›
›

Hỏi đáp về Luật quản lý thuế

doc 53 trang ngocly 530
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Hỏi đáp về Luật quản lý thuế", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • dochoi_dap_ve_luat_quan_ly_thue.doc

Nội dung text: Hỏi đáp về Luật quản lý thuế

  1. HỎI ĐÁP VỀ LUẬT QUẢN LÝ THUẾ CHƯƠNG I: NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Câu 1: Luật quản lý thuế được áp dụng đối với những đối tượng nào? Trả lời: Theo Điều 2 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì đối tượng áp dụng gồm: 1. Người nộp thuế: a) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế; b) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuế) do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật; c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục về thuế thay người nộp thuế. 2. Cơ quan quản lý thuế: a) Cơ quan thuế gồm Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế; b) Cơ quan hải quan gồm Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Chi cục hải quan. 3. Công chức quản lý thuế gồm công chức thuế, công chức hải quan. 4. Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế. Câu 2: Luật quản lý thuế quy định những nội dung gì? Trả lời: Điều 3 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định nội dung quản lý thuế gồm: 1. Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế. 2. Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế. 3. Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt. 4. Quản lý thông tin về người nộp thuế. 5. Kiểm tra thuế, thanh tra thuế. 6. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế. 7. Xử lý vi phạm pháp luật về thuế. 8. Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế. Câu 3: Việc quản lý thuế được thực hiện trên những nguyên tắc nào? Trả lời: Theo quy định tại Điều 4 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì việc quản lý thuế dựa trên những nguyên tắc sau: 1. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước. Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân. Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế. 2. Việc quản lý thuế được thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan. 3. Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế.
  2. Câu 4: Thực hiện nghĩa vụ thuế với Ngân sách nhà nước thì người nộp thuế được hưởng những quyền gì? Trả lời: Điều 6 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định quyền của người nộp thuế như sau: 1. Được hướng dẫn thực hiện việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực hiện nghĩa vụ, quyền lợi về thuế. 2. Yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải thích về việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu cơ quan, tổ chức giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu. 3. Được giữ bí mật thông tin theo quy định của pháp luật. 4. Hưởng các ưu đãi về thuế, hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế. 5. Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế. 6. Nhận văn bản kết luận kiểm tra thuế, thanh tra thuế của cơ quan quản lý thuế; yêu cầu giải thích nội dung kết luận kiểm tra thuế, thanh tra thuế; bảo lưu ý kiến trong biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế. 7. Được bồi thường thiệt hại do cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây ra theo quy định của pháp luật. 8. Yêu cầu cơ quan quản lý thuế xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình. 9. Khiếu nại, khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính liên quan đến quyền và lợi ích hợp pháp của mình. 10. Tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật của công chức quản lý thuế và tổ chức, cá nhân khác. Câu 5: Người nộp thuế có những nghĩa vụ gì ? Trả lời: Điều 7 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định nghĩa vụ của người nộp thuế như sau: 1. Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định của pháp luật. 2. Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế. 3. Nộp tiền thuế đầy đủ, đúng thời hạn, đúng địa điểm. 4. Chấp hành chế độ kế toán, thống kê và quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. 5. Ghi chép chính xác, trung thực, đầy đủ những hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế và giao dịch phải kê khai thông tin về thuế. 6. Lập và giao hoá đơn, chứng từ cho người mua theo đúng số lượng, chủng loại, giá trị thực thanh toán khi bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật. 7. Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu và nội dung giao dịch của tài khoản mở tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế.
  3. 8. Chấp hành quyết định, thông báo, yêu cầu của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định của pháp luật. 9. Chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật trong trường hợp người đại diện theo pháp luật hoặc đại diện theo ủy quyền thay mặt người nộp thuế thực hiện thủ tục về thuế sai quy định. Câu 6: Trong Luật quản lý thuế thì trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế được quy định như thế nào? Trả lời: Điều 8 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế như sau: 1. Tổ chức thực hiện thu thuế theo quy định của pháp luật. 2. Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật về thuế; công khai các thủ tục về thuế. 3. Giải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; công khai mức thuế phải nộp của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh trên địa bàn xã, phường, thị trấn. 4. Giữ bí mật thông tin của người nộp thuế theo quy định của Luật này. 5. Thực hiện việc miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt, hoàn thuế theo theo quy định của Luật này và các quy định khác của pháp luật về thuế. 6. Xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi có đề nghị theo quy định của pháp luật. 7. Giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế theo thẩm quyền. 8. Giao kết luận, biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, thanh tra thuế và giải thích khi có yêu cầu. 9. Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định của Luật này. 10. Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. * Căn cứ theo điều 17 của Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế trong Hợp tác quốc tế về thuế như sau: Theo chức năng và quy định của pháp luật, trong phạm vi thẩm quyền được phân cấp, cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm: 1. Thực hiện quyền, nghĩa vụ và bảo đảm lợi ích của Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam theo các điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên; 2. Đàm phán, ký kết và tổ chức thực hiện thoả thuận quốc tế song phương với cơ quan quản lý thuế các nước; 3. Tổ chức khai thác, trao đổi thông tin và hợp tác nghiệp vụ với cơ quan quản lý thuế các nước, các tổ chức quốc tế có liên quan. Câu 7: Cơ quan quản lý thuế có những quyền hạn gì khi thực hiện quản lý thuế?
  4. Trả lời: Theo Điều 9 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì quyền hạn của cơ quan quản lý thuế được quy định như sau: 1. Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu, nội dung giao dịch của các tài khoản được mở tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế. 2. Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế và phối hợp với cơ quan quản lý thuế để thực hiện pháp luật về thuế. 3. Kiểm tra thuế, thanh tra thuế. 4. Ấn định thuế. 5. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế. 6. Xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo thẩm quyền; công khai trên phương tiện thông tin đại chúng các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế. 7. Áp dụng biện pháp ngăn chặn và bảo đảm việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế theo quy định của pháp luật. 8. Ủy nhiệm cho cơ quan, tổ chức, cá nhân thu một số loại thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định của Chính phủ. Câu 8: Bộ Tài chính có những trách nhiệm gì trong quản lý thuế? Trả lời: Điều 10 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định trách nhiệm của Bộ Tài chính trong quản lý thuế như sau: 1. Thực hiện quản lý nhà nước về thuế theo quy định của pháp luật. 2. Chỉ đạo thực hiện quản lý thuế. 3. Chỉ đạo lập và thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước. 4. Kiểm tra, thanh tra việc thực hiện pháp luật về thuế. 5. Xử lý vi phạm và giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế theo thẩm quyền. Câu 9: Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân các cấp có những trách nhiệm gì trong việc quản lý thuế? Trả lời: Điều 11 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: 1. Hội đồng nhân dân các cấp trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mình quyết định nhiệm vụ thu ngân sách hằng năm và giám sát việc thực hiện pháp luật về thuế. 2. Uỷ ban nhân dân các cấp trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mình có trách nhiệm: a) Chỉ đạo các cơ quan có liên quan tại địa phương phối hợp với cơ quan quản lý thuế lập dự toán thu ngân sách nhà nước và tổ chức thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước trên địa bàn; b) Kiểm tra việc thực hiện pháp luật về thuế;
  5. c) Xử lý vi phạm và giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế theo thẩm quyền. Câu 10: Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn là gì? Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn có những nhiệm vụ gì? Ai có quyền quy định hoạt động của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn? Trả lời: Điều 12 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn gồm: Đại diện UBND, Mặt trận Tổ quốc, Công an xã, phường, thị trấn; Đại diện các hộ gia đình, cá nhân kinh doanh; Đại diện Chi cục thuế quản lý địa bàn xã, phường, thị trấn do Chủ tịch hoặc Phó Chủ tịch UBND xã, phường, thị trấn làm chủ tịch. Nhiệm vụ chủ yếu: Tư vấn cho cơ quan thuế về mức thuế của các hộ, gia đình, cá nhân kinh doanh trên địa bàn, bảo đảm đúng pháp luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý. Nội dung tư vấn phải được ghi nhận bằng biên bản cuộc họp của Hội đồng. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về hoạt động của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn. Câu 11: Cơ quan điều tra, Viện kiểm sát, Toà án và các cơ quan khác của Nhà nước có những trách nhiệm gì trong việc quản lý thuế? Trả lời: Điều 13 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: 1. Các cơ quan khác của Nhà nước có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật về thuế; phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế. 2. Cơ quan điều tra, Viện kiểm sát, Toà án trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mình có trách nhiệm khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp luật về thuế theo quy định của pháp luật và thông báo tiến độ, kết quả xử lý vụ việc cho cơ quan quản lý thuế. Câu 12: Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp có trách nhiệm gì trong việc tham gia quản lý thuế? Trả lời: Điều 14 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: 1. Mặt trận Tổ quốc Việt Nam và các tổ chức thành viên của Mặt trận tổ chức động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh thi hành pháp luật về thuế; phê phán các hành vi vi phạm pháp luật về thuế và phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc cung cấp thông tin liên quan đến quản lý thuế 2. Tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật về thuế đến các hội viên, cung cấp thông tin liên quan đến quản lý thuế. Câu 13: Các cơ quan thông tin, báo chí có trách nhiệm gì trong việc quản lý thuế?
  6. Trả lời: Theo Điều 15 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì trách nhiệm của cơ quan thông tin, báo chí như sau: 1. Tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế. 2. Nêu gương tổ chức, cá nhân thực hiện tốt pháp luật về thuế. 3. Phản ánh và phê phán các hành vi vi phạm pháp luật về thuế. Câu 14: Các tổ chức, cá nhân khác có trách nhiệm gì trong việc tham gia quản lý thuế? Trả lời: Theo quy định tại điều 16 của Luật quản lý thuế thì trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân khác như sau: 1. Cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo đề nghị của cơ quan quản lý thuế. 2. Phối hợp thực hiện các quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế. 3. Tố giác các hành vi vi phạm pháp luật về thuế. 4. Yêu cầu người bán hàng, người cung cấp dịch vụ phải giao hoá đơn, chứng từ bán hàng hoá, dịch vụ đúng số lượng, chủng loại, giá trị thực thanh toán khi mua hàng hoá, dịch vụ. Câu 15: Để xây dựng lực lượng quản lý thuế ngày càng trong sạch, vững mạnh, hoạt động có hiệu lực và hiệu quả thì công chức quản lý thuế phải có tiêu chuẩn gì? Trả lời: Điều 18 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Để xây dựng lực lượng quản lý thuế ngày càng trong sạch, vững mạnh, hoạt động có hiệu lực và hiệu quả thì công chức quản lý thuế phải có các tiêu chuẩn sau: 1. Được tuyển dụng, đào tạo và sử dụng theo quy định của pháp luật về cán bộ, công chức; 2. Có phẩm chất chính trị tốt, thực hiện nhiệm vụ đúng quy định của pháp luật, trung thực, liêm khiết, có tính kỷ luật, thái độ văn minh, lịch sự, tinh thần phục vụ tận tụy, nghiêm chỉnh chấp hành quyết định điều động và phân công công tác; 3. Có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ; kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp bảo đảm thực hiện tốt nhiệm vụ quản lý thuế. Nghiêm cấm công chức quản lý thuế gây phiền hà, khó khăn cho người nộp thuế; thông đồng, nhận hối lộ, bao che cho người nộp thuế để trốn thuế, gian lận thuế; sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế. Câu 16: Như thế nào là hiện đại hoá công tác quản lý thuế? Để hiện đại hoá công tác quản lý thuế thì cơ quan thuế phải làm gì ? Trả lời: Điều 19 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: 1. Công tác quản lý thuế được hiện đại hoá về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học, kỹ thuật hiện đại trên cơ sở dữ liệu thông tin chính xác về người nộp thuế để kiểm soát được tất cả đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế; bảo đảm dự báo nhanh, chính xác
  7. số thu của ngân sách nhà nước; phát hiện và xử lý kịp thời các vướng mắc, vi phạm pháp luật về thuế; nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế. 2. Nhà nước bảo đảm đầu tư, khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia phát triển công nghệ và phương tiện kỹ thuật tiên tiến để áp dụng phương pháp quản lý thuế hiện đại; khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia xây dựng, thực hiện giao dịch điện tử và quản lý thuế điện tử; đẩy mạnh phát triển các dịch vụ thanh toán thông qua hệ thống ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác để từng bước hạn chế các giao dịch thanh toán bằng tiền mặt của người nộp thuế. Câu 17: Tổ chức kinh doanh dịch vụ nào được làm thủ tục về thuế? Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế có quyền và nghĩa vụ gì? Trả lời: Điều 20 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế là doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ có điều kiện được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, thực hiện các thủ tục về thuế theo thoả thuận với người nộp thuế. Điều kiện hành nghề của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế: 1. Có ngành, nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; 2. Có ít nhất hai nhân viên được cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế. Người được cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế phải có bằng cao đẳng trở lên thuộc một trong các chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán, luật và đã có thời gian làm việc từ hai năm trở lên trong các lĩnh vực này; có năng lực hành vi dân sự đầy đủ, có phẩm chất, đạo đức tốt, trung thực, nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật. Bộ Tài chính quy định về việc cấp, thu hồi chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế và quản lý hoạt động của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế. 3. Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, đại lý hải quan thực hiện quyền và nghĩa vụ của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế khi làm thủ tục về thuế. Quyền của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế: a) Được thực hiện các thủ tục về thuế theo hợp đồng với người nộp thuế; b) Được thực hiện các quyền của người nộp thuế theo quy định của Luật này và theo hợp đồng với người nộp thuế. Nghĩa vụ của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế: a) Thông báo với cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế về hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế;
  8. b) Khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, lập hồ sơ đề nghị số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế được hoàn theo quy định của Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên quan; c) Cung cấp cho cơ quan quản lý thuế các tài liệu, chứng từ để chứng minh tính chính xác của việc khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, đề nghị số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế được hoàn của người nộp thuế; d) Chịu trách nhiệm trước pháp luật và chịu trách nhiệm với người nộp thuế theo nội dung thoả thuận trong hợp đồng dịch vụ làm thủ tục về thuế; đ) Không được thông đồng, móc nối với công chức quản lý thuế, người nộp thuế để trốn thuế, gian lận thuế. CHƯƠNG II: ĐĂNG KÝ THUẾ Câu 18: Đối tượng nào phải đăng ký thuế? Trả lời: Điều 21 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Đối tượng phải đăng ký thuế là tổ chức, cá nhân phát sinh nghĩa vụ nộp thuế thường xuyên gồm: 1. Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh. 2. Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân. 3. Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay. 4. Tổ chức, cá nhân khác theo quy định của pháp luật về thuế Những người nộp thuế theo từng lần phát sinh thì không phải đăng ký thuế Câu 19: Thời hạn đăng ký thuế được quy định như thế nào? Trả lời: Điều 22 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định thời hạn đăng ký thuế như sau: Đối tượng đăng ký thuế phải đăng ký thuế trong thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày: 1. Được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động hoặc giấy chứng nhận đầu tư; 2. Bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh hoặc hộ gia đình, cá nhân thuộc diện đăng ký kinh doanh nhưng chưa được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; 3. Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế thay; 4. Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân; 5. Phát sinh yêu cầu được hoàn thuế. Câu 20: Hồ sơ đăng ký thuế được quy định như thế nào đối với từng đối tượng nộp thuế? Trả lời: Theo điều 23 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì hồ sơ đăng ký thuế đối với từng đối tượng nộp thuế được quy định như sau:
  9. Tổ chức, cá nhân Tổ chức, cá nhân không thuộc diện kinh doanh đăng ký kinh doanh 1. Tờ khai đăng ký thuế 1. Tờ khai đăng ký thuế Hồ sơ 2. Bản sao giấy chứng đăng 2. Bản sao quyết định thành lập nhận đăng ký kinh doanh ký hoặc quyết định đầu tư đối với tổ hoặc giấy phép thành lập thuế chức; bản sao giấy chứng minh và hoạt động hoặc giấy gồm nhân dân, hộ chiếu đối với cá nhân chứng nhận đầu tư Câu 21: Nộp hồ sơ đăng ký thuế ở đâu? Trả lời: Điều 24 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: 1. Tổ chức, cá nhân kinh doanh đăng ký thuế tại cơ quan thuế nơi tổ chức, cá nhân đó có trụ sở chính. 2. Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay đăng ký thuế tại cơ quan thuế nơi tổ chức, cá nhân đó có trụ sở. 3. Cá nhân đăng ký thuế tại cơ quan thuế nơi phát sinh thu nhập chịu thuế, nơi đăng ký hộ khẩu thường trú hoặc nơi tạm trú.
  10. Câu 22: Hồ sơ đăng ký thuế được cơ quan thuế tiếp nhận như thế nào? Trả lời: Căn cứ Điều 25 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì quá trình tiếp nhận Hồ sơ đăng ký thuế của cơ quan thuế như sau: 1. Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế, công chức thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu trong hồ sơ. 2. Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế được gửi qua đường bưu chính, công chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan thuế. 3. Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế được nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ đăng ký thuế do cơ quan thuế thực hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử. 4. Trường hợp cần bổ sung hồ sơ, cơ quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế trong ngày nhận hồ sơ đối với trường hợp trực tiếp nhận hồ sơ, trong thời hạn 3 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ qua đường bưu chính hoặc thông qua giao dịch điện tử. Câu 23: Trong thời hạn bao lâu người nộp thuế được cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế? Trả lời: Điều 26 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: 1. Cơ quan thuế cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế cho người nộp thuế trong thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày nhận được hồ sơ đăng ký thuế hợp lệ. Trường hợp bị mất hoặc hư hỏng giấy chứng nhận đăng ký thuế, cơ quan thuế cấp lại trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận được yêu cầu của người nộp thuế. 2. Nghiêm cấm việc cho mượn, tẩy xoá, hủy hoại hoặc làm giả giấy chứng nhận đăng ký thuế. Câu 24: Giấy chứng nhận đăng ký thuế cung cấp những thông tin gì cho người nộp thuế và cho cơ quan thuế? Trả lời: Điều 26 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định Giấy chứng nhận đăng ký thuế bao gồm các thông tin sau: 1. Tên người nộp thuế; 2. Mã số thuế; 3. Số, ngày, tháng, năm của giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động hoặc giấy chứng nhận đầu tư đối với tổ chức, cá nhân kinh doanh; 4. Số, ngày, tháng, năm của quyết định thành lập đối với tổ chức không kinh doanh hoặc giấy chứng minh nhân dân hoặc hộ chiếu đối với cá nhân không kinh doanh; 5. Cơ quan thuế quản lý trực tiếp; 6. Ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế.
  11. Câu 25: Khi có thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế người nộp thuế phải làm gì? Trả lời: Điều 27 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: 1. Khi có thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế đã nộp thì người nộp thuế phải thông báo với cơ quan thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày có sự thay đổi thông tin. 2. Chính phủ quy định chi tiết việc đăng ký thuế đối với các trường hợp có thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế. Câu 26: Mã số thuế được sử dụng như thế nào? Trả lời: Điều 28 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định việc sử dụng mã số thuế như sau: Mã số thuế là một dãy số, chữ cái hoặc ký tự khác do cơ quan quản lý thuế cấp cho người nộp thuế dùng để quản lý thuế. 1. Người nộp thuế phải ghi mã số thuế được cấp vào hóa đơn, chứng từ, tài liệu khi thực hiện các giao dịch kinh doanh; kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế và các giao dịch về thuế; mở tài khoản tiền gửi tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác. 2. Cơ quan quản lý thuế, Kho bạc Nhà nước sử dụng mã số thuế trong quản lý thuế và thu thuế vào ngân sách nhà nước. Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác phải ghi mã số thuế trong hồ sơ mở tài khoản của người nộp thuế và các chứng từ giao dịch qua tài khoản. 3. Nghiêm cấm việc sử dụng mã số thuế của người nộp thuế khác Câu 27: Mã số thuế chấm dứt hiệu lực sử dụng trong trường hợp nào? Trả lời: Điều 29 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: 1. Mã số thuế chấm dứt hiệu lực khi: a) Tổ chức, cá nhân kinh doanh chấm dứt hoạt động; b) Cá nhân chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự theo quy định của pháp luật. 2. Khi phát sinh trường hợp chấm dứt hiệu lực mã số thuế, tổ chức, cá nhân hoặc người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế có trách nhiệm thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế và công khai việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế. 3. Cơ quan thuế thông báo công khai việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế. Mã số thuế không được sử dụng trong các giao dịch kinh tế, kể từ ngày cơ quan thuế thông báo công khai về việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
  12. CHƯƠNG III: KHAI THUẾ, TÍNH THUẾ Câu 28: Việc khai thuế và tính thuế dựa trên nguyên tắc nào? Trả lời: Điều 30 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định nguyên tắc khai thuế và tính thuế như sau: 1. Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế 2. Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ. Câu 29: Hồ sơ khai thuế được quy định như thế nào? Trả lời: Theo quy định tại điều 31 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì hồ sơ khai thuế gồm: Kỳ tính thuế Trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm Theo từng lần dứt hợp đồng, Theo tháng Theo năm phát sinh nghĩa chuyển đổi hình thức vụ thuế sở hữu, tổ chức lại DN 1. Tờ khai 1. Tờ khai thuế năm và 1. Tờ khai thuế 1. Tờ khai quyết thuế tháng các tài liệu khác liên toán thuế quan đến xác định số thuế phải nộp 2. Bảng kê 2. Hồ sơ khai thuế tạm 2. Hoá đơn, hợp 2. Báo cáo tài chính hoá đơn hàng tính theo quý gồm tờ đồng và chứng đến thời điểm chấm Hồ hoá dịch vụ khai thuế tạm tính và từ khác liên dứt hoạt động hoặc sơ bán ra các tài liệu khác liên quan đến nghĩa chấm dứt hợp đồng khai quan đến xác định số vụ thuế theo hoặc chuyển đổi thuế thuế tạm tính quy định của hình thức sở hữu DN gồm pháp luật hoặc tổ chức lại DN 3. Bảng kê 3. Hồ sơ khai quyết toán 3. Tài liệu khác liên hàng hoá, dịch thuế khi kết thúc năm quan đến quyết toán vụ mua vào gồm tờ khai quyết toán thuế thuế năm, báo cáo tài chính năm và các tài liệu khác liên quan đến quyết toán thuế 4. Các tài liệu khác có liên quan đến số
  13. thuế phải nộp - Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thì hồ sơ hải quan được sử dụng làm hồ sơ khai thuế. Câu 30: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế? Trả lời: Điều 32 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau: 1. Đối với loại thuế khai và nộp theo tháng, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế; 2. Đối với hồ sơ khai thuế cả năm, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 30 của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính; 3. Đối với hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế; 4. Đối với hồ sơ quyết toán thuế năm, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính; 5. Đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế; 6. Khi chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, hoặc tổ chức lại doanh nghiệp, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. 7. Chính phủ quy định cụ thể địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với từng trường hợp cụ thể. Câu 31: Người nộp thuế được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trong trường hợp nào? Thời gian quy định gia hạn nộp hồ sơ khai thuế? Trả lời: Điều 33 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: 1. Người nộp thuế được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trong trường hợp người nộp thuế không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ thì được thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế. 2. Thời gian gia hạn: không quá 30 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế năm, khai thuế tạm tính và khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế; 60 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai quyết toán thuế kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế. 3. Người nộp thuế phải gửi đến cơ quan thuế văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trước khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, trong đó nêu rõ lý do đề nghị gia hạn có xác nhận của Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn hoặc công an xã,
  14. phường, thị trấn nơi phát sinh trường hợp được gia hạn quy định tại khoản 1 Điều này. 4. Trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế phải trả lời bằng văn bản cho người nộp thuế về việc chấp nhận hay không chấp nhận việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế. Người được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế sẽ không phải nộp thuế theo mức thuế ấn định của cơ quan thuế và không bị phạt vi phạm hành chính về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế hoặc không khai thuế. Câu 32: Khi phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót, người nộp thuế có được khai bổ sung không? Trả lời: Điều 34 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: 1. Trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. 2. Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được thực hiện trong các trường hợp sau đây: a) Trước thời điểm cơ quan hải quan kiểm tra thực tế hàng hoá hoặc quyết định miễn kiểm tra thực tế hàng hoá, người khai hải quan phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót; b) Người nộp thuế tự phát hiện những sai sót ảnh hưởng đến số thuế phải nộp trong thời hạn 60 ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan nhưng trước khi cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế. Câu 33: Cơ quan thuế, công chức quản lý thuế phải có trách nhiệm như thế nào trong việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế? Trả lời: Điều 35 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế của cơ quan thuế, công chức quản lý thuế như sau: 1. Đối với hồ sơ khai thuế được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế, công chức thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu trong hồ sơ. Hồ sơ khai thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu được nộp trực tiếp tại cơ quan hải quan, công chức hải quan tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra, đăng ký hồ sơ khai thuế; nếu không chấp nhận đăng ký hồ sơ, công chức hải quan thông báo ngay lý do cho người nộp thuế. 2. Đối với hồ sơ khai thuế được gửi qua đường bưu chính, công chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan thuế. 3. Trường hợp hồ sơ khai thuế được nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ khai thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử. Chương trình tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử được cài đặt sẵn sẽ tự động kiểm tra, soát xét tính đầy đủ, hợp lý của các
  15. thông tin khai trong hồ sơ thuế. Người nộp thuế sẽ biết được ngay các lỗi kê khai để hoàn chỉnh, bổ sung hồ sơ kịp thời. 4. Trường hợp hồ sơ khai thuế chưa đầy đủ theo quy định, trong thời hạn 3 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế phải thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế để hoàn chỉnh hồ sơ. CHƯƠNG IV: ẤN ĐỊNH THUẾ Câu 34: Khi nào người nộp thuế theo phương pháp kê khai sẽ bị ấn định số thuế phải nộp? Các căn cứ để ấn định thuế? Trả lời: Theo Điều 37 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: 1. Người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai bị ấn định thuế trong các trường hợp sau đây: a) Không đăng ký thuế; b) Không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau mười ngày, kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế; c) Không khai thuế, không nộp bổ sung hồ sơ thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế hoặc khai thuế không chính xác, trung thực, đầy đủ về căn cứ tính thuế; d) Không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ, trung thực, chính xác số liệu trên sổ kế toán để xác định nghĩa vụ thuế; đ) Không xuất trình sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ và các tài liệu cần thiết liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp trong thời hạn quy định; e) Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ không theo giá trị thông thường trên thị trường; g) Có dấu hiệu bỏ trốn hoặc phát tán tài sản để không thực hiện nghĩa vụ thuế. 2. Các căn cứ ấn định thuế bao gồm: a) Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế; b) So sánh số thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh cùng mặt hàng, ngành nghề, quy mô; c) Tài liệu và kết quả kiểm tra, thanh tra còn hiệu lực. Câu 35: Trong trường hợp nào cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo phương pháp khoán thuế? Trả lời: Điều 38 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định các trường hợp sau cơ quan thuế phải xác định số thuế phải nộp theo phương pháp khoán thuế (sau đây gọi là mức thuế khoán): a) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ;
  16. b) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không có đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế Câu 36: Mức khoán thuế được xác định như thế nào? Trả lời: Điều 38 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: 1. Cơ quan thuế căn cứ vào tài liệu kê khai của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, ý kiến của hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn để xác định mức thuế khoán. 2. Mức thuế khoán được tính theo năm dương lịch và phải được công khai trong địa bàn xã, phường, thị trấn. Trường hợp có thay đổi ngành, nghề, quy mô kinh doanh, người nộp thuế phải khai báo với cơ quan thuế để điều chỉnh mức thuế khoán. 3. Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể việc xác định mức thuế khoán đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Câu 37: Cơ quan hải quan ấn định thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu trong trường hợp nào? Căn cứ để ấn định số thuế phải nộp? Trả lời: Căn cứ điều 39 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: 1. Cơ quan hải quan ấn định thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu trong các trường hợp sau đây: a) Người khai thuế dựa vào các tài liệu không hợp pháp để khai báo căn cứ tính thuế, tính và kê khai số thuế phải nộp; không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ, chính xác các căn cứ tính thuế làm cơ sở cho việc tính thuế; b) Người khai thuế từ chối hoặc trì hoãn, kéo dài quá thời hạn quy định việc cung cấp các tài liệu liên quan cho cơ quan hải quan để xác định chính xác số thuế phải nộp; c) Cơ quan hải quan có đủ bằng chứng về việc khai báo trị giá không đúng với trị giá giao dịch thực tế; d) Người khai thuế không tự tính được số thuế phải nộp. 2. Cơ quan hải quan căn cứ hàng hoá thực tế xuất khẩu, nhập khẩu; căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế; tài liệu và các thông tin khác có liên quan để ấn định số thuế phải nộp.
  17. Câu 38: Cơ quan thuế có trách nhiệm như thế nào trong việc ấn định thuế? Trả lời: Theo Điều 40 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế trong việc ấn định thuế như sau: 1. Cơ quan quản lý thuế thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế về lý do ấn định thuế, căn cứ ấn định thuế, số thuế ấn định, thời hạn nộp tiền thuế. 2. Trường hợp số thuế ấn định của cơ quan quản lý thuế lớn hơn số thuế phải nộp thì cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả lại số tiền thuế nộp thừa và bồi thường thiệt hại theo quyết định giải quyết khiếu nại của cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc bản án, quyết định của Toà án. Câu 39: Người nộp thuế có trách nhiệm như thế nào trong việc nộp số thuế ấn định? Trả lời: Điều 41 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Người nộp thuế phải nộp số thuế ấn định theo thông báo của cơ quan quản lý thuế. Trường hợp không đồng ý với số thuế do cơ quan quản lý thuế ấn định thì người nộp thuế vẫn phải nộp số thuế đó, đồng thời có quyền yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải thích hoặc khiếu nại, khởi kiện về việc ấn định thuế. CHƯƠNG V: NỘP THUẾ Câu 40: Người nộp thuế phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế trong thời hạn quy định như thế nào? Trả lời: Điều 42 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định thời hạn nộp thuế như sau: 1. Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. 2. Trường hợp cơ quan quản lý thuế tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan quản lý thuế. 3. Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu: a) Đối với hàng hoá xuất khẩu là ba mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; b) Đối với hàng hoá nhập khẩu là hàng tiêu dùng phải nộp xong thuế trước khi nhận hàng; trường hợp có bảo lãnh về số tiền thuế phải nộp thì thời hạn nộp thuế không quá ba mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; c) Đối với hàng hoá nhập khẩu là vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng hoá xuất khẩu là hai trăm bảy lăm ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; trường hợp đặc biệt thì thời hạn nộp thuế có thể dài hơn hai trăm bảy lăm ngày phù hợp với chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tư, nguyên liệu của doanh nghiệp theo quy định của Chính phủ;
  18. d) Đối với hàng hoá kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập là mười lăm ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập; đ) Đối với hàng hoá khác là ba mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan e) Trường hợp hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu bị tạm giữ để chờ xử lý của cơ quan hải quan hoặc của cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì thời hạn nộp thuế quy định tại các điểm a, b, c, d và đ khoản này được tính từ ngày ra quyết định xử lý. 4. Để được áp dụng thời hạn nộp thuế theo quy định tại các điểm c, d và đ khoản 3 điều này, người nộp thuế phải đáp ứng một trong hai điều kiện sau: a) Có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu trong thời gian ít nhất là ba trăm sáu lăm ngày tính đến ngày đăng ký tờ khai hải quan mà không có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, không nợ tiền thuế quá hạn, tiền phạt, chấp hành tốt chế độ báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật; b) Được tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng bảo lãnh thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Trường hợp không đáp ứng một trong hai điều kiện trên thì người nộp thuế phải nộp thuế trước khi nhận hàng. 5. Trong trường hợp được tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng bảo lãnh về số tiền thuế phải nộp thì thời hạn nộp thuế được thực hiện theo thời hạn bảo lãnh nhưng không quá thời hạn nộp thuế theo quy định tại các khoản 1,2 và 3 điều này. Hết thời hạn bảo lãnh hoặc thời hạn nộp thuế mà người nộp thuế chưa nộp thuế thì tổ chức bảo lãnh có trách nhiệm nộp số tiền thuế và tiền phạt chậm nộp thay cho người nộp thuế. Câu 41: Người nộp thuế có thể nộp thuế tại các địa điểm nào? Trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân làm công tác thu tiền thuế? Trả lời: Điều 44 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Người nộp thuế có thể thực hiện việc nộp tiền thuế (bằng đồng Việt Nam) vào Ngân sách nhà nước như sau: - Nộp thuế tại Kho bạc Nhà nước - Nộp thuế tại cơ quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế - Nộp thuế thông qua tổ chức được cơ quan quản lý thuế uỷ nhiệm thu thuế - Nộp thuế thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân làm công tác thu tiền thuế: - Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm bố trí địa điểm, phương tiện, công chức thu tiền thuế đảm bảo thuận lợi cho người nộp thuế nộp tiền thuế kịp thời vào Ngân sách nhà nước - Cơ quan, tổ chức khi nhận tiền thuế hoặc khấu trừ tiền thuế phải cấp cho người nộp thuế chứng từ thu tiền thuế - Trong thời hạn tám giờ làm việc, kể từ khi thu tiền thuế của người nộp thuế, cơ quan, tổ chức nhận tiền thuế phải chuyển tiền vào Ngân sách nhà nước.
  19. Câu 42: Trường hợp người nộp thuế vừa có tiền thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt thì việc thanh toán được thực hiện theo trình tự như thế nào? Căn cứ xác định ngày đã nộp thuế? Trả lời: Theo Điều 45 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền phạt như sau: Trường hợp người nộp thuế vừa có tiền thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt thì việc thanh toán được thực hiện theo trình tự sau đây: - Tiền nợ thuế - Tiền thuế truy thu - Tiền thuế phát sinh - Tiền phạt Theo Điều 46 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: Ngày đã nộp thuế được xác định là ngày: - Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác hoặc tổ chức dịch vụ xác nhận trên chứng từ nộp thuế của người nộp thuế trong trường hợp nộp thuế bằng chuyển khoản - Kho bạc Nhà nước, cơ quan quản lý thuế hoặc tổ chức được cơ quan quản lý thuế uỷ nhiệm thu thuế cấp chứng từ thu tiền thuế đối với trường hợp nộp tiền thuế trực tiếp bằng tiền mặt. Câu 43: Khi người nộp thuế có số tiền thuế đã nộp lớn hơn số tiền thuế phải nộp thì số tiền thuế nộp thừa được xử lý như thế nào? Trả lời: Căn cứ điều 47 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì việc xử lý số thuế nộp thừa như sau: Người nộp thuế có số tiền thuế đã nộp lớn hơn số tiền thuế phải nộp đối với từng loại thuế thì được trừ vào tiền thuế phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo hoặc được trả lại số tiền thuế nộp thừa. Trường hợp người nộp thuế có yêu cầu trả lại số tiền thuế nộp thừa thì cơ quan quản lý thuế phải ra quyết định trả lại số tiền thuế nộp thừa trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận được văn bản yêu cầu Câu 44: Việc gia hạn nộp thuế được xem xét trong các trường hợp nào? Thẩm quyền gia hạn nộp thuế? Trả lời: Điều 49 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Việc gia hạn nộp thuế được xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế theo một trong các trường hợp sau đây: - Bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh do gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ - Không có khả năng nộp thuế đúng hạn do gặp khó khăn đặc biệt khác theo quy định của Chính phủ. Người nộp thuế thuộc diện được gia hạn nộp thuế được gia hạn nộp thuế một phần hoặc toàn bộ tiền thuế phải nộp. Thời gian gia hạn nộp thuế không quá hai
  20. năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định của luật. Người nộp thuế không bị phạt chậm nộp tính trên số tiền thuế nợ trong thời gian gia hạn nộp thuế. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp căn cứ hồ sơ gia hạn nộp thuế để quyết định số tiền thuế được gia hạn nộp, thời gian gia hạn nộp thuế. Câu 45: Người nộp thuế thuộc diện được gia hạn nộp thuế phải lập hồ sơ gia hạn nộp thuế như thế nào? Quá trình tiếp nhận và xử lý hồ sơ gia hạn nộp thuế? Trả lời: Điều 51 và điều 52 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định hồ sơ gia hạn nộp thuế và việc tiếp nhận xử lý hồ sơ gia hạn nộp thuế như sau: 1. Người nộp thuế thuộc diện được gia hạn nộp thuế theo quy định tại Điều 49 Luật quản lý thuế phải lập và gửi hồ sơ gia hạn nộp thuế cho cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp. Hồ sơ gia hạn nộp thuế bao gồm: - Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế, trong đó nêu rõ lý do, số tiền thuế, thời hạn nộp - Tài liệu chứng minh lý do gia hạn nộp thuế - Báo cáo số tiền thuế phải nộp phát sinh và số tiền thuế nợ 2. Quá trình tiếp nhận và xử lý hồ sơ gia hạn nộp thuế: - Trường hợp hồ sơ gia hạn nộp thuế được nộp trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu trong hồ sơ - Trường hợp hồ sơ gia hạn nộp thuế được gửi qua đường bưu điện, công chức quản lý thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan quản lý thuế - Trường hợp hồ sơ gia hạn nộp thuế được nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ gia hạn nộp thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử - Cơ quan quản lý thuế phải thông báo bằng văn bản về việc cho phép gia hạn nộp thuế cho người nộp thuế biết trong thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ. Trường hợp hồ sơ gia hạn nộp thuế chưa đầy đủ theo quy định, trong thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan quản lý thuế phải thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế hoàn chỉnh hồ sơ. Người nộp thuế phải hoàn chỉnh hồ sơ trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận được thông báo bổ sung hồ sơ của cơ quan quản lý thuế; nếu người nộp thuế không hoàn chỉnh hồ sơ theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế thì không được gia hạn nộp thuế theo quy định tại khoản này. Chương VI TRÁCH NHIỆM HOÀN THÀNH NGHĨA VỤ NỘP THUẾ Câu 46 : Người nộp thuế phải làm gì trước khi xuất cảnh?
  21. Trả lời: Căn cứ điều 53 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp xuất cảnh như sau: Người Việt Nam xuất cảnh để định cư ở nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài, người nước ngoài trước khi xuất cảnh từ Việt Nam phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế. Cơ quan quản lý xuất nhập cảnh có trách nhiệm dừng việc xuất cảnh của cá nhân trong trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế theo thông báo của cơ quan quản lý thuế. Câu 47: Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp doanh nghiệp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động được thực hiện như thế nào? Trả lời: Điều 54 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: 1. Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp doanh nghiệp giải thể được thực hiện theo quy định của Luật doanh nghiệp. 2. Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp doanh nghiệp phá sản được thực hiện theo trình tự, thủ tục quy định tại Luật phá sản. 3. Doanh nghiệp chấm dứt hoạt động chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì phần thuế nợ còn lại do chủ sở hữu doanh nghiệp chịu trách nhiệm nộp. 4. Hộ gia đình, cá nhân chấm dứt hoạt động kinh doanh chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì phần thuế nợ còn lại do chủ hộ gia đình, cá nhân chịu trách nhiệm nộp. Câu 48: Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế được quy định như thế nào trong trường hợp doanh nghiệp bị chia, hợp nhât, sáp nhập, chuyển đổi sở hữu? Trả lời: Căn cứ điều 55 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: 1. Doanh nghiệp bị chia có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi thực hiện chia doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp bị chia chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì các doanh nghiệp mới được thành lập từ doanh nghiệp bị chia có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế. 2. Doanh nghiệp bị tách, bị hợp nhất, bị sáp nhập có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi tách, hợp nhất, sáp nhập doanh nghiệp; nếu chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì doanh nghiệp bị tách và các doanh nghiệp mới được thành lập từ doanh nghiệp bị tách, doanh nghiệp hợp nhất, doanh nghiệp nhận sáp nhập có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế. 3. Doanh nghiệp chuyển đổi sở hữu có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi chuyển đổi; trường hợp doanh nghiệp chuyển đổi chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì doanh nghiệp mới được thành lập từ doanh nghiệp chuyển đổi có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế. 4. Việc tổ chức lại doanh nghiệp không làm thay đổi thời hạn nộp thuế của doanh nghiệp bị tổ chức lại. Trường hợp doanh nghiệp được tổ chức lại hoặc các doanh nghiệp thành lập mới không nộp thuế đầy đủ theo thời hạn nộp thuế đã quy định thì bị xử phạt theo quy định của pháp luật.
  22. Câu 49: Ai là người kế thừa việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp cá nhân được coi là đã chết, người mất năng lực hành vi dân sự hoặc người mất tích theo quy định của pháp luật dân sự? Trả lời: Điều 56 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: 1. Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của người được pháp luật coi là đã chết do người được thừa kế thực hiện trong phần tài sản của người đã chết để lại hoặc phần tài sản người thừa kế được chia tại thời điểm nhận thừa kế. Trong trường hợp không có người thừa kế hoặc tất cả những người thuộc hàng thừa kế không nhận thừa kế tài sản thì việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của người đã chết thực hiện theo quy định của pháp luật dân sự. 2. Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của người mất tích hoặc người mất năng lực hành vi dân sự theo quy định của pháp luật do người quản lý tài sản của người mất tích hoặc người mất năng lực hành vi dân sự thực hiện trong phần tài sản của người đó. 3. Trường hợp cơ quan nhà nước có thẩm quyền hủy bỏ quyết định tuyên bố một người là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự thì số tiền thuế nợ đã xoá theo quy định tại Điều 65 của Luật này được phục hồi lại, nhưng không bị tính tiền phạt chậm nộp cho thời gian bị coi là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự. CHƯƠNG 7 THỦ TỤC HOÀN THUẾ Câu hỏi 50: Cơ quan quản lý thuế thực hiện hoàn thuế đối với trường hợp nào? Trả lời: Theo quy định tại Điều 57 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: Cơ quan quản lý thuế thực hiện hoàn thuế đối với các trường hợp sau đây: 1.Tổ chức, cá nhân thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của luật thuế giá trị gia tăng. 2. Tổ chức, cá nhân thuộc diện được hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo quy định của luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu. 3. Cá nhân thuộc diện được hoàn thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân. 4. Tổ chức, cá nhân kinh doanh thuộc diện được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt. 5. Tổ chức, cá nhân nộp các loại thuế khác có số tiền thuế đã nộp vào ngân sách nhà nước lớn hơn số tiền thuế phái nộp. Câu hỏi 51: Để được hoàn thuế, tổ chức, cá nhân cần có những hồ sơ, giấy tờ gì? Trả lời: Điều 58 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Hồ sơ hoàn thuế bao gồm: 1. Văn bản yêu cầu hoàn thuế; 2. Chứng từ nộp thuế;
  23. 3. Các tài liệu khác liên quan đến yêu cầu hoàn thuế. Hồ sơ hoàn thuế được nộp tại cơ quan quản lý trực tiếp hoặc tại cơ quan hải quan có thẩm quyền hoàn thuế. Câu hỏi 52: Cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế có trách nhiệm gì trong việc tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế? Trả lời: Theo Điều 59 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế trong việc tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế như sau: 1. Trường hợp hồ sơ hoàn thuế được nộp trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu trong hồ sơ. 2. Trường hợp hồ sơ hoàn thuế được gửi qua đường bưu chính, công chức quản lý thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan quản lý thuế. 3. Trường hợp hồ sơ hoàn thuế được nộp thông qua giao dịch điện tử thì việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ hoàn thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử. 4. Trường hợp hồ sơ hoàn thuế chưa đầy đủ, trong thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan quản lý thuế phải thông báo cho người nộp thuế để hoàn chỉnh hồ sơ. Câu hỏi 53: Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm gì trong việc giải quyết hồ sơ hoàn thuế? Trả lời: Theo Điều 60 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: 1. Việc phân loại hồ sơ hoàn thuế được quy định như sau: a) Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau là hồ sơ của người nộp thuế có quá trình chấp hành tốt pháp luật về thuế và các giao dịch được thanh toán qua ngân hàng thương mại hoặc tổ chức tín dụng khác. Chính phủ quy định cụ thể việc phân loại hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau; b) Hồ sơ không thuộc diện quy định tại điểm a khoản này thì thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau. 2. Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau thì chậm nhất là mười lăm ngày, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế hoặc thông báo về việc chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau hoặc thông báo lý do không hoàn thuế. 3. Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau thì chậm nhất là sáu mươi ngày, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế hoặc thông báo lý do không hoàn thuế. 4. Quá thời hạn quy định trên, nếu việc chậm ra quyết định hoàn thuế do lỗi của cơ quan quản lý thuế thì ngoài số tiền thuế phải hoàn, cơ quan quản lý thuế còn phải trả tiền lãi theo quy định của Chính phủ.
  24. Câu hỏi 54: Trường hợp quá thời hạn quy định, nếu việc chậm ra quyết định hoàn thuế do lỗi của cơ quan quản lý thuế thì tổ chức, cá nhân thuộc diện hoàn thuế sẽ được hưởng thêm quyền lợi gì? Trả lời: Theo Điều 60 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì quá thời hạn quy định, nếu việc chậm ra quyết định hoàn thuế do lỗi của cơ quan quản lý thuế thì ngoài số tiền thuế được hoàn, các tổ chức, cá nhân thuộc diện hoàn thuế sẽ được hưởng tiền lãi theo quy định của Chính phủ. Chương VIII: THỦ TỤC MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ; XOÁ NỢ THUẾ, TIỀN PHẠT Câu 55: Cơ quan quản lý thuế thực hiện miễn thuế, giảm thuế trong trường hợp nào? Trả lời: Điều 61 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Cơ quan quản lý thuế thực hiện miễn thuế, giảm thuế đối với các trường hợp thuộc diện miễn thuếm, giảm thuế được quy định tại các văn bản pháp luật về thuế. Câu 56: Trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được miễn, được giảm thì hồ sơ được miễn, giảm thuế bao gồm những gì? Việc nộp và tiếp nhận hồ sơ miễn, giảm thuế được thực hiện như thế nào? Trả lời: Theo Điều 62, Điều 63 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế trong trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được miễn thuế, giảm thuế bao gồm: 1. Tờ khai thuế 2. Tài liệu liên quan đến việc xác định số thuế được miễn, số thuế được giảm. Việc nộp và tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế được thực hiện đồng thời với việc khai, nộp và tiếp nhận hồ sơ khai thuế theo quy định của luật này. Câu 57: Trường hợp cơ quan quản lý thuế quyết định miễn, giảm thuế thì hồ sơ miễn, giảm thuế bao gồm những gì? Trả lời: Điều 62 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Trường hợp cơ quan quản lí thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế thì hồ sơ gồm: 1. Văn bản đề nghị miễn thuế, giảm thuế trong đó nêu rõ loại thuế đề nghị miễn, giảm; lý do miễn thuế, giảm thuế; số tiền thuế được miễn, giảm; 2. Tài liệu liên quan đến việc xác định số thuế được miễn, số thuế được giảm. Câu 58: Trường hợp cơ quan quản lý thuế quyết định số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm thì việc nộp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế được quy định như thế nào? Thời hạn giải quyết hồ sơ là bao lâu?
  25. Trả lời: Điều 63, 64 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: 1. Trường hợp cơ quan quản lý thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế theo quy định của pháp luật về thuế thì việc nộp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế được quy định như sau: - Đối với thuế xuất khẩu, nhập khẩu và các loại thuế khác liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì hồ sơ được nộp tại cơ quan hải quan có thẩm quyền giải quyết. - Đối với các loại thuế khác thì hồ sơ được nộp tại cơ quan thuế quản lí trực tiếp. 2. Thời hạn giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế là: - Trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan quản lý thuế ra quyết định miễn thuế, giảm thuế hoặc thông báo cho người nộp thuế lý do không thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế. - Trường hợp cần kiểm tra thực tế để có đủ căn cứ giải quyết hồ sơ thì thời hạn ra quyết định miễn thuế, giảm thuế là 60 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ. Câu 59: Việc tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế được quy định như thế nào? Trả lời: Căn cứ Điều 63 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: 1. Trường hợp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế được nộp trực tiếp tại cơ quan quản lí thuế, công chức quản lí thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu trong hồ sơ. 2. Trường hợp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế được nộp bằng đường bưu chính, công chức quản lí thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan quản lí thuế 3. Trường hợp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế được nộp bằng giao dịch điện tử thì việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế do cơ quan quản lí thuế thực hiện thông qua hệ thống xử lí dữ liệu điện tử. 4. Trường hợp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế chưa đầy đủ theo quy định, trong thời hạn 30 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan quản lý thuế phải thông báo cho người nộp thuế để hoàn chỉnh hồ sơ. Câu 60: Các trường hợp được xoá nợ tiền thuế, tiền phạt? Trả lời: Theo Điều 65 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì các trường hợp được xoá nợ tiền thuế, tiền phạt bao gồm: 1. Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt. 2. Cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự mà không có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt còn nợ. Câu 61: Để được xóa nợ tiền thuế, tiền phạt thì cần phải có hồ sơ gì? Trả lời: Điều 66 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền phạt gồm có:
  26. 1. Văn bản đề nghị xoá nợ tiền thuế, tiền phạt của cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế thuộc diện được xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; 2. Tờ khai quyết toán thuế đối với trường hợp doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản; 3. Các tài liệu liên quan đến việc đề nghị xoá nợ tiền thuế, tiền phạt. Câu 62: Ai có thẩm quyền xóa nợ tiền thuế, tiền phạt? Trả lời: Căn cứ Điều 67 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì thẩm quyền xoá nợ tiền thuế, tiền phạt được quy định như sau: 1. Bộ trưởng Bộ Tài chính xóa nợ tiền thuế, tiền phạt đối với các trường hợp theo quy định tại Điều 65 của Luật này. 2. Bộ trưởng Bộ Tài chính báo cáo Quốc hội số tiền thuế, tiền phạt đã được xoá hằng năm khi Chính phủ trình Quốc hội phê chuẩn Tổng quyết toán ngân sách nhà nước. Câu 63: Việc tiếp nhận và giải quyết hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt được quy định như thế nào? Trả lời: Theo Điều 68 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì việc tiếp nhận và giải quyết hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt được quy định như sau: 1. Cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp lập hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt gửi đến cơ quan quản lý thuế cấp trên. 2. Trường hợp hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt chưa đầy đủ thì trong thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan quản lý thuế cấp trên phải thông báo cho cơ quan đã lập hồ sơ để hoàn chỉnh hồ sơ. 3. Trong thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, người có thẩm quyền phải ra quyết định xoá nợ hoặc thông báo trường hợp không thuộc diện được xoá nợ tiền thuế, tiền phạt. Chương IX: THÔNG TIN VỀ NGƯỜI NỘP THUẾ Câu 64: Hệ thống thông tin về người nộp thuế bao gồm những thông tin, tài liệu gì? Trả lời: Điều 69 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: - Hệ thống thông tin về người nộp thuế bao gồm những thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. - Thông tin về người nộp thuế là cơ sở để thực hiện quản lý thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật của người nộp thuế, ngăn ngừa, phát hiện vi phạm pháp luật về thuế. - Nghiêm cấm hành vi làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá huỷ hệ thống thông tin về người nộp thuế.
  27. Câu 65: Hệ thống thông tin về người nộp thuế được xây dựng, thu thập, xử lý và quản lý như thế nào? Trả lời: Điều 70 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: - Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm tổ chức xây dựng, quản lý và phát triển cơ sở dữ liệu, hạ tầng kỹ thuật của hệ thống thông tin về người nộp thuế; tổ chức đơn vị chuyên trách thực hiện nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin, quản lý cơ sở dữ liệu và bảo đảm duy trì, vận hành hệ thống thông tin về người nộp thuế. Cơ quan quản lý thuế áp dụng các biện pháp nghiệp vụ cần thiết để thu thập, xử lý thông tin theo mục tiêu và yêu cầu của từng giai đoạn. Cơ quan quản lý thuế phối hợp với cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan để trao đổi thông tin, kết nối mạng trực tuyến. - Bộ Tài chính quy định cụ thể việc xây dựng, thu thập, xử lý và quản lý hệ thống thông tin về người nộp thuế. Câu 66: Trách nhiệm của người nộp thuế trong việc cung cấp thông tin như thế nào? Trả lời: Theo Điều 71 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì người nộp thuế phải có trách nhiệm sau: - Cung cấp đầy đủ thông tin trong hồ sơ thuế. - Cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế. - Thông tin cung cấp cho cơ quan quản lý thuế phải đầy đủ, chính xác, trung thực, đúng thời hạn.
  28. Câu 67: Cơ quan nào có trách nhiệm cung cấp thông tin về người nộp thuế cho cơ quan quản lý thuế? Trả lời: Theo điểm 1, Điều 72 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 thì các cơ quan sau đây có trách nhiệm cung cấp thông tin về người nộp thuế cho cơ quan quản lý thuế: a) Cơ quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, cơ quan cấp giấy phép thành lập và hoạt động có trách nhiệm cung cấp thông tin về nội dung giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động hoặc giấy chứng nhận thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh của tổ chức, cá nhân cho cơ quan quản lý thuế trong thời hạn bảy ngày làm việc, kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động hoặc giấy chứng nhận thay đổi đăng ký kinh doanh; cung cấp thông tin khác theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế; b) Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm cung cấp thông tin cho cơ quan quản lý thuế về số tiền thuế đã nộp, đã hoàn của người nộp thuế. Thông tin cung cấp, trao đổi được thực hiện bằng văn bản hoặc dữ liệu điện tử Câu 68: Cơ quan nào có trách nhiệm cung cấp thông tin theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế? Trả lời: Theo điểm 2, Điều 72 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 quy định: a) Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác có trách nhiệm cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản của người nộp thuế trong thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày nhận được yêu cầu cung cấp thông tin của cơ quan quản lý thuế; b) Cơ quan quản lý nhà nước về nhà, đất có trách nhiệm cung cấp thông tin về hiện trạng sử dụng đất, sở hữu nhà của tổ chức, hộ gia đình, cá nhân; c) Cơ quan công an có trách nhiệm cung cấp, trao đổi thông tin liên quan đến đấu tranh phòng, chống tội phạm về thuế; cung cấp thông tin về cá nhân xuất cảnh, nhập cảnh và thông tin về đăng ký, quản lý phương tiện giao thông; d) Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm cung cấp thông tin về chi trả thu nhập và số tiền thuế khấu trừ của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế; đ) Cơ quan quản lý thương mại có trách nhiệm cung cấp thông tin về chính sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh của Việt Nam và nước ngoài; thông tin về quản lý thị trường. e) Thông tin cung cấp, trao đổi được thực hiện bằng văn bản hoặc dữ liệu điện tử. Câu 69: Thông tin của người nộp thuế được bảo mật như thế nào? Trả lời: Căn cứ Điều 73 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: 1. Cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế, người đã là công chức quản lý thuế, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế phải giữ bí mật thông tin của người nộp thuế theo quy định của pháp luật, trừ trường hợp quy định tại điểm 2 dưới đây.
  29. 2. Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm cung cấp thông tin của người nộp thuế cho các cơ quan sau đây: a) Cơ quan điều tra, Viện kiểm sát, Tòa án; b) Cơ quan thanh tra, cơ quan kiểm toán nhà nước; c) Các cơ quan quản lý khác của Nhà nước theo quy định của pháp luật; d) Cơ quan quản lý thuế nước ngoài phù hợp với điều ước quốc tế về thuế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên. Câu 70: Cơ quan quản lý thuế có được công khai thông tin vi phạm pháp luật về thuế hay không? Trả lời: Điều 74 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Cơ quan quản lý thuế được công khai các thông tin vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế trên phương tiện thông tin đại chúng trong các trường hợp sau đây: - Trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không nộp tiền thuế đúng thời hạn; - Vi phạm pháp luật về thuế làm ảnh hưởng đến quyền lợi và nghĩa vụ nộp thuế của tổ chức, cá nhân khác; - Không thực hiện các yêu cầu của cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật. CHƯƠNG X: KIỂM TRA THUẾ, THANH TRA THUẾ Câu 71: Việc kiểm tra thuế, thanh tra thuế được thực hiện theo những nguyên tắc nào? Trả lời: Căn cứ Điều 75 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì nguyên tắc kiểm tra, thanh tra thuế như sau: 1. Thực hiện trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật của người nộp thuế, xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế. 2. Không cản trở hoạt động bình thường của cơ quan, tổ chức, cá nhân là người nộp thuế. 3. Tuân thủ quy định của Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên quan. Câu 72: Kết quả kiểm tra thuế, thanh tra thuế được xử lý như thế nào? Trả lời: Điều 76 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Kết quả kiểm tra thuế, thanh tra thuế được xử lý như sau: 1. Căn cứ vào kết quả kiểm tra thuế, thanh tra thuế, thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính theo thẩm quyền hoặc đề nghị người có thẩm quyền ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế. 2. Trường hợp kiểm tra thuế, thanh tra thuế mà phát hiện hành vi trốn thuế có dấu hiệu tội phạm thì trong thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày phát hiện, cơ quan quản lý thuế chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để điều tra theo quy
  30. định của pháp luật tố tụng hình sự. Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm phối hợp với cơ quan điều tra trong việc thực hiện điều tra tội phạm về thuế theo quy định của pháp luật. Câu 73: Việc kiểm tra thuế được thực hiện tại những địa điểm nào? Trả lời: Theo Điều 77, 78 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì việc kiểm tra thuế được thực hiện tại những địa điểm sau: - Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế. - Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế. Câu 74: Thời hạn kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp được quy định như thế nào? Trả lời: Điều 78 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Thời hạn kiểm tra thuế không quá năm ngày làm việc, kể từ ngày công bố quyết định kiểm tra; trường hợp kiểm tra theo kế hoạch đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thì thời hạn không quá mười lăm ngày; Trong trường hợp cần thiết, quyết định kiểm tra thuế được gia hạn một lần; thời gian gia hạn không quá năm ngày làm việc; trường hợp kiểm tra theo kế hoạch đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thì thời hạn không quá mười lăm ngày. Câu 75: Việc kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế được quy định như thế nào? Trả lời: Theo Điều 77 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: 1. Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế được thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế. 2. Khi kiểm tra hồ sơ thuế, công chức quản lý thuế thực hiện việc đối chiếu, so sánh nội dung trong hồ sơ thuế với các thông tin, tài liệu có liên quan, các quy định của pháp luật về thuế, kết quả kiểm tra thực tế hàng hoá trong trường hợp cần thiết đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu. 3. Việc xử lý kết quả kiểm tra được thực hiện như sau: a. Trường hợp kiểm tra trong quá trình làm thủ tục hải quan phát hiện vi phạm dẫn đến thiếu thuế, trốn thuế, gian lận thuế thì người nộp thuế phải nộp đủ thuế, bị xử phạt theo quy định của Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên quan. b. Trường hợp hồ sơ thuế có nội dung cần làm rõ liên quan đến số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế được hoàn, cơ quan quản lý thuế thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu. Trường hợp người nộp thuế đã giải trình và bổ sung thông tin, tài liệu chứng minh số thuế đã khai là đúng thì hồ sơ thuế được chấp nhận; nếu sau khi giải trình và bổ sung hồ sơ mà không đủ căn cứ chứng minh số thuế đã khai là đúng thì cơ quan quản lý thuế theo yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung. c. Trường hợp hết hạn theo thông báo của cơ quan quản lý thuế mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không đúng thì thủ trưởng cơ quan
  31. quản lý thuế quản lý trực tiếp ấn định số tiền thuế phải nộp hoặc ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế. d. Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đã được thông quan nếu cơ quan hải quan phát hiện hồ sơ thuế có nội dung cần làm rõ liên quan đến nghĩa vụ thuế, số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế được hoàn thì cơ quan hải quan yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu. Trường hợp người nộp thuế đã giải trình và bổ sung thông tin, tài liệu chứng minh số thuế là đúng thì hồ sơ thuế được chấp nhận. Trường hợp không chứng minh được số thuế đã khai là đúng hoặc quá thời hạn mà không giải trình được thì thủ trưởng cơ quan hải quan ấn định số tiền thuế phải nộp hoặc ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế. đ. Quyết định kiểm tra thuế phải được gửi cho người nộp thuế trong thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày ký. Trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhạn được quyết định kiểm tra thuế mà người nộp thuế chứng minh được số thuế đã khai là đúng hoặc nộp đủ số tiền thuế phải nộp thì cơ quan quản lý thuế bãi bỏ quyết định kiểm tra thuế. Câu 76: Các trường hợp kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế? Trả lời: Căn cứ Điều 77, 78 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì các trường hợp sau sẽ kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế: 1. Trường hợp hết hạn theo thông báo của cơ quan quản lý thuế mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không đúng thì thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp ấn định số tiền thuế phải nộp hoặc ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế. 2. Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đã được thông quan nếu cơ quan hải quan phát hiện hồ sơ thuế có nội dung cần làm rõ liên quan đến nghĩa vụ thuế, số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế được hoàn thì cơ quan hải quan yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu. Trường hợp người nộp thuế đã giải trình và bổ sung thông tin, tài liệu chứng minh số thuế là đúng thì hồ sơ thuế được chấp nhận. Trường hợp không chứng minh được số thuế đã khai là đúng hoặc quá thời hạn mà không giải trình được thì thủ trưởng cơ quan hải quan ấn định số tiền thuế phải nộp hoặc ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế. 3. Các trường hợp kiểm tra sau thông quan, bao gồm kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra chọn mẫu để đêánh giá việc tuân thủ pháp luật về thuế và kiểm tra đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đã được thông quan có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế. Khi kiểm tra sau thông quan nếu phát hiện có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế thì Cục trưởng Cục kiểm tra sau thông quan, Cục trưởng Cục hải quan, Chi cục trưởng Chi cục kiểm tra sau thông quan có quyền quyết định áp dụng các biện pháp: Thu thập thông tin liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế; Tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế; Khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
  32. Câu 77: Trình tự, thủ tục kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế được quy định như thế nào? Trả lời: Điều 78 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định trình tự, thủ tục kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế như sau: 1. Công bố quyết định kiểm tra thuế khi bắt đầu tiến hành kiểm tra thuế; 2. Đối chiếu nội dung khai báo với sổ kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, các tài liệu có liên quan, tình trạng thực tế trong phạm vi, nội dung của quyết định kiểm tra thuế; 3. Thời hạn kiểm tra thuế không quá năm ngày làm việc, kể từ ngày công bố quyết định kiểm tra; trường hợp kiểm tra theo kế hoạch đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thì thời hạn không quá mười lăm ngày; 4. Trong trường hợp cần thiết, quyết định kiểm tra thuế được gia hạn một lần; thời gian gia hạn không quá năm ngày làm việc; trường hợp kiểm tra theo kế hoạch đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thì thời hạn không quá mười lăm ngày; 5. Lập biên bản kiểm tra thuế trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày hết thời hạn kiểm tra; 6. Xử lý theo thẩm quyền hoặc chuyển cấp có thẩm quyền xử lý theo kết quả kiểm tra. Câu 78: Trong trường hợp nào người nộp thuế được quyền từ chối kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế? Trả lời: Theo Điều 79 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì người nộp thuế được quyền từ chối việc kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế khi không có quyết định kiểm tra thuế. Câu 79: Các quyền của người nộp thuế trong kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế? Trả lời: Điều 79 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định người nộp thuế có các quyền sau đây: 1. Từ chối việc kiểm tra khi không có quyết định kiểm tra thuế; 2. Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung kiểm tra thuế; thông tin, tài liệu thuộc bí mật nhà nước, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác; 3. Nhận biên bản kiểm tra thuế và yêu cầu giải thích nội dung biên bản kiểm tra thuế; 4. Bảo lưu ý kiến trong biên bản kiểm tra thuế; 5. Khiếu nại, khởi kiện và yêu cầu bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật; 6. Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật trong quá trình kiểm tra thuế. Câu 80: Những nghĩa vụ của người nộp thuế trong kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế? Trả lời: Điều 79 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định:
  33. Người nộp thuế có nghĩa vụ sau : 1. Chấp hành quyết định kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế; 2. Cung cấp kịp thời, đầy đủ, chính xác các thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung kiểm tra theo yêu cầu của đoàn kiểm tra thuế; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của thông tin, tài liệu đã cung cấp; 3. Ký biên bản kiểm tra thuế trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc kiểm tra; 4. Chấp hành quyết định xử lý kết quả kiểm tra thuế. Câu 81: Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định kiểm tra thuế có những nhiệm vụ, quyền hạn gì? Trả lời: Theo Điều 80 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định kiểm tra thuế có những nhiệm vụ, quyền hạn sau: 1. Chỉ đạo thực hiện đúng nội dung, thời hạn ghi trong quyết định kiểm tra thuế; 2. Áp dụng biện pháp tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định tại Điều 90 của Luật này; 3. Gia hạn kiểm tra trong trường hợp cần thiết; 4. Quyết định xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính theo thẩm quyền hoặc kiến nghị người có thẩm quyền quyết định xử phạt vi phạm hành chính; 5. Giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến hành vi hành chính, quyết định hành chính của công chức quản lý thuế. Câu 82: Nhiệm vụ, quyền hạn của công chức quản lý thuế khi thực hiện kiểm tra thuế? Trả lời: Khoản 2 Điều 80 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Công chức quản lý thuế khi thực hiện kiểm tra thuế có các nhiệm vụ, quyền hạn sau: 1. Thực hiện đúng nội dung, thời hạn ghi trong quyết định kiểm tra thuế; 2. Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung kiểm tra; 3. Lập biên bản kiểm tra thuế; báo cáo kết quả kiểm tra với người đã ra quyết định kiểm tra và chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực, khách quan của biên bản, báo cáo đó; 4. Xử phạt vi phạm hành chính theo thẩm quyền hoặc kiến nghị với người có thẩm quyền ra quyết định xử lý vi phạm. Câu 83: Các trường hợp cần thanh tra thuế? Trả lời: Theo Điều 81 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì việc thanh tra thuế thực hiện trong các trường hợp sau: 1. Đối với doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng thì thanh tra định kỳ một năm không quá một lần. 2. Khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế. 3. Để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ Tài chính.
  34. Câu 84: Ai là người có thẩm quyền ra quyết định thanh tra thuế? Quyết định thanh tra thuế phải bao gồm những nội dung gì? Trả lời: Khoản 1, 2 Điều 82 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: - Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp có thẩm quyền ra quyết định thanh tra thuế. - Quyết định thanh tra thuế phải có các nội dung sau đây: 1. Căn cứ pháp lý để thanh tra thuế 2. Đối tượng, nội dung, phạm vi, nhiệm vụ thanh tra thuế; 3. Thời hạn tiến hành thanh tra thuế; 4. Trưởng đoàn thanh tra thuế và các thành viên khác của đoàn thanh tra Câu 85: Thời gian qui định bắt buộc phải gửi quyết định thanh tra thuế cho đối tượng thanh tra? Trả lời: Khoản 3 Điều 82 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Chậm nhất là ba ngày làm việc, kể từ ngày ký, quyết định thanh tra thuế phải được gửi cho đối tượng thanh tra. Quyết định thanh tra thuế phải được công bố chậm nhất là mười lăm ngày, kể từ ngày ra quyết định thanh tra thuế. Câu 86: Thời hạn một lần thanh tra thuế được qui định như thế nào? Trả lời: Theo Điều 83 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì thời hạn một lần thanh tra thuế không quá ba mươi ngày, kể từ ngày công bố quyết định thanh tra thuế. Trong trường hợp cần thiết, người ra quyết định thanh tra thuế gia hạn thời hạn thanh tra thuế. Thời gian gia hạn không vượt quá ba mươi ngày. Câu 87: Người ra quyết định thanh tra thuế có những nhiệm vụ, quyền hạn gì? Trả lời: Điều 84 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định nhiệm vụ, quyền hạn của người ra quyết định thanh tra thuế như sau: 1. Chỉ đạo, kiểm tra đoàn thanh tra thuế thực hiện đúng nội dung, thời hạn ghi trong quyết định thanh tra thuế; 2. Yêu cầu đối tượng thanh tra cung cấp thông tin, tài liệu, báo cáo bằng văn bản, giải trình về những vấn đề liên quan đến nội dung thanh tra thuế; yêu cầu cơ quan, tổ chức, cá nhân có thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung thanh tra thuế cung cấp thông tin, tài liệu đó; 3. Áp dụng các biện pháp: Yêu cầu tổ chức, cá nhân có thông tin liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế cung cấp các thông tin này; Tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế; Khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế. 4. Trưng cầu giám định về những vấn đề liên quan đến nội dung thanh tra thuế;
  35. 5. Tạm đình chỉ hoặc kiến nghị người có thẩm quyền đình chỉ việc làm khi xét thấy việc làm đó gây thiệt hại nghiêm trọng đến lợi ích của Nhà nước, quyền và lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức, cá nhân; 6. Xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị người có thẩm quyền xử lý vi phạm pháp luật về thuế; kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện quyết định xử lý về thanh tra thuế; 7. Giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến trách nhiệm của trưởng đoàn thanh tra thuế, các thành viên khác của đoàn thanh tra thuế; 8. Kết luận về nội dung thanh tra thuế. Khi thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn trên, người ra quyết định thanh tra thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về quyết định của mình. Câu 88: Trưởng đoàn thanh tra thuế có những nhiệm vụ, quyền hạn gì? Trả lời: Điều 85 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định nhiệm vụ, quyền hạn của trưởng đoàn thanh tra thuế: 1. Tổ chức, chỉ đạo các thành viên trong đoàn thanh tra thuế thực hiện đúng nội dung, đối tượng, thời hạn đã ghi trong quyết định thanh tra thuế; 2. Yêu cầu đối tượng thanh tra cung cấp thông tin, tài liệu, báo cáo bằng văn bản, giải trình về những vấn đề liên quan đến nội dung thanh tra thuế; khi cần thiết có thể tiến hành kiểm kê tài sản của đối tượng thanh tra liên quan đến nội dung thanh tra thuế; 3. Áp dụng biện pháp tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định tại điều 90 của Luật này; 4. Lập biên bản thanh tra thuế; 5. Báo cáo với người ra quyết định thanh tra thuế về kết quả thanh tra và chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực, khách quan của báo cáo đó; 6. Xử phạt vi phạm hành chính theo thẩm quyền hoặc kiến nghị người có thẩm quyền ra quyết định xử lý vi phạm. Khi thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn trên, trưởng đoàn thanh tra thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về quyết định và hành vi của mình. Câu 89: Thành viên đoàn thanh tra thuế có những nhiệm vụ, quyền hạn gì? Trả lời: Điều 85 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định thành viên đoàn thanh tra thuế có các nhiệm vụ, quyền hạn sau đây: 1. Thực hiện nhiệm vụ theo sự phân công của trưởng đoàn thanh tra thuế; 2. Kiến nghị xử lý những vấn đề liên quan đến nội dung thanh tra thuế; 3. Báo cáo kết quả thực hiện nhiệm vụ được giao với trưởng đoàn thanh tra thuế. Khi thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn trên, thành viên đoàn thanh tra thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về quyết định và hành vi của mình. Câu 90: Đối tượng thanh tra thuế có nghĩa vụ và quyền gì? Trả lời: Điều 86 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: 1. Đối tượng thanh tra thuế có các nghĩa vụ sau đây:
  36. a) Chấp hành quyết định thanh tra thuế; b) Cung cấp kịp thời, đầy đủ, chính xác các thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung thanh tra theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế, trưởng đoàn thanh tra thuế và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của thông tin, tài liệu đã cung cấp; c) Chấp hành yêu cầu, kết luận thanh tra thuế, quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế, trưởng đoàn thanh tra thuế và cơ quan nhà nước có thẩm quyền; d) Ký biên bản thanh tra trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc thanh tra thuế. 2. Đối tượng thanh tra thuế có các quyền sau đây: a) Giải trình về những vấn đề có liên quan đến nội dung thanh tra thuế; b) Bảo lưu ý kiến trong biên bản thanh tra thuế; c) Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung thanh tra thuế, thông tin, tài liệu thuộc bí mật Nhà nước, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác; d) Khiếu nại với người ra quyết định thanh tra thuế về quyết định, hành vi của trưởng đoàn thanh tra thuế, thành viên đoàn thanh tra thuế khi có căn cứ cho rằng quyết định, hành vi đó là trái pháp luật. Trong khi chờ giải quyết khiếu nại, người khiếu nại vẫn phải thực hiện các quyết định đó; đ) Yêu cầu bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật; e) Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế, trưởng đoàn thanh tra thuế, thành viên khác của đoàn thanh tra thuế. Câu 91: Kết luận thanh tra thuế phải bao gồm những nội dung gì? Trả lời: Căn cứ Điều 87 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì kết luận thanh tra thuế phải có các nội dung sau đây: 1. Đánh giá việc thực hiện pháp luật về thuế của đối tượng thanh tra thuộc nội dung thanh tra thuế; 2. Kết luận về nội dung được thanh tra thuế; 3. Xác định rõ tính chất, mức độ vi phạm, nguyên nhân, trách nhiệm của cơ quan, tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm (nếu có); 4. Xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị người có thẩm quyền xử lý vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật. Trong quá trình ra văn bản kết luận thanh tra, người ra quyết định thanh tra có quyền yêu cầu trưởng đoàn thanh tra, thành viên đoàn thanh tra báo cáo, yêu cầu đối tượng thanh tra giải trình để làm rõ thêm những vấn đề cần thiết phục vụ cho việc ra kết luận thanh tra thuế. Câu 92: Các biện pháp trong thanh tra thuế được áp dụng đối với trường hợp nào? Trả lời: Điều 88 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Áp dụng các biện pháp trong thanh tra thuế đối với trường hợp có dấu hiệu trốn thuế,gian lận thuế sau: 1. Khi người nộp thuế có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế liên quan đến tổ chức, cá nhân khác.
  37. 2. Khi dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế có tính chất phức tạp. Câu 93: Việc thu thập thông tin liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế được quy định như thế nào? Trả lời: Theo Điều 89 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì việc thu thập thông tin liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế được quy định như sau: 1. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân có thông tin liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế cung cấp thông tin bằng văn bản hoặc trả lời trực tiếp. 2. Trong trường hợp yêu cầu cung cấp thông tin bằng văn bản thì khi nhận được yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm cung cấp thông tin đúng nội dung, thời hạn, địa chỉ được yêu cầu và chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của thông tin đã cung cấp; trường hợp không thể cung cấp được thì phải trả lời bằng văn bản nêu rõ lý do. 3. Trong trường hợp yêu cầu cung cấp thông tin bằng trả lời trực tiếp thì khi nhận được yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế, người được yêu cầu cung cấp thông tin phải có mặt đúng thời gian, địa điểm ghi trong văn bản để cung cấp thông tin theo nội dung được yêu cầu và chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của thông tin đã cung cấp; trường hợp không thể có mặt thì phải trả lời bằng văn bản nêu rõ lý do. Trong quá trình thu thập thông tin bằng trả lời trực tiếp, thanh tra viên thuế phải lập biên bản làm việc và được ghi âm, ghi hình công khai. Câu 94: Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế, Trưởng đoàn thanh tra thuế có quyền tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế không? Trả lời: Căn cứ Điều 90 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: 1. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế, Trưởng đoàn thanh tra thuế có quyền quyết định tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế. 2. Việc tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế được áp dụng khi cần xác minh tình tiết làm căn cứ để có quyết định xử lý hoặc ngăn chặn ngay hành vi trốn thuế, gian lận thuế. Người ra quyết định tạm giữ có trách nhiệm bảo quản tài liệu, tang vật tạm giữ và chịu trách nhiệm trước pháp luật nếu tài liệu, tang vật bị mất, bán, đánh tráo hoặc hư hỏng. Trong trường hợp tài liệu, tang vật cần được niêm phong thì việc niêm phong phải được tiến hành ngay trước mặt người có tài liệu, tang vật; nếu người có tài liệu, tang vật vắng mặt thì việc niêm phong phải được tiến hành trước mặt đại diện gia đình hoặc đại diện tổ chức và đại diện chính quyền, người chứng kiến. 3. Tang vật là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý và những vật thuộc diện quản lý đặc biệt phải được bảo quản theo quy định của pháp luật; tang vật là hàng hoá, vật phẩm dễ bị hư hỏng thì người ra quyết định tạm giữ phải tiến hành lập biên bản và tổ chức bán ngay để tránh tổn thất; tiền thu được
  38. phải được gửi vào tài khoản tạm giữ mở tại Kho bạc Nhà nước để bảo đảm thu đủ tiền thuế, tiền phạt. 4. Trong thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày tạm giữ, người ra quyết định tạm giữ phải xử lý tài liệu, tang vật bị tạm giữ theo những biện pháp trong quyết định xử lý hoặc trả lại cho cá nhân, tổ chức nếu không áp dụng hình thức phạt tịch thu đối với tài liệu, tang vật bị tạm giữ. Thời hạn tạm giữ tài liệu, tang vật có thể được kéo dài đối với những vụ việc phức tạp, cần tiến hành xác minh, nhưng tối đa không quá sáu mươi ngày, kể từ ngày tạm giữ tài liệu, tang vật. Việc kéo dài thời hạn tạm giữ tài liệu, tang vật phải do Thử trưởng cơ quan quản lý thuế, Trưởng đoàn thanh tra thuế quyết định. 5. Cơ quan quản lý thuế phải giao một bản quyết định tạm giữ, biên bản tạm giữ, quyết định xử lý tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế cho tổ chức, cá nhân có tài liệu, tang vật bị tạm giữ. Câu 95: . Trong quá trình thanh tra thuế, nếu đối tượng thanh tra có biểu hiện tẩu tán, tiêu hủy tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế thì thanh tra viên thuế đang thi hành nhiệm vụ có được quyền tạm giữ tài liệu, tang vật đó không?. Trả lời: Điều 90 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Trong quá trình thanh tra thuế, nếu đối tượng thanh tra có biểu hiện tẩu tán, tiêu hủy tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế thì thanh tra viên thuế đang thi hành nhiệm vụ được quyền tạm giữ tài liệu, tang vật đó. Trong thời hạn hai mươi bốn giờ, kể từ khi tạm giữ tài liệu, tang vật, thanh tra viên thuế phải báo cáo thủ trưởng cơ quan quản lý thuế hoặc trưởng đoàn thanh tra thuế ra quyết định tạm giữ tài liệu, tang vật; trong thời hạn tám giờ làm việc, kể từ khi được báo cáo, người có thẩm quyền phải xem xét và ra quyết định tạm giữ. Trường hợp người có thẩm quyền không đồng ý việc tạm giữ thì thanh tra viên thuế phải trả lại tài liệu, tang vật trong thời hạn tám giờ làm việc. Khi tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế, thanh tra viên thuế phải lập biên bản tạm giữ. Trong biên bản tạm giữ phải ghi rõ tên, số lượng, chủng loại của tài liệu, tang vật bị tạm giữ; chữ ký của người thực hiện tạm giữ, người đang quản lý tài liệu, tang vật vi phạm. Câu 96: Việc khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế được tiến hành như thế nào? Trả lời: Điều 91 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: 1. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế có quyền quyết định khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế. Trong trường hợp nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế là nơi ở thì phải được sự đồng ý bằng văn bản của người có thẩm quyền theo quy định của pháp luật. 2. Việc khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật được tiến hành khi có căn cứ về việc cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
  39. 3. Khi khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật phải có mặt người chủ nơi bị khám và người chứng kiến. Trong trường hợp người chủ nơi bị khám vắng mặt mà việc khám không thể trì hoãn thì phải có đại diện chính quyền và hai người chứng kiến. 4. Không được khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế vào ban đêm, ngày lễ, ngày tết, khi người chủ nơi bị khám có việc hiếu, việc hỉ, trừ trường hợp phạm pháp quả tang và phải ghi rõ lý do vào biên bản. 5. Mọi trường hợp khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế đều phải có quyết định bằng văn bản và phải lập biên bản. Quyết định và biên bản khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật phải được giao cho người chủ nơi bị khám một bản. Câu 97: Luật quản lý thuế quy định không được khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế trong trường hợp nào? Trả lời: Điều 91 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Không được khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế vào ban đêm, ngày lễ, ngày tết, khi người chủ nơi bị khám có việc hiếu, việc hỉ, trừ trường hợp phạm pháp quả tang và phải ghi rõ lý do vào biên bản. Chương XI CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH THUẾ Câu 98: Trường hợp nào người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế? Trả lời: Điều 92 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định những trường hợp sau bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế: 1. Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế đã quá chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định. 2. Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế khi đã hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế. 3. Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn. Câu 99: Có những biện pháp nào để cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế? Trả lời: Theo điểm 1, Điều 93 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bao gồm: a) Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong toả tài khoản; b) Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;
  40. c) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt; d) Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ; đ) Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu; e) Thu hồi mã số thuế; đình chỉ việc sử dụng hóa đơn; g) Thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề. Câu 100: Khi nào thì các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế hết hiệu lực? Trả lời: Điểm 2, Điều 93 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế chấm dứt hiệu lực kể từ khi tiền thuế, tiền phạt đã được nộp đủ vào Ngân sách nhà nước. Câu 101: Ai có thẩm quyền ra quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế? Trả lời: Điều 94 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục điều tra chống buôn lậu, Cục trưởng Cục kiểm tra sau thông quan có thẩm quyền ra quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế đối với các trường hợp quy định tại các tiết a, b, c, d, đ và e điểm 1 Điều 93 của Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006. Đối với trường hợp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề quy định tại tiết g điểm 1 Điều 93 của Luật quản lý thuế nêu trên được thực hiện theo quy định của pháp luật. Câu 102: Cơ quan quản lý thuế có được phép áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế trước khi có quyết định cưỡng chế không? Trả lời: Căn cứ Điểm 1, Điều 95 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: “Việc cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế chỉ được thực hiện khi có quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế của người có thẩm quyền”. Vì vậy Cơ quan quản lý thuế không được phép áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế trước khi có quyết định cưỡng chế thuế của người có thẩm quyền. Câu 103: Trình tự thực hiện quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế như thế nào? Trả lời: Điểm 1, Điều 95 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế phải được gửi cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, tổ chức, cá nhân có
  41. liên quan trong thời hạn năm ngày làm việc trước khi thực hiện cưỡng chế; quyết định cưỡng chế phải được gửi cho cơ quan quản lý thuế cấp trên trực tiếp; Trường hợp cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt thì quyết định phải được gửi cho Chủ tịch Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi thực hiện cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế trước khi thực hiện. Câu 104: Quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế phải bao gồm những nội dung gì? Trả lời: Theo điểm 2, Điều 95 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: Quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bao gồm các nội dung: ngày, tháng, năm ra quyết định; căn cứ ra quyết định; họ tên, chức vụ đơn vị người ra quyết định; họ tên, nơi cư trú, trụ sở của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; lý do cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; thời gian, địa điểm thực hiện; cơ quan chủ trì thực hiện quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; cơ quan có trách nhiệm phối hợp; chữ ký của người ra quyết định; dấu của cơ quan ra quyết định. Câu 105: Việc cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế được thực hiện như thế nào? Trả lời: Điều 97 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Đối với những đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế có tiền gửi tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng thì áp dụng biện pháp trích tiền từ tài khoản. Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác khi nhận được quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế phải trích số tiền ghi trong quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế và chuyển sang tài khoản Ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước, đồng thời thông báo bằng văn bản cho người ra quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế và đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế biết. Thời hạn có hiệu lực của quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế có hiệu lực trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày ra quyết định. Khi quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế đã hết hiệu lực mà Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác chưa trích đủ tiền thuế theo quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế thì phải thông báo bằng văn bản cho người ra quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế biết. Câu 106: Trường hợp nào thì áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bằng cách khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập?
  42. Trả lời: Theo Điểm 1, Điều 98 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: “Biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập được áp dụng đối với người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế đang làm việc theo biên chế hoặc hợp đồng từ sáu tháng trở lên hoặc đang được hưởng trợ cấp hưu trí, mất sức”.
  43. Câu 107: Việc cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bằng biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập được thực hiện với tỷ lệ khấu trừ là bao nhiêu? Trả lời: Căn cứ vào Điểm 2, Điều 98 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: “Tỷ lệ khấu trừ tiền lương, trợ cấp hưu trí hoặc mất sức đối với cá nhân không thấp hơn 10% và không quá 30% tổng số tiền lương, trợ cấp hằng tháng của cá nhân đó; đối với những khoản thu nhập khác thì tỷ lệ khấu trừ căn cứ vào thu nhập thực tế, nhưng không quá 50% tổng số thu nhập”. Câu 108: Khi nhận được quyết định cưỡng chế thì cơ quan, tổ chức sử dụng lao động đang quản lý tiền lương hoặc thu nhập của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế có trách nhiệm như thế nào? Trả lời: Điểm 3, Điều 98 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Cơ quan, tổ chức sử dụng lao động đang quản lý tiền lương hoặc thu nhập của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế có các trách nhiệm sau đây: a) Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế và chuyển số tiền đã khấu trừ vào tài khoản Ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước theo nội dung ghi trong quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, kể từ kỳ trả tiền lương hoặc thu nhập gần nhất cho đến khi khấu trừ đủ số tiền thuế, tiền phạt theo quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, đồng thời thông báo cho người ra quyết định cưỡng chế và đối tượng bị cưỡng chế biết; b) Trong trường hợp chưa khấu trừ đủ số tiền thuế, số tiền phạt theo quyết định cưỡng chế mà hợp đồng lao động của đối tượng bị cưỡng chế chấm dứt, cơ quan, tổ chức sử dụng lao động phải thông báo cho người ra quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế biết trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày chấm dứt hợp đồng lao động; c) Cơ quan, tổ chức sử dụng lao động đang quản lý tiền lương hoặc thu nhập của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế cố tình không thực hiện quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế thì bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Luật quản lý thuế nêu trên. Câu 109: Trường hợp nào thì việc cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế được thực hiện bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên? Trả lời: Điểm 1, Điều 99 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: “Cơ quan quản lý thuế không áp dụng được các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định bằng cách trích tiền từ tài khoản hoặc trích một phần tiền lương hoặc thu nhập của đối tượng bị cưỡng chế, hoặc đã áp dụng cả hai biện pháp trên nhưng vẫn chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt thì