӣ kho & phòng kӃ toán ƒ Ĉӏnh kǤ, kӃ toán phҧi thӵc hiӋn ÿӕi chiӃu vӟi thӫ kho ƒ Ĉánh giá nguyên liӋu - vұt liӋu, công cө - dөng cө 7 Giá thͱc tɼ nhɪp kho ƒ Mua ngoài Giá mua Các kho̻n thu͗ không Giá thΉc t͗ ghi hoàn l̹i (Thu͗ nhͅp = + thΉc t͗ trên hoá kh́u, thu͗ tiêu thͽÿ͏c ÿ˿n bi͟t, thu͗ GTGT không ÿ́ͻc hoàn l̹i) 6ӱ dөng cho hoҥt ÿӝng HCSN, Dӵ án, thӵc hiӋn ÿѫn ÿһt hàng cӫa nhà nѭӟc, hoҥt ÿӝng ÿҫu tѭ XDCB. 8 Giá thͱc tɼ nhɪp kho Các chi phí có liên quan (chi phí vұn chuyӇn, bӕc xӃp ) ÿѭӧc ghi trӵc tiӃp vào các tài khoҧn chi phí có liên quan ÿӃn viӋc sӱ dөng nguyên liӋu - vұt liӋu, công cө, dөng cө. 9 3
4. 3/19/2014 Giá thͱc tɼ nhɪp kho 6Ӵ KHÁC BIӊT 10 Giá thͱc tɼ nhɪp kho i 1Ӄu mua nguyên liӋu - vұt liӋu, công cө, dөng cө dùng cho hoҥt ÿӝng sҧn xuҩt - cung ӭng dӏch vө chӏu thuӃ GTGT tính theo phѭѫng pháp khҩu trӯ thì giá mua nguyên liӋu - vұt liӋu, công cө, dөng cө là giá mua không có thuӃ GTGT. 11 Giá thͱc tɼ nhɪp kho i 1Ӄu mua vұt liӋu - dөng cө dùng cho hoҥt ÿӝng sҧn xuҩt - cung ӭng Gӏch vө chӏu thuӃ GTGT tính theo phѭѫng pháp trӵc tiӃp hoһc không thuӝc diӋn chӏu thuӃ GTGT thì giá mua nguyên liӋu - vұt liӋu, công cө, Gөng cө là giá mua có thuӃ GTGT (Giá thanh toán). 12 4
5. 3/19/2014 Giá thͱc tɼ nhɪp kho i 1Ӄu nguyên liӋu - vұt liӋu, công cө, dөng cө mua vào dùng chung cho cҧ hoҥW ÿӝng sҧn xuҩt - cung ӭng Gӏch vө thuӝc diӋn chӏu thuӃ GTGT & hoҥW ÿӝng HCSN, dӵ án, thӵc hiӋQ ÿѫQ ÿһt hàng ÿѭӧc trang trҧi Wӯ nguӗn kinh phí. 9Ӆ nguyên tҳc, ÿѫn vӏ phҧi hҥch toán riêng thuӃ GTGT ÿҫu vào ÿѭӧc khҩu trӯ & không ÿѭӧc khҩu trӯ, QӃu không hҥch toán riêng ÿѭӧc thì sӕ thuӃ GTGT ÿҫu vào ÿѭӧc hҥch toán vào TK 3113. 13 Giá thͱc tɼ nhɪp kho Cuӕi kǤ, kӃ toán phҧi tính, xác ÿӏnh sӕ thuӃ GTGT ÿҫu vào ÿѭӧc khҩu trӯ & không ÿѭӧc khҩu trӯ theo chӃ ÿӝ quy ÿӏnh. Sӕ thuӃ GTGT ÿҫu vào không ÿѭӧc khҩu trӯ ÿѭӧc hҥch toán vào chi HCSN, chi dӵ án, chi thӵc hiӋn ÿѫQ ÿһt hàng cӫa nhà nѭӟc. 14 Giá thͱc tɼ nhɪp kho ƒ 7ӵ chӃ Giá thΉc Toàn bͱ chi phí s̻n xu̽t, ch͗ = W͗ bi͗n nguyên li͟u vͅt li͟u ÿó ƒ Thu hӗi : Giá thΉc Giá do Hͱi ÿͫng ÿͣnh giá tài = W͗ V̻n xác ÿͣnh 15 5
6. 3/19/2014 Giá thͱc tɼ xuɢt kho ƒ Bình quân gia quyӅn ƒ Nhұp trѭӟc xuҩt trѭӟc ƒ Nhұp sau, xuҩt trѭӟc ƒ Ĉích danh 16 .ɼ toán chi tiɼt - PhiӃu nhұp kho (mүu C20-HD) -Sә chi tiӃt NL- - PhiӃu xuҩt kho (mүu C21-HD) VL-CC-DC-SP- HH (S22-H) -Bҧng kê mua hàng (mүu C24-HD) -Sә kho (hoһc thҿ kho) (S21-H) -Bҧng tәng hӧp PhiӃu giao nhұn NL-VL chi tiӃt NL-VL- - CC-DC (mүu 26-HD) CC-DC-SP-HH (S23-H) 17 .ɼ toán chi tiɼt -Biên bҧn kiӇm nghiӋm vұt tѭ, -Sә chi tiӃt NL- -công cө, SP, hàng hóa (C23-HD) VL-CC-DC-SP- HH (S22-H) -Biên bҧn kiӇm kê vұt tѭ, công cө, -Sә kho (hoһc -Vҧn phҭm, hàng hóa (mүu C25-HD) thҿ kho) (S21-H) -Bҧng tәng hӧp - Giҩy báo hӓng, mҩt công cө, chi tiӃt NL-VL- Gөng cө (mүu C22-HD) CC-DC-SP-HH (S23-H) 18 6
7. 3/19/2014 TK 152 “Nguyên liʄu,Vɪt liʄu” - Trӏ giá thӵc tӃ nguyên - Trӏ giá thӵc tӃ cӫa liӋu-vұt liӋu nh̵p kho nguyên liӋu-vұt liӋu (do mua ngoài, cҩp trên xṷt kho. Fҩp, tӵ chӃ .) - Trӏ giá thӵc tӃ cӫa - Trӏ giá nguyên liӋu, vұt nguyên liӋu - vұt liӋu liӋu thͳa phát hiӋn khi thi͇u phát hiӋn khi kiӇm kiӇm kê. kê. SDCK : Trӏ giá thӵc tӃ Fӫa nguyên liӋu - vұt liӋu hi͟n còn trong kho 19 TK 005“DC lâu bɾn ÿang sͭ dͥng” Giá trӏ dөng cө lâu Giá trӏ dөng cө lâu EӅn Wăng do xuҩt ra ÿӇ EӅn gi̫m do báo hӓng, Vӱ dөng Pҩt và các nguyên nhân khác SDCK: Giá trӏ dөng cө lâu bӅn hi͏n ÿang s͵ Gͭng Wҥi ÿѫn vӏ 20 6ɆĈ͒ HɝCH TOÁN 152 111,112,331 111,112,331, 3113 661,662,635, 461,462,465,441 Có TK008,009 3118 461, 341 462 5212 5118 3318 3371 661,662,635, 21 7
8. 3/19/2014 6ɆĈ͒ HɝCH TOÁN 152 111,112,331 3337 33312 3113 22 .ɼ toán biên lai ɢn chʆ cɢp 111,112,331,461 66121 152 312 3371 23 .ɼ toán ɢn chʆ bán 531 111,112, 631 152 111, 112, 312 311 3334 4212 431,461 3331 24 8
9. 3/19/2014 6ɆĈ͒ HɝCH TOÁN CÔNG Cͤ, DͤNG Cͤ 7ɈɆNG TͰ HɝCH TOÁN NGUYÊN VɩT LIʃU 25 Ví dͥ 15: 1/ Mua ngoài chѭa trҧ tiӅn. Hóa ÿѫn GTGT ghi: - VLA : Sӕ lѭӧng 100; ÿѫn giá: 62 - VLB : Sӕ lѭӧng 100; ÿѫn giá: 100 -Dөng cө: Sӕ lѭӧng 200; ÿѫn giá: 90 -Dөng cө lâu bӅn: Sӕ lѭӧng: 30 cái; ÿѫn giá: 1.020 - ThuӃ suҩt thuӃ GTGT chung là 10% Ĉѫn vӏÿã nhұp kho ÿӫ. BiӃt rҵng NL-VL; CC,DC mua sӱ dөng cho hoҥt ÿӝng thѭӡng xuyên 26 Ví dͥ 15: 2/ Chi phí vұn chuyӇn, bӕc dӥ trҧ Eҵng tiӅn mһt 500 3/ Xuҩt kho sӱ Gөng cho hoҥW ÿӝng HCSN theo giá thӵc tӃ nhұp trѭӟc, xuҩt trѭӟc: - VLA : 80kg - VLB : 250 cái -Dөng cө : 180 cái -Dөng cө lâu bӅn : 30 cái 4/ ChuyӇn khoҧn mua dөng cө Vӱ Gөng cho hoҥW ÿӝng dӏch Yө thuӝF ÿӕi tѭӧng chӏu thuӃ GTGT theo phѭѫng pháp khҩu trӯ. Hóa ÿѫn GTGT ghi: - Giá chѭa có thuӃ: 10.000 - ThuӃ suҩt thuӃ GTGT 10% Ĉѫn vӏ ÿã nhұn giҩy báo Nӧ Fӫa ngân27 hàng 9
10. 3/19/2014 Ví dͥ 15: 5/ KiӇm kê ÿӝt xuҩt, phát hiӋn VL A kém chҩt lѭӧng chӡ xӱ lý. Sӕ lѭӧng theo biên bҧn là 10kg 6/ Nhân viên mua hàng cӫa ÿѫn vӏ nӝp lҥi hoa hӗng mua dөng cө bҵng tiӅn mһt là 700 7/ Xӱ lý VLA kém chҩt lѭӧng do ngѭӡi cung cҩp giao Yұt liӋu không ÿúng quy cách, phҭm chҩt. Ngѭӡi cung Fҩp ÿã ÿәi lҥi VLA ÿúng phҭm chҩt . Ĉѫn vӏÿã nhұp kho 8/ Bӝ phұn sӱ dөng báo hӓng dөng cө lâu bӅn có giá thӵc tӃ xuҩt kho là 1.500 28 Ví dͥ 15: 9/ Thӫ kho báo hӓng dөng cө có giá trӏ cao trong kho do thӡi tiӃt . Sӕ lѭӧng 5 cái 10/ Nhұn viӋn trӧ không hoàn lҥi sӱ dөng cho hoҥt ÿӝng phi dӵ án. Ĉѫn vӏÿã lұp giҩy xác nhұn hàng viӋn trӧ và ÿã ÿѭӧc ghi thu- ghi chi NS. Ĉѫn vӏ nhұp kho : - VL C : Sӕ lѭӧng : 200 thùng, ÿѫn giá : 1.000 -Dөng cө có giá trӏ cao . Sӕ lѭӧng : 300 cái, ÿѫn giá : 1.000 29 .ɼ toán sɠn phɦm - hàng hóa Ž Ĉһc ÿLӇm cӫa SP-HH Ž Nguyên tҳc hҥch toán Ž .Ӄ toán chi tiӃt Ž .Ӄ toán tәng hӧp: 30 10
11. 3/19/2014 6ɇÿ͓ hɞch toán 155 (chi tiӃt) 631,661,662 531 111,112,331 GM, CP 661,631,241,662 3113 3118 111,112,331, 121,221 3337 531 33312 3113 121,221 631 31 Ví dͥ 18: 1/ Bә sung kinh phí hoҥt ÿӝng tӯ phí và lӋ phí: 10.000 2/ Nhұn kinh phí hoҥt ÿӝng bҵng LӋnh chi tiӅn: 30.000 3/ Nhұn kinh phí viӋn trӧ bҵng tiӅn mһt: 5.000. Ĉã có chӭng tӯ ghi thu ghi chi NS 4/ Rút TGNH - kho bҥc nhұp quƭ tiӅn mһt: 10.000 5/ Rút TGNH - kho bҥc chuyӇn khoҧn mua 1 máy moteur Vӱ dөng cho hoҥt ÿӝng, giá mua ghi trên hóa ÿѫn: 17.000, chi phí vұn chuyӇn bҵng tiӅn mһt: 100. Ĉѫn vӏÿã nhұn giҩy báo Nӧ 6/ Mua dөng cө lâu bӅn bҵng TGNH - kho bҥc ÿã nhұp kho, giá mua: 3.000 7/ Xuҩt kho vұt liӋu: 2.000, dөng cө lâu bӅn: 3.000 dùng cho hoҥt ÿӝng HCSN 32 Ví dͥ 18: 8/ KiӇm kê phát hiӋn vұt liӋu thiӃu chѭa rõ nguyên nhân: 100 9/ Nhұn kinh phí hoҥt ÿӝng bҵng vұt liӋu: 3.000, ÿѫn vӏÿã nhұp kho 10/ Xuҩt kho vұt liӋu ÿã hӓng ÿѭӧc phép tính vào chi phí hoҥt ÿӝng là: 200 11/ Xuҩt quƭ tiӅn mһt nӝp cho ngân sách: 1.000 12/ Ĉѭӧc phép trích lұp quƭ cѫ quan tӯ nguӗn thu phí, lӋ phí : 10.000 13/ Sӕ thu phí, lӋ phí phҧi nӝp lên cho cҩp trên là : 3.000 14/ Rút tiӅn gӱi NH-KB chuyӇn nӝp cho cҩp trên 3.000. Ĉѫn Yӏÿã nhұn giҩy báo Nӧ 15/ Xuҩt quƭ chi phúc lӧi cho công chӭc : 5.000 33 11
12. 3/19/2014 Ví dͥ 18: 16/ Nӝp khôi phөc kinh phí do chi sai chӃ ÿӝ Eҵng TGNH - kho bҥc : 1.000 17/ Xuҩt kho vұt liӋu cho mѭӧn, giá thӵc tӃ xuҩt kho: 300 18/ Thuê xe vұn chuyӇn bҵng tiӅn mһt : 200 19/ Mua TSCĈ Kӳu hình cho hoҥW ÿӝng phúc lӧi bҵng TGNH - kho bҥc : 16.000, chi phí vұn chuyӇn bҵng tiӅn mһt 300, TSCĈ ÿã lҳS ÿһt xong ÿѭa vào sӱ Gөng. BiӃt rҵng TSCĈ này ÿѭӧc mua bҵng quƭ phúc lӧi. 20/ Thu hӗi bҵng tiӅn mһt do chi sai chӃ ÿӝ ÿѭӧc ghi giҧm chi hoҥW ÿӝng : 100 34 .ɼ toán chi phí trɠ trɉ͛c Chi phí trҧ trѭӟc là chi phí thӵc tӃ ÿã phát sinh nhѭng không thӇ tính toàn bӝ vào chi phí sҧn xuҩt, kinh doanh hoһc chi hoҥW ÿӝng hoһc chi theo ÿѫQ ÿһt hàng Fӫa Nhà nѭӟc trong 1 kǤ NӃ toán mà phҧi tính vào 2 hay nhiӅu kǤ NӃ toán toán tiӃp theo. 35 1͙i dung - Công cө, dөng cө xuҩt dùng mӝt lҫn vӟi sӕ Oѭӧng lӟn và tham gia vào nhiӅu chu kǤ NӃ toán năm nên phҧi phân bә GҫQ ÿӕi tѭӧng chӏu chi phí trong nhiӅu kǤ Fӫa ÿѫn vӏ có hoҥW ÿӝng SXKD hoһF ÿѫn vӏ Vӵ nghiӋp theo quy ÿӏnh cӫa chӃ ÿӝ tài chính; - Chi phí sӱa chӳa lӟn TSCĈ Pӝt lҫn quá lӟn phҧi phân Eә trong nhiӅu năm cӫD ÿѫn vӏ có hoҥW ÿӝng SXKD 36 12
13. 3/19/2014 1͙i dung - Trҧ trѭӟc tiӅn thuê tài sҧn cӕ ÿӏnh hoҥW ÿӝng cho nhiӅu Qăm - Chi phí mua các loҥi bҧo hiӇm nhѭ Eҧo hiӇm cháy; bҧo hiӇm tài sҧn; bҧo hiӇm trách nhiӋm dân sӵ Fӫa chӫ phѭѫng tiӋn ; các loҥi lӋ phí mà ÿѫn vӏ mua và trҧ tiӅn 1 lҫn nhѭng phҧi phân bә cho nhiӅu kǤ NӃ toán năm cӫa ÿѫn vӏ có hoҥW ÿӝng SXKD - Chi phí trҧ trѭӟc khác phөc vө cho hoҥW ÿӝng SX-KD hoһc hoҥW ÿӝng sӵ nghiӋp, hoҥW ÿӝng theo ÿѫQ ÿһt hàng Fӫa Nhà nѭӟc cҫn phҧi phân bә cho nhiӅu kǤ NӃ toán Qăm 37 Nguyên tɬc kɼ toán - Phҥm vi sӱ Gөng: TK 643 chӍ Vӱ Gөng cho ÿѫn vӏ có hoҥW ÿӝng sҧn xuҩt, kinh doanh và ӣ các ÿѫn vӏ Vӵ nghiӋp có phát sinh các khoҧn chi phí trҧ trѭӟc cҫn phҧi phân bә Gҫn vào chi phí sҧn xuҩt, kinh doanh hoһc chi hoҥW ÿӝng, chi theo ÿѫQ ÿһt hàng cӫa Nhà nѭӟc. 38 Nguyên tɬc kɼ toán -Cҫn phҧi xác ÿӏnh chi phí nào cҫn phҧi phân bә và phҧi mӣ Vә chi tiӃt tӯng khoҧn phҧi phân bә ÿã phân Eә cho tӯng năm, cho tӯng ÿӕi tѭӧng chӏu chi phí và sӕ còn lҥi chѭa phân bә vào chi phí. -Căn cӭ vào tính chҩt, mӭF ÿӝ Fӫa tӯng loҥi chi phí mà lӵa chӑn phѭѫng pháp và tiêu thӭc phân bә cho Kӧp lý 39 13
14. 3/19/2014 .ɼ toán chi tiɼt “%ҧng phân bә 6ә theo chi phí trҧ trѭӟc” dõi chi phí trҧ trѭӟc (S71-H) 40 TK 643 “Chi phí trɠ trɉ͛c” SDĈK: Các khoҧn chi phí trҧ Các khoҧn chi phí trҧ trѭӟc th͹c t͇ phát sinh trѭӟc ÿã tính vào chi hoҥt ÿӝng sӵ nghiӋp, chi theo ÿѫQ ÿһt hàng cӫa Nhà Qѭӟc & chi phí sҧn xuҩt, cung ӭng, dӏch vө. SDCK: Các khoҧn chi phí trҧ trѭӟc ch˱a phân b͝ cu͙i kǤ 41 6ɇÿ͓ hɞch toán 643 111,112, 631 2413,331 3113 661 635 153 ĈT ghi Nӧ TK005 42 14