›
›

Bài tập Kế toán vốn bằng tiền

pdf 76 trang ngocly 1010
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Bài tập Kế toán vốn bằng tiền", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pdfbai_tap_ke_toan_von_bang_tien.pdf

Nội dung text: Bài tập Kế toán vốn bằng tiền

  1. BÀI T P K TOÁN V N B NG TI N
  2. BÀI T ẬP CH ƯƠ NG 2 : k ế toán v ốn bằng ti ền, các kho ản ph ải thu 1) K toán v n b ng ti n c n tuân th theo các quy nh gì ? Trình bày c im hình thành, s v n ng, yêu c u qu n lý các lo i v n b ng ti n 2) Ni dung và ph ư ng pháp k toán các lo i ti n m t; ti n g i ngân hàng và ti n ang chuy n 3) Nguyên t c và ph ư ng pháp k toán các nghi p v k toán v n b ng ti n v ngo i t (Ti n m t, ti n g i, ti n ang chuy n )và h ch toán chênh l ch t giá ngo i t 4) Th nào là u t ư tài chính ? u t ư t i chính ng n h n ? các lo i hình u t ư tài chính ng n h n hi n nay / 5) Ch ng khoán là gì ? Các lo i ch ng khoán ? n i dung và c di m c a t ng lo i ch ng khoán ? Trình bày nguyên t c và ph ư ng pháp k toán u tư ch ng khoán ng n h n . 6) Nguyên t c và ph ư ng pháp k toán u t ư ng n h n h n khác 7) Nguyên t c và ph ư ng pháp k toán d phòng gi m giá u t ư ng n h n 8) N i dung, nguyên t c và ph ư ng pháp k toán Ph i thu c a khách hàng 9) Th nào là Thu GTGT ưc kh u tr ? Trình bày n i dung và ph ư ng pháp k toán th GTGT ưc kh u tr 10) N i dung, nguyên t c và ph ư ng pháp k toán ph i thu n i b 11) N i dung , nguyên t c và ph ư ng pháp k toán phait thu khác 12) S c n thi t, nguyên t c, và ph ư ng pháp k toán d phòng phait thu khó òi 13) N i dung, nguyên t c và ph ư ng pháp k toán các kho n t m ng 14) N i dung, nguyên t c và ph ư ng pháp k toán các kho n chi phí tr tr ưc 15) N i dung , nguyên t c và ph ư ng pháp k toán các kho n c m c , ký c ưc ký qu ng n h n Bài s ố 1 : Doanh nghi p HC tháng 1/N có các ch ng t tài li u sau ( V: 1000 ):
  3. I. S ố d ư đầu tháng c ủa TK 111 “Ti ền m ặt”: 36.460 Trong đó: TK 1111 “Ti n Vi t Nam” : 13.210; TK 1112 “Ngo i t ”: 23.250 (c a 1.500 USD, t giá 1 USD = 15.500VND) II .Các ch ứng t ừ phát sinh trong tháng Ch ng t Ni dung S ti n S Ngày 01 2-1 Phi u thu (Ti n m t): Rút ti n ngân hàng v qu 48.000 02 3-1 Phi u thu (ti n m t): Công ty A tr n ti n h àng tháng 37.500 12/N-1 01 4-1 Phi u chi (ti n m t): T m ng l ư ng k I cho CNV. 38.000 02 4-1 Phi u chi (ti n m t): T m ng ti n công tác cho CNV B 500 03 5-1 Phi u thu : Ti n bán hàng tr c ti p t i kho (giá bán: 20.000, VAT: 2.000 22.000 03 6-1 Phi u chi: Tr ti n công tác phí cho ông N, p hòng hành chính 320 04 8-1 Phi u chi : N p ti n m t vào ngân hàng. 50.000 05 9-1 Phi u chi (ti n m t): Tr n cho ng ưi cung c p 15.000 06 9-1 Phi u chi (TM): Mua CCDC ã nh p kho (trong ó: giá bán 5.000, thu GTGT ưc kh u tr 500) 5.500 04 9-1 Phi u thu t n m t : Nh n l i s ti n ã ký qu ng n h n DN X v bao bì. 10.000 07 10-1 Phi u chi ngo i t : (USD): mua trái phi u ng n h n ca Công ty C:500 USD (t giá giao d ch bình quân th tr ưng ngo i t liên ngân hàng do ngân hàng Nhà n ưc công b 1 USD = 15.400 VN ) 08 11-1 Phi u chi TM: tr ti n thuê v n phòng 1.600 09 12-1 Phi u chi TM: Chi qu khen th ưng cho CNV có th ành tích công tác t xu t. 5.000 10 12-1 Phi u chi: Tr ti n n vay ng n h n 2.400 11 13-1 Phi u chi (TM): V tr lãi n vay v n s n xu t 600 12 13-1 Phi u chi (TM): Chi tr ti n thuê chuyên ch s n ph m tiêu th . 200
  4. 05 13-1 Phi u thu (TM): V nh ưng l i 1 c phi u ng n h n tr ên th tr ưng (giá g c c phi u 5.000, giá bán 5.400) 5.400 06 13-1 Phi u thu (TM): thu ưc kho n n khó òi: (tr ưc ây ã x lý nay ng ưi thi u n b t ng em tr ) 3.200 13 15-1 Phi u chi (TM): Tr ti n khen th ưng th ưng xuy ên cho CNV. 10.000 07 15-1 Phi u thu (TM): V vi c khách hàng thi u n DN 24 .600 nay ch u thanh toán b ng 1.600 USD (t giá giao d ch bình quân th tr ưng ngo i t liên ngân hàng do ngân hàng Nhà n ưc công b USD = 15.800 VN ) 08 15-1 Phi u thu (TM): v ti n lãi n cho vay 400 14 15-1 Phi u chi (TM): Thanh toán cho công ty Y t nh B chuy n ti n qua b ưu in 2.000 Yêu c ầu : 1. nh kho n k toán các nghi p v trên. 2. Ghi vào s k toán (v i gi thi t DN h ch toán ngo i t theo t giá th c t nh p tr ưc, xu t tr ưc): - i v i hình th c Ch ng t ghi s : L p CTGS, ghi vào s cái và s chi ti t TK 111 ( 1111, 1112). - i v i hình th c s k toán NK chung ghi vào NK chuyên dùng và s chi ti t c a ti n m t Vi t Nam và ngo i t (1111, 1112). - i v i hình th c NKCT ghi vào B ng kê s 1 và NKCT s 1 c a TK 111. Tài li ệu bổ sung : Phi u chi n p m t vào NH s 04 ngày -8-1/N ã có gi y báo c a ngân hàng ngày 10/1/N. Ghi chú: - Doanh nghi p l p CTGS theo nh k 5 ngày 1 l n. - Thu GTGT n p theo ph ư ng pháp kh u tr Bài s ố 2 Doanh nghi p ABC n p thu tiêu th c bi t, trong tháng 10/N có m t s nghi p v liên quan n thu chi qu ti n m t b ng USD nh ư sau: 1. Ngày 5/10: Bán hàng thu ngay b ng ti n m t nh p qu , s ti n: 1.100 USD.
  5. 2. Ngày 8/10: Xu t qu 500 USD chi qu ng cáo. 3. Ngày 13/10: Nh p qu 10.000 USD nh n c a công ty M tham gia góp vn liên doanh v i doanh nghi p. 4. Ngày 16/10: Xu t qu 10.000 g i vào ngân hàng ( ã có báo c a ngân hàng). Yêu c ầu: 1) Tính toán trong các tr ưng h p tính t giá xu t qu theo ph ư ng phápnh p tr ưc xu t tr ưc, nh p sau xu t tr ưc, bình quân gia quy n. 2) nh kho n các nghi p v trên tr ưng h p tính t giá xu t qu theo ph ư ng pháp nh p tr ưc xu t tr ưc. Tài li ệu b ổ sung: - T giá giao d ch bình quân th tr ưng ngo i t liên ngân hàng do ngân hàng Nhà n ưc Vi t Nam công b áp d ng cho ngày 5/10; 8/10; 13/10; 16/10 l n lưt là :15.500 /USD ; 15.510 /USD; 15.520 /USD ; 15.530 /USD . - Tn qu ngày 1/10: 1000USD t giá 15.400 /USD ; Bài s ố 3 : Ti doanh nghi p HC có các nghi p v thu- chi ti n g i ngân hàng qua ngân hàng công th ư ng thành ph trong tháng 1/N nh ư sau: (ĐV: 1000 đ) Ch ng t ngân hàng Ni dung S ti n Gi y S Ngày báo GB 21 2- 1 Rút TGNH v qu ti n m t N 20.000 GB Có 45 2- 1 Thu séc chuy n kho n c a ng ưi mua hàng tr n 48.000 GB 24 3-1 Tr séc chuy n kho n s ti n mua CCDC nh p kho N (trong ó: Giá mua ch ưa có thu GTGT: 4.500; Thu GTGT ưc kh u tr : 450) 4.950 GB 26 4-1 Tr UNC s 14 n p thu GTGT N 9.200 GB Có 50 5-1 Np ti n m t vào ngân hàng (Phi u chi s 10) 24.000
  6. GB 29 6-1 Tr n cho ng ưi bán. Séc chuy n kho n s 071 N 155.000 GB 32 8-1 Tr lãi v n vay ngân hàng cho s n xu t kinh N doanh. 500 GB 35 9-1 Tr UNC s 15 ti n in cho chi nhánh in s 1. N 1.980 GB 37 10-1 Tr l phí ngân hàng v d ch v mua ch ng khoán N ng n h n. 40 GB Có 55 11-1 Nh n séc chuy n kho n c a công ty X v ti n ký qu dài h n thuê m t c n nhà c a doanh nghi p 15.000 GB Có 60 15-1 Nh n séc b o chi góp v n c a các bên tham gia liên doanh. 30.000 GB Có 65 18-1 Thu ti n bán hàng tr c ti p b ng chuy n kho n: 55.000 Giá bán ch ưa có thu GTGT 50.000, Thu GTGT 10%: 5.000 (trong ó: thu b ng ti n VN : 24.000, Thu b ng ngo i t = 2.000 USD) ; T giá ngân hàng công b : 1 USD = 15.500 VN ) GB 40 18-1 Tr l i 1 ph n v n liên doanh cho m t n v N tham gia liên doanh có yêu c u rút v n 5.500 GB 42 20-1 Rút TGNH v qu ti n m t N 20.000 GB 43 25-1 Tr séc s 27 v v n chuy n thành ph m tiêu th . N 3.000 GB 45 27-1 Tr n công ty A 1000 USD, t giá khi nh n n N là 15.300 VN = 1USD. (T giá ngân hàng công b t i th i im thanh toán là 15.800 VN = 1 USD) 30-1 Np séc vào ngân hàng theo b ng kê: 20.000 - Séc s 0245 do công ty B tr n 5.000 - Séc s 0184 do Công ty XD tr 7.000 - Séc s 0746 do Công ty LD tr 8.000
  7. GB 46 30-1 Tr UNC n p thu thu nh p doanh nghi p theo k N ho ch 30.000 Tài li ệu b ổ sung : - Cu i tháng 01/N, TK 1121 c a Doanh nghi p có s d ư N 140.830 nh ưng s c a ngân hàng công th ư ng ghi TK ca DN có s d ư 139.370. Doanh nghi p tìm nguyên nhân và ưc bi t lý do chênh l ch nh ư sau: + Ti n n p ph t, DN vi ph m h p ng kinh t 360. + Ti n in tho i dùng t i n v b o v DN, b ưu in ã nh thu, ngân hàng ã trích t Tàì kho n c a DN tr 1.100. - Cho bi t : S d ư u tháng c a TK 112 = 4000.000 Trong đó: S d ư TK 1121 = 250.000 S d ư TK 1122 = 150.000 (10.000 USD) DN dùng t giá th c t nh p sau xu t tr ưc ghi s i v i ngo i t . Yêu c ầu: 1. nh kho n k toán và ph n ánh vào S TK k toán. 2.Ghi s chi ti t TK 1121, 1122 3. iu ch nh l i TK 1121 c a DN sau khi ã xác nh nguyên nhân chênh lch v i s d ư c a ngân hàng. 4. Ghi s Nh t ký chung và s cái TK 112. Bài s ố 4 Doanh nghi ệp B trong tháng 12/N có tình hình sau: ( ĐVT: 1000 đ) A) S ố d ư ngày 1/12/N c ủa m ột s ố tài kho ản: - TK 111: 46.000, trong ó ti n Vi t Nam: 17.000 Ngo i t : 29.000 (c a 2.000 USD) - TK 121: 260.000 trong ó: 03 trái phi u ng n h n công ty K : 45.000 ; 70 c phi u công ty A: 35.000 ; 90 c phi u công ty X: 180.000 - TK 129: 18.000 (d phòng cho 90 c phi u c a công ty X) B. Trong tháng 12/N có các nghi ệp v ụ sau: 1) Ngày 5/12/N doanh nghi p mua 50 trái phi u công ty H, m nh giá 1.000/1 trái phi u, th i h n 1 n m, giá mua s trái phi u ó là 45.000 thanh toán bng chuy n kho n (doanh nghi p ã nh n ưc gi y báo n s 152).Chi phí môi gi i mua trái phi u là 500 thanh toán b ng ti n m t.
  8. 2) Gi y báo Có s 375 ngày 7/12 v ti n bán 90 c phi u công ty X, giá bán m i c phi u là 1.750. Chi phí môi gi i bán c phi u là 2.000 thanh toán bng ti n m t. 3) .Phi u thu s 05/12 ngày 9/12 thu ti n bán s n ph m: S ti n:2.200 USD trong ó thu GTGT 10%.T giá giao d ch bình quân trên th tr ưng ngo i t liên ngân hàng do NHNN công b ngày 9/12 là 15.600 USD. 4) .Doanh nghi p bán 20 c phi u công ty A, giá bán 550/1 c phi u, thu bng séc chuy n kho n và n p th ng vào ngân hàng. 5) Ngày 31/12 giá bán trái phi u ng n h n công ty K trên th tr ưng là: 14.500/ 1 trái phi u, doanh nghi p quy t nh tính l p d phòng cho s trái phi u công ty K theo quy nh hi n hành. Yêu c ầu: - Tính toán và nh kho n các nghi p v kinh t v i gi thi t DN n p thu GTGT theo ph ư ng pháp kh u tr và h ch toán ngo i t theo t giá th c t . - Ghi s Nh t ký chung và s cái TK121 theo hình th c nh t ký chung. Bài s ố 5 : T ại doanh nghi ệp Ph ươ ng Đông có các tài li ệu sau A) S ố d ư ngày 1/1/N c ủa m ột s ố TK: - TK 131( d ư N ): 4.800. Trong ó: + Ph i thu c a Công ty A: 6.300 + Công ty B tr tr ưc ti n hàng: 1.500 - TK 138 “ Ph i thu khác”: 3.500. Trong ó: + TK 1381: 3.000 + TK 1388: 500 - Các TK khác có s d ư b t k ho c không có s d ư. B) Các nghi ệp v ụ kinh t ế phát sinh trong tháng 1/N 1. Gi y báo N s 102 ngày 3/1 doanh nghi p chuy n ti n g i ngân hàng mua trái phi u ng n h n c a Công ty Y, giá mua 6.000; chi phí môi gi i mua trái phi u là 50( theo phi u chi ti n m t s 23 cùng ngày) 2. Xu t kho thành ph m giao bán cho Công ty C( Tr giá xu t kho: 20.000) theo hoá n GTGT s 00325: - Giá ch ưa có thu : 60.000 - Thu GTGT 10%: 6.000
  9. - Tng giá thanh toán: 66.000 Công ty C ã ch p nh n thanh toán, doanh nghi p ch ưa thu ti n c a Công ty C. 3. Gi y báo Có s 110 ngày 5/1 doanh nghi p nh n ưc ti n do Công ty A tr ti n hàng, s ti n: 4.500. 4. Phi u chi ti n m t s 11 ngày 6/1, doanh nghi p mua phí b o hi m các lo i ô tô tr m t l n trong n m s ti n: 12.000 5. Biên b n x lý tài s n thi u h t tháng 12 n m (N-1) nh ư sau: - Bt th kho ph i b i th ưng 2.000 ưc tr vào l ư ng tháng 1. - Tính vào chi phí b t th ưng: 1.000 6. Gi y báo Có s 112 ngày 31/1/N, s ti n hàng Công ty C ã chuy n tr là 66.000 Yêu c ầu: 1) nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh trong tháng 1/N và ghi s cái TK 131 theo hình th c nh t ký chung. 2) M s chi ti t TK 131 ph n ánh ( Có khoá s cu i tháng 1/N) Tài li ệu b ổ sung: - Doanh nghi p k toán hàng t n kho theo ph ư ng pháp KKTX - Tính thu GTGT theo ph ư ng pháp kh u tr . Bài s ố 6 Ti phòng k toán c a Công ty X (Công ty là n v c p trên có nhà máy A là n v tr c thu c h ch toán c lp) có tài li u, ch ng t k toán sau: ( V tính: 1000 ): 1. Công ty X giao cho nhà máy A ( n v tr c thu c) các tài s n theo bên giao nh n s 01 ngày 10/01/N: - Mt TSC H u hình nguyên giá: 50.000, ã kh u hao: 15.000 - Nguyên li u, v t li u : 20.000
  10. - Ti n m t: 10.000 2. Công ty tr h cho nhà máy A s n vay ng n h n 150.000 và ti n lãi 9.000 b ng chuy n kho n ngân hàng. 3. Công ty nh n ưc kho n n do nhà máy A tr 30.000 ti n m t theo phi u thu s 21 ngày 15/1/N. 4. Công ty xu t nguyên v t li u chi h nhà máy A tham gia góp v n liên doanh ng n h n tr giá: 35.000. H i ng liên doanh ã nh giá s nguyên li u này là 35.000 (NVL ưc công ty xu t th ng không qua nh p kho c a nhà máy). 5. Nhà máy A tr h cho Công ty kho n vay ng n h n b ng ti n m t 4.000 (Phi u chi s 25 ngày 20/1/N và 1 séc chuy n kho n 1.500 ( ã có gi y báo N ngân hàng). Yêu c ầu: nh kho n k toán và ghi vào s tài kho n K toán các nghi p v kinh t trên. Bài s ố 7 : T ại Doanh nghi ệp s ản xu ất HN có các tài li ệu sau: ( ĐVT: 1000 đ) I. S ố d ư ngày 01/3/N c ủa m ột s ố TK: - TK 111: 20.000. Trong ó: TK 1111: 20.000, TK 1112: - TK 141: 2.500 ( Chi ti t ông Nguy n V n M nh: 2.500) II. Các nghi ệp v ụ phát sinh trong tháng 3/N nh ư sau: 1) Phi u thu ti n m t s 115 ngày 2/3 : thu ti n m t v bán s n ph m cho khách hàng A theo hoá n GTGT s 210486: Giá ch ưa có thu 18.000 Thu GTGT (10%). 2) Phi u chi ký qu ng n h n thuê bao bì: 1.000; N p ti n in ph c v cho s n xu t: 1.650 (Trong ó thu GTGT 150) 3. Ông Nguy n V n M nh nhân viên ti p li u ã thanh toán s ti n t m ng theo b ng thanh toán t m ng s 02 ngày 15/3 g m: S ti n mua v t li u chính theo hoá n GTGT s 1502: Giá ch ưa có thu : 1.800,Thu GTGT (10%): 180,T ng giá thanh toán: 1.980, (V t li u chính ã nh p kho theo PNK s 13 cùng ngày). Chi phí v n chuy n v t li u chính là: 50. S ti n t m ng chi không ht quy t nh tr vào l ư ng tháng 3 c a ông M nh. 4. Phi u chi ti n m t s 19 ngày 15/3, chi t m ng l ư ng k I cho công nhân viên s ti n: 10.000
  11. 5. Phi u chi ti n m t s 20 ngày 16/3, mua công c d ng c theo hoá n GTGT s 1950: Giá ch ưa có thu : 1.000,Thu GTGT (10%): 100, t ng giá thanh toán: 1.100. CCDC ã nh p kho theo PNK s 14 cùng ngày. Yêu c u: 1. nh kho n k toán,và ghi vào s cái TK 141 theo hình th c NK chung. 2. Hãy ghi s chi ti t ti n m t tháng 3/N. Tài li u b sung:- Doanh nghi p k toán hàng t n kho theo ph ư ng pháp KKTX, tính thu GTGT theo ph ư ng pháp kh u tr , Bài s ố 8 Ti phòng k toán c a Doanh nghi p X có tài li u và ch ng t k toán phát sinh trong tháng 1 nh ư sau: ( V: 1000 ) 1. Biên b n ki m kê hàng t n kho ngày 5/1 thi u m t s ph tùng tr giá 1.500, h i ng ki m kê x lý ng ưi th kho ph i ch u trách nhi m và th kho ã ký biên b n ch u b i th ưng. 2. Doanh nghi p chi t m ng cho nhân viên ti p li u A ti n m t: 6.000 (phi u chi s 23 ngày 18/1/N). 3. Doanh nghi p xu t CCDC, phi u xu t kho s 5 ngày 8/1/N tr giá 2.400 s d ng PXSX tr giá 2000, cho b ph n qu n lý DN: 400 CCDC này có giá tr ln, th i gian s d ng lâu nên quy t nh phân b làm 4 tháng. 4. Doanh nghi p chi t m ng cho nhân viên qu n lý PX (ông B) b ng ti n mt phi u chi s 35 ngày 21/1/N mua CCDC b o h lao ng, s ti n 6.600. 5. Công ty v n t i HB vi ph m h p ng v n chuy n hàng hóa c a DN, ph i b i th ưng 12.000 theo biên b n x lý c a toà án kinh t . 6. B ng thanh toán ti n t m ng, nhân viên ti p li u A ã th c hi n các nghi p v : - Mua ph tùng ã nh p kho (PNK s 30 ngày 20/1, kèm theo hoá n GTGT s 38 ngày 19/1): Giá mua ch ưa có thu GTGT 4.500, Thu GTGT 450, Tng giá thanh toán: 4.950 - Hoá n tr ti n thuê v n chuy n : Giá ch ưa có thu : 300, Thu GTGT: 30, T ng giá thanh toán: 330 - Phi u thu ti n m t s 26 ngày 20/1/N hoàn l i t m ng s ti n không s dng h t 720.
  12. 7. Gi y báo Có c a ngân hàng, Công ty v n t i HB hoàn tr m t ph n ti n bi th ưng 8.000. 8. B ng thanh toán ti n t m ng c a nhân viên qu n lý PX (ông B): D ng c b o h lao ng nh p kho (PNK s 35 ngày 22/1) kèm theo H GTGT s 76 ngày 20/1: Giá ch ưa có thu : 6.000, Thu GTGT 60 , T ng giá thanh toán: 6.600 Yêu c ầu: 1. nh kho n k toán các nghi p v kinh t nói trên. 2. Ph n ánh vào s TK có liên quan. 3. Ghi s NKC Bài s ố 9 Doanh nghi p A trong tháng 3/N có tình hình sau: ( n v tính 1000) A ) S ố d ư ngày 1/3/N c ủa m ột s ố tài kho ản: - TK 141: 22.000, trong ó ông Tu n phòng k ho ch 7.000; Ông Minh phòng v t t ư 15.000 - TK 144: 20.000 (ti n ký c ưc thuê ho t ng TSC c a công ty X dùng cho phân x ưng s n xu t chính t ngày 1/1/N n ngày 30/3/N). B) Trong tháng 3/N có các nghi ệp v ụ sau: 1) Phi u chi s 05 ngày 5/3 t m ng ti n công tác phí cho ông H i phòng k ho ch 3.000. 2) Biên lai giao nh n s 05 ngày 7/3 DN làm th t c bàn giao m t xe máy ang ph c v cho b ph n bán hàng c m c v i công ty T vay v n v i th i hn 6 tháng. Nguyên giá c a chi c xe ó là 30.000, s ã kh u hao 5.000. 3) B ng thanh toán t m ng s 01/3 ngày 10/3 c a ông Minh kèm theo hoá n mua CCDC lo i phân b hai l n không qua nh p kho, s d ng ngay cho phân xưng s n xu t chính, trong ó: Giá mua ch ưa có thu : 5.000, Thu GTGT: 1.500. Ph n chi quá t m ng doanh nghi p tr l i cho ông Minh b ng ti n m t. 4) B n thanh toán t m ng s 02/3 ngày 15/3 c a ông Tu n phòng k ho ch kèm theo ch ng t ti n công tác phí ch ưa có thu là 6.000, thu GTGT: 600, s còn th a n p l i qu . 5) Phi u thu s 40 ngày 30/3 doanh nghi p nh n l i ti n ký c ưc thuê ho t ng TSC c a công ty X. Doanh nghi p làm h ư h ng m t s chi ti t c a TSC nên b ph t 10% s ti n ã ký c ưc.
  13. Yêu c u: - nh kho n các nghi p v kinh t trên, bi t r ng doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ư ng pháp kh u tr . - Ghi s nh t ký chung các nghi p v trên. Bài s ố 10 Doanh nghi p Tam Thanh , k toán hàng t n kho theo ph ư ng pháp kê khai th ưng xuyên, s n xu t 2 lo i s n ph m A và B, s n ph m A ch u thu giá tr gia tng (GTGT) theo ph ư ng pháp kh u tr , s n ph m B không ch u thu GTGT theo ph ư ng pháp kh u tr . V t t ư, tài s n mà doanh nghi p mua v ph c v s n xu t c 2 lo i s n ph m. Trích m t s tài li u tháng 12/2002 : 1.Trích b ng kê v t li u mua vào ã nh p kho trong k : Giá ch ưa có thu GTGT: 1.400.000.000 , Thu GTGT 140.000.000 ã tr b ng ti n m t: 220.000.000, tr b ng ti n g i ngân hàng: 330.000.000, còn l i ch ưa tr ti n cho ng ưi bán. 2.Mua m t thi t b s n xut ã bàn giao cho phân x ưng s n xu t, giá ch ưa có thu GTGT 500.000.000, thu GTGT 50.000.000, u t ư b ng NV kh u hao. 3.Mua m t TSC dùng cho m c ích phúc l i, giá ch ưa có thu GTGT 20.000.000, thu GTGT 2.000.000, ã tr b ng ti n m t thu c qu phúc li. Yêu c u: 1. nh kho n các nghi p v trên. 2.Phân b thu GTGT u vào vào cu i k xác nh ph n thu GTGT u vào ưc kh u tr và không ưc kh u tr , nh kho n các nghi p v ó, bi t r ng doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ã t ng h p ưc trong k i vi s n ph m A là 3.000.000.000 và s n ph m B là 2.000.000.000 CH ƯƠ NG 3 K Ế TOÁN CÁC LO ẠI V ẬT T Ư CÂU H I ÔN T P Câu 1 : Nguyên t c ánh giá và các cách ánh giá v t t ư trong doanh nghi p ? Các ph ư ng pháp xác nh tr giá v t t ư xu t kho ? Câu 2 : Phân bi t s khác nhau gi a k toán hàng t n kho theo ph ư ng pháp kê khai th ưng xuyên và theo ph ư ng pháp ki m kê nh k
  14. Câu 3 : Các ph ư ng pháp phân b công c , d ng c ? Cho ví d minh h a Câu 4 : Vì sao c n ph i l p d phòng gi m giá v t t ư tn kho? Nêu rõ nguyên t c trích l p d phòng và cho ví d minh h a BÀI T P BàI s ố 1 : Tính giá v n th c t c a v t li u A xu t kho trong tháng và t n kho cu i tháng 9 n m N theo t ng ph ư ng pháp tính giá hàng tn kho : Ph ư ng pháp bình quân gia quy n ; ph ư ng pháp nh p tr ưc ,xu t tr ưc ; ph ư ng ph ư ng pháp nh p sau ,xu t tr ưc t i công ty M v i tài li u sau :( n v Nghìn ng) A/ T ồn kho đầ u tháng : S l ưng 1.000 kg , t ng giá v n th c t :10.000 B/ Nh ập kho v ật li ệu A trong tháng 9/N: - Ngày 5/9 nh p kho 300 kg , n giá v n th c t : 10,5/ 1kg, thành ti n 3.150 - Ngày 9/9 nh p kho 1.000 kg , n giá v n th c t : 10,0/ 1kg , thành ti n 10.000 - Ngày 15/9 nh p kho 200 kg , n giá v n th c t : 10,2/ 1kg , thành ti n 2.040 - Ngày 25/9 nh p kho 700 kg , n giá v n th c t : 10,4/ 1kg , thành ti n 7.280 - Ngày 30/9 nh p kho 500 kg , n giá v n th c t : 10,3/ 1kg , thành ti n 5.150 C/ Xu t kho v t li u A dùng cho s n xu t s n ph m trong tháng 9/N : - Ngày 2/9 xu t kho 300 kg - Ngày 8/9 xu t kho 800 kg - Ngày 12/9 xu t kho 400 kg - Ngày 22/9 xu t kho 700 kg - Ngày 28/9 xu t kho 500 kg Tài li ệu b ổ sung: Công ty M h ch toán hàng t n kho theo ph ư ng pháp kê khai th ưng xuyên. Bài 2 : Theo các tài li u t i công ty M bài t p s 1, gi thi t công ty này hch toán hàng t n kho theo ph ư ng pháp ki m kê nh k
  15. Yêu c ầu : Tính giá v n th c t v t li u A xu t kho trong k và t n kho cu i k theo ph ư ng pháp nh p sau xu t tr ưc. Bài 3 : ( n v tính Nghìn ng) Theo Hóa đơ n ( GTGT) s ố 001123 ngày 8 /9 /N công ty T mua c ủa công ty S 1100 kg v ật li ệu B, Đơn giá ( ch ưa có thu ế GTGT) 5,0/ 1kg thành ti ền 5500 ,thu ế su ất thu ế GTGT 5%. Ngày 9/9 công ty T làm th ủ t ục nh ập kho v ật li ệu B phát hi ện thi ếu 100 kg ,th ực t ế nh ập kho 1000 kg ( Phi ếu nh ập số 512 ngày 9/9/N).T ỷ l ệ hao h ụt trong đị nh m ức ở khâu v ận chuy ển v ật li ệu B là 2%, s ố hao h ụt còn l ại b ắt ng ười v ận chuy ển ph ải b ồi th ường . Công ty T ch ưa thanh toán cho công ty S . Yêu c ầu : 1/Xác nh s ti n b t ng ưi vn chuy n v t li u ph i b i th ưng , tính tng giá v n th c t và giá v n th c t 1 kg v t li u B nh p kho . 2/ L p nh kho n k toán nghi p v thu mua v t li u B trên ây Tài li ệu b ổ sung : - Công ty T n p thu GTGT theo ph ư ng pháp kh u tr thu - Chi phí v n chuy n v t li u B do bên bán ch u Bài 4 : Vi d li u và yêu c u t ư ng t bài t p s 3 nh ưng gi thi t công ty T mua v t li u B s n xu t s n ph m không ch u thu GTGT. Bài 5 : Ti Công ty T & V (doanh nghi p s n xu t ) có tài li u v tình hình nh p ,xu t, t n kho v t t ư và thanh toán v i các nhà cung c p tháng 6/N nh ư sau : ( n v tính Nghìn ng) A. S ố d ư đầu tháng chi ti ết m ột s ố TK: - TK 151: 15.000 theo Hóa n (GTGT) s 000153 ngày 15/5/N mua v t li u chính A c a công ty L, trong ó :
  16. Tng giá mua ch ưa có thu GTGT : 15.000 Thu GTGT 5% 750 Tng giá thanh toán 15.750 - TK 152 : 180.000 ,trong ó : + V t li u chính A : 100.000 ( s l ưng 10.000 kg) + V t li u chính B : 55.000 ( S l ưng 5.000 kg) + V t li u ph C : 25.000 ( S l ưng 1.000 h p) - TK 153 : 15.000 ( S l ưng 1.000 chi c d ng c X) - TK 331: 37.750 (Hóa n (GTGT) s 000153 ngày 15/5/N c a công ty L:15.750 và Hóa n (GTGT) s 001321ngày 20/5/N c a công ty H: 22.000) B. Các ch ng t ph n ánh nghi p v thu mua và nh p v t t ư trong tháng 6/N : 1. Ngày 4/6 :Nh ập kho đủ s ố v ật li ệu chính A mua c ủa công ty L ,theo phi ếu nh ập kho s ố 134 ngày 4/6 s ố l ượng v ật li ệu chính A nh ập kho 1.500 kg(Hóa đơ n (GTGT) s ố 000153 ngày 15/5/N c ủa công ty L) 2. Ngày 10/6 : Nh ập kho v ật li ệu chính A, theo phi ếu nh ập kho s ố 135 ngày 10/6 s ố l ượng v ật li ệu chính A nh ập kho 13.500 kg, Hóa đơn (GTGT) s ố 000353 ngày 10/6/N c ủa công ty TH : Tng giá mua ch ưa có thu GTGT : 141.750 Thu GTGT ưc kh u tr 5% 7.087,5 Tng giá thanh toán 148.837,5 Ch ưa tr ti n cho công ty TH 3. Phi ếu chi s ố 116 ngày 11/6 : chi ti ền m ặt tr ả ti ền b ốc d ỡ v ật li ệu chính A, c ủa l ần nh ập kho ngày 10/6 s ố ti ền : 450 4. Ngày 15/6: Nh ập kho v ật li ệu chính B, theo phi ếu nh ập kho s ố 136 ngày 15/6 s ố l ượng v ật li ệu chính B nh ập kho 15.000 kg do đơn v ị D góp v ốn liên doanh , đơ n giá v ật li ệu chính B do h ội đồ ng liên doanh đánh giá11,5/ 1kg,thành ti ền : 172.500 . 5. Ngày 23/6 :Nh ận được Hóa đơn (GTGT) s ố 000334 ngày 23/6/N c ủa công ty Z v ề vi ệc mua 2000 chi ếc d ụng c ụ X : Tng giá mua ch ưa có thu GTGT :29.000
  17. Thu GTGT ưc kh u tr 5% 1.450 Tng giá thanh toán 30.450 Ch ưa tr ti n cho công ty Z C. Công ty đã tr ả N ợ cho các nhà cung c ấp v ật tư theo các ch ứng t ừ sau : - Phi ếu chi ti ền m ặt s ố 123 ngày 25/6 tr ả xong n ợ cho công ty H ,s ố ti ền 22.000 - Gi ấy báo N ợ s ố 801 ngày 25/6 : thanh toán b ằng chuy ển kho ản cho công ty L , s ố ti ền 15.750 (Thanh toán cho Hóa đơn (GTGT) s ố 000153 ngày 15/5/N ) - Gi y báo N s 802 ngày 26/6: thanh toán b ng chuy n kho n cho công ty Z ,s ti n 30.450 (Thanh toán cho Hóa n (GTGT) s 000334 ngày 23/6/N) Yêu c ầu : Cn c vào các tài li u trên,hãy : 1/ L p nh kho n k toán các nghi p v phát sinh trong tháng6/N 2/ Ghi s chi ti t thanh toán v i ng ưi bán tháng 6/N Tài li ệu b ổ sung : Công ty T &V k ế toán hàng t ồn kho theo ph ươ ng pháp kê khai th ường xuyên , n ộp thu ế GTGT theo ph ươ ng pháp kh ấu tr ừ thu ế . Bài 6 : Ti Công ty T & V trong tháng 6/N phát sinh các nghi p v xu t kho v t t ư s d ng cho s n xu t kinh doanh nh ư sau : 1. Ngày 2/6 xu t kho 5.000kg v t li u chính A, 2.000 kg v t li u chính B dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m phân x ưng s n xu t s 1 ( Phi u xu t kho s 201 ngày 2/6/N ) 2. Ngày 12/6 xu t kho 4.000kg v t li u chính A,1.800 kg v t li u chính B dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m phân x ưng s n xu t s 2( Phi u xu t kho s 202 ngày 12/6/N ) 3. Ngày 14/6 xu t kho 500 h p v t li u ph C dùng tr c ti p cho s n xu t sn ph m phân x ưng sn xu t s 1( Phi u xu t kho s 203 ngày 14/6/N )
  18. 4. Ngày 15/6 xu t kho 300 h p v t li u ph C dùng tr c ti p cho s n xu t sn ph m phân x ưng s n xu t s 2( Phi u xu t kho s 204 ngày 15/6/N ) 5. Ngày 20/6 xu t kho 5.500kg v t li u chính A,2.500 kg v t li u chính B dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m phân x ưng s n xu t s 1( Phi u xu t kho s 205 ngày 20/6/N ) 6. Ngày 22/6 xu t kho 3.500kg v t li u chính A,4.000 kg v t li u chính B dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m phân x ưng s n xu t s 2( Phiu xu t kho s 206 ngày 22/6/N ) 7. Ngày 27/6 xu t kho 6.000kg v t li u chính A,2.000 kg v t li u chính B dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m phân x ưng s n xu t s 1( Phi u xu t kho s 207 ngày 27/6/N ) 8. Ngày 28/6 xu t kho 500 chi c d ng c X ph c v cho s n xu t s n ph m phân x ưng s n xu t s 1 và 250 chi c d ng c X ph c v cho s n xu t s n ph m phân x ưng s n xu t s 2 , giá tr c a s d ng c xu t dùng ưc phân b dn trong 6 tháng, b t u t tháng 7/N( Phi u xu t kho s 208 ngày 28/6/N ) 9. Ngày 29/6 xu t 20 h p v t li u ph C dùng cho qu n lý phân x ưng s 1, 30 h p v t li u ph C dùng cho qu n lý doanh nghi p ( Phi u xu t kho s 209 và 210 ngày 29/6/N ) Yêu c ầu : Cn c vào tài li u bài t p s 5 và các nghi p v kinh t phát sinh trên ây , hãy : 1. Tính toán các s li u c n thi t và l p nh kho n k toán các nghi p v xu t v t t ư tháng 6/N 2. L p B ng phân b v t li u ,công c d ng c tháng 6/N 3. Ghi s Nh t ký chung tháng 6/N 4. Ghi s cái TK 152 ,153 tháng 6/N 5. Ch rõ các nh kho n ph n ánh nghi p v nh p, xu t v t t ư trên ưc th hi n các s nh t ký ch ng t nào trong hình th c k toán NKCT.
  19. Tài li ệu b ổ sung : - Công ty T &V tính giá v n v t t ư xu t kho theo ph ư ng pháp nh p tr ưc ,xu t tr ưc. - Công ty T & V không s dng các Nh t ký chuyên dùng. Bài s ố 7 : Theo tài li u c a bài s 5 và gi thi t Công ty T &V k toán hàng t n kho theo ph ư ng pháp ki m kê nh k , v i tài li u b sung : - Biên b n ki m kê v t t ư t n kho ngày 30 /6/N : + V t li u chính A t n kho : 1.000 kg + V t li u chính B t n kho : 7.700 kg + V t li u ph C t n kho : 150 h p + D ng c X t n kho : 250 chi c - Dng c X mua ngày 23/6/N cu i tháng 6/N còn ang i trên ưng. - Vt li u A ,B ,C xu t kho trong tháng 6/N u dùng tr c ti p cho s n xu t sn ph m. - Dng cu X xu t kho trong tháng 6/N ưc phân b d n giá tr vào chi phí s n xu t trong 6 tháng ,b t u t tháng 7/N. - Công ty T &V tính giá v n v t t ư theo ph ư ng pháp nh p tr ưc ,xu t tr ưc. yêu c ầu : 1. Hãy tính toán s li u c n thi t và ghi vào s Nh t ký chung ph n ánh tình hình nh p ,xu t ,t n kho v t t ư tháng 6/N và ghi s cái TK 611. 2. Gi i quy t yêu c u 1 nh ưng v i gi thi t Công ty T & V tính giá v t t ư theo ph ư ng pháp bình quân gia quy n c k ( tháng) d tr . Bài 8. Ti doanh nghi p H trong tháng 3/N có các tài li u sau:( n v tính 1.000 ng) A. S ố d ư ngày 1/3/N c ủa m ột s ố tài kho ản nh ư sau: - Tài kho n 152: 688.800.Trong ó: Vt li u X: 551.800, s l ưng: 520
  20. Vt li u Y: 137.000, s l ưng: 250 - Tài kho ản 153: 17.800 (chi ti ết công c ụ d ụng c ụ D s ố l ượng:300) B. Trong tháng 3/N có các nghi ệp v ụ phát sinh sau: 1. Ngày 2/3: nh p kho v t li u X s l ưng: 200 theo giá mua ch ưa có thu GTGT: 230.000; Thu GTGT 10%, ch ưa tr ti n cho ng ưi bán. 2. Ngày 5/3: nh p kho công c d ng c D, s l ưng 500, n giá mua ch ưa có thu GTGT là 62, thu GTGT 10%, ã tr b ng TGNH. 3. Ngày7/3: nh p kho v t li u Y do nh n v n góp liên doanh. S l ưng: 100; H i ng liên doanh xác nh tr giá: 52.000 4. Ngày 15/3: nh p kho v t li u X s l ưng: 510; v t li u Y s l ưng 320, n giá mua ch ưa có thu GTGT v t li u X: 1.100; v t li u Y: 520; Thu GTGT 10%; Ch ưa tr ti n ng ưi bán. Chi ti n m t tr ti n thuê v n chuy n v t li u nh p kho s ti n theo giá thanh toán là: 18.260 (trong ó thu GTGT 10%). Chi phí v n chuy n ưc phân b theo s l ưng. 5. Ngày 25/3: xu t kho v t li u X góp v n liên doanh ng n h n v i n v T, s lưng 150, h i ng liên doanh xác nh tr giá: 185.000 6. Ngày 31/3: T ng h p xu t kho v t li u, CCDC dùng cho SXKD: - Dùng cho s n xu t s n ph m: v t li u X s l ưng: 650; v t li u Y s l ưng: 420. - Dùng cho b ph n qu n lý phân x ưng: v t li u Y s l ưng: 60; CCDC D s lưng: 450 - ưc phân b d n trong 3 tháng. - Dùng cho b ph n QLDN: v t li u Y s l ưng: 30, CCDC D s l ưng: 20 - ưc phân b 1 l n. 7. Ngày 31/ 3: Ki m kê phát hi n thi u m t s CCDC D s l ưng 20; ch ưa rõ nguyên nhân. 8. Ngày 31/3: Phi u báo h ng công c d ng c b ph n qu n lý phân x ưng, lo i phân b 50% giá v n khi xu t dùng: 12.500; ph li u thu h i nh p kho tr giá 500. Yêu c ầu:
  21. 1. Tính toán, l p nh kho n k toán. 2. Ghi s nh t ký chung, s cái tài kho n 152, tài kho n 153 tháng 3/N. Tài li ệu b ổ xung: - Doanh nghi p k toán hàng t n kho theo ph ư ng pháp kê khai th ưng xuyên. - Thu GTGT theo ph ư ng pháp kh u tr . - Giá v n V t li u, CCDC xu t kho tính theo ph ư ng pháp bình quân c k d tr Bài 9. Doanh nghi p TH k toán hàng t n kho theo ph ư ng pháp kê khai th ưng xuyên,tính thu GTGT theo ph ư ng pháp kh u tr . Tháng 5/N có các tài li u sau: ( n v tính 1.000 ng) A. S ố d ư ngày 1/5/N c ủa m ột s ố tài kho ản nh ư sau: 1. Tài kho n 331: D ư có:144.500 . Trong ó: - Công ty A d ư có 152.000 - Công ty B d ư có: 27.500 - Công ty C d ư n : 35.000 2. Tài kho n 152 d ư n : 175.000 3. Tài kho n 151 d ư n 25.000.( Hoá n GTGT s 002015 ngày 26/4 c a công ty B: giá ch ưa có thu GTGT là 25.000, thu GTGT 10%) B. Các nghi ệp v ụ phát sinh tháng 5/N 1. Ngày 3/5: Nh p kho nguyên v t li u mua c a công ty A theo Hoá n GTGT s 001354 ngày 2/5: giá ch ưa có thu GTGT là 35.000, thu GTGT 10% (Phi u nh p kho s NK01/5) 2. Ngày 5/5: nh p kho NVL mua c a công ty B theo Hoá n GTGT s 002015 ngày 26/4 ã nh n t tháng tr ưc(Phi u nh p kho s NK02/5) 3. Ngày 7/5 nh p kho NVL mua c a n v T theo Hoá n GTGT s 005124 ngày 29/4 : giá ch ưa thu là 50.000, thu GTGT 10% (Phi u nh p kho s NK03/5) 4. Ngày 10/5: nh p kho NVL mua cu công ty A theo Hoá n GTGT s 001387 ngày 8/5 : giá ch ưa có thu là 40.000, thu GTGT 10% (Phi u nh p kho s NK04/5)
  22. 5. Ngày 12/5: Gi y báo N s 289 c a NH thanh toán cho n v T ti n hàng ca Hoá n GTGT s 005124 ngày 29/4 sau khi tr chi t kh u thanh toán 1% trên s ti n thanh toán. 6. Ngày 15/5: Nh p kho nguyên v t li u mua c a công ty C theo Hoá n GTGT s 005233 ngày 15/5 : giá mua ch ưa thu GTGT là 120.000, thu GTGT 10% (Phi u nh p kho s NK05/5) 7. Ngày 18/5: Nh n d ưc công v n c a công ty C ch p thu n ngh c a doanh nghi p gi m giá 10% tr giá s hàng mua ngày15/5 do không úng quy cách. (Tính theo giá thanh toán) 8. Ngày 20/5: Gi y báo N s 290 c a NH thanh toán tr công ty A: 100.000; công ty B: 27.500. 9. Ngày 28/5: Hoá n GTGT s 002038 ngày 28/5, mua nguyên v t li u c a công ty B. T ng giá thanh toán là 57.200. Trong ó thu GTGT 10%. 10. T ng h p các phi u xu t kho nguyên v t li u trong tháng theo giá th c t : - Dùng cho s n xu t s n ph m: 135.000 - Dùng cho b ph n qu n lý phân x ưng: 12.500 - Dùng cho b ph n bán hàng: 7.000 - Dùng cho b ph n QLDN: 8.500 - Dùng góp v n liên doanh dài h n v i n v khác: 48.000; H i ng liên doanh xác nh tr giá v n góp là 50.000 Yêu c ầu: 1. nh kho n k toán các nghi p v kinh t tháng 5/N. 2. Ghi s chi ti t thanh toán v i ng ưi bán. 3. Ghi s nh t ký ch ng t s 5 tháng 5/N. Bài t p s 10 Doanh nghi p X, tháng 5/N có tài li u sau ây : 1. Tình hình t n kho lo i xi m ng Hoàng th ch : S l ưng 50 t n , n giá 850 ng ng/ 1 t n , thành ti n 42.500 ng ng
  23. 2. Tình hình nh p xi m ng Hoàng Th ch trong tháng - Ngày 3/5/N, nh p kho 100 t n, n giá 870 ng ng/tn, thành ti n 87000ng ng - Ngày 7/5/N xu t kho 85 t n - Ngày 10/5 N nh p kho 120 t n , n giá 880ng ng / t n, thành ti n 105600 ng - Ngày 15/5/N nh p kho 90 t n, n giá 870ng /t n , thành ti n 78300ng - Ngày 20/5/N Xu t kho 170 t n - Ngày 25/5/N Nh p kho 80 t n, n giá 900 / t n, thành ti n 72000ng - Ngày 28/5/N Xu t kho 100 t n Yêu c u : 1. C n c vào tài li u trên , tính tr giá v n xi m ng xu t kho theo các ph ư ng pháp : + n giá bình quân ; + Nh p tr ưc, xu t tr ưc + Nh p tr ưc, xu t sau 2. Cho nh n xét v k t qu c a các ph ư ng pháp tính nói trên Bài s 11 Doanh nghi p SX A , tháng 6/N có các tài li u sau ây ( n v tính 1000 ) 1. S d ư u tháng c a m t s TK -TK 151 : 20.000 ( V t t ư mua c a Cty Thành Long, ã tr ti n ) - TK 152 : 150.000 Trong ó : -Vt li u chính : 100.000 - Vt li u ph : 50.000 2. Các ch ng t v nh p xúât v t t ư nh n ưc trong tháng
  24. - Hóa n GTGT s 12 ngày 1/6 c a Công ty An Giang g i n v s V t li u bán cho Công ty : + Tr giá V t li u chính : 120.000 + Tr giá v t li u ph : 30.000 + Thu GTGT 10% : 15.000 + Tr giá thanh toán : 165.000 ( 1)- Ch ng t s 2 ngày 3/6 : Nh p kho s v t t ư c a Công ty Thành Long tháng tr ưc ã tr ti n , tr giá : 20.000 (2)- Ch ng t s 3 ngày 4/6 : Phi u nh p kho s v t li u mua c a Công ty An Giang theo hóa n s 12 ngày 1/6 và biên b n ki m nghi m v t t ư s 5 ngày 4/6 : + Tr giá v t li u nh p kho : 149.000 Trong ó : V t li u chính : 129.000 Vt li u ph : 20.000 + Tr giá v t liêu thi u ch ưa rõ nguyên nhân : 1.000 (3)- Ch ng t s 7 ngày 4/6 Phi u chi ti n m t tr ti n chi phí v n chuy n s VL ca CTy An giang : + S ti n : 8.000 + Thu GTGT 10% : 800 + T ng s ti n thanh toán : 8.800 (4)- Ch ng t s 9 ngày 10/6 Phi u nh p kho s v t li u mua c a công ty Thanh Tâm , kèm hóa n s 11 và biên b n ki m nghi m s 13 cùng ngày : + Tr giá v t li u chính : 70.000 + Tr giá v t li u ph : 20.000 + Thu GTGT 10 % 9.000 + Tr giá thanh toán : 99.000
  25. (5)- Ch ng t s 16 ngày 10/6 : gi y báo n c a ngân hàng v tr cho Cty V n t i Hoàng Mai v ti n chi phí v n chuy n s v t li u mua c a CtyThanh tâm 11.000 ( Trong ó thu GTGT 10 % ) (6)-Ch ng t s 17ngày 12/6, Phi u xu t kho VLC dùng cho s n xu t SP Tr giá : 50.000 (7)- Ch ng t s 18 ngày 18/6, Phi u xu t kho VL ph dùng cho s n xu t SP Tr giá : 20.000 (8)- Ch ng t s 20 , ngày 19/ 6 , Phi u nh p kho VL ph mua c a Công ty Thiên Long theo hóa n s 25 cùng ngày + Tr giá : 30.000 + Thu GTGT 10 % : 3.000 + Tr giá thanh toán : 33.000 (9)- Ch ng t s 22, ngày 24/6, phi u xu t kho VLC : + Dùng cho s n xu t SP, Tr giá : 40.000 + Dùng cho công tác qu n lý : 15.000 (10)-Ch ng t s 25, ngày 30/6, Biên b n ki m kê V t t ư ,phát hi n tình tr ng VT : + Thi u VLC, tr giá : 1.500 + Th a VLP, tr giá 800 VT th a, thi u ch ưa xác nh rõ nguyên nhân Yêu c u : Cn c vào các ch ng t ã cho, ghi NK chung và ghi s cái TK 152 theo hình th c k toán NK chung , bi t r ng Công ty áp d ng k toán hàng t n kho theo ph ư ng pháp kê khai th ưng xuyên và tính thu GTGT theo ph ư ng pháp kh u tr Bài s 13 Công ty c ph n Thanh Tâm tháng 6/N có tài li u sau ây ( n v tính 1000 ng ):
  26. 1/ S d ư u tháng c a TK 153 : 60.000 Trong ó : Lo i công c , d ng c phân b 1l n : 25.000 Lo i công c , d ng c phân b 2 l n : 35.000 2/ các ch ng t nh n ưc trong tháng (1) ch ng t s 4, ngày 2/6 : Phi u nh p kho CC, DC lo i phân b 1 l nc a Công ty TNHH Hoàng Mai kèm theo hóa n GTGT s 12, ngày 1/6 - Tr giá CC, DC : 40.000 - Thu GTGT 10% : 4.000 - Tr giá thanh toán : 44.000 (2) Ch ng t s 6, ngày 7/6 , Phi u xu t kho CC,DC lo i phân b 1 l n s d ng + b ph n s n xu t ,Tr giá : 20.000 + b ph n v n phòng, Tr giá :10.000 (3 ) ch ng t s 10, ngày 11/6 , phi u xu t kho CC,DC lo i phân b 2 l n s dng + b ph n s n xu t , Tr giá : 30.000 + b phân bán hàng , Tr giá : 10.000 + b ph n qu n lý doanh nghi p, Tr giá : 6.000 (4) ch ng t s 18, ngày 14/6, Phi u nh p kho s 12 ngày 20/6 , nh p kho CC,DC mua c a Công ty Th ư ng M i t ng h p Ph ư ng Liên, theo hóa n GTGT s 25, ngày 16/6 + Tr giá CC, DC lo i phân b 1 l n : 12.000 + Tr giá CC, DC lo i phân b 2 l n : 25.000 + Thu GTGT 10 % : 3.700 + Tr giá thanh toán :40.700 (5) Ch ng t s 20, ngày 18/6, Phi u xu t kho CC,DC s d ng b ph n s n xu t : + Lo i phân b 1l n, tr giá : 9.000
  27. + Lo i phân b 2 l n, tr giá : 12.000 (6) ch ng t s 31, ngày 30/6, Biên b n ki m kê cu i tháng, phát hi n tình hình th a, thi u CC, DC ch ưa rõ nguyên nhân : + Thi u CC, DC lo i phân b 2 l n, tr giá : 1.000 + Th a CC, DC lo i phân b 1 l n , tr giá : 1.400 Yêu c u : 1/ nh kho n k toán các ch ng t trên, bi t r ng công ty tính thu theo ph ư ng pháp kh u tr 2/ Ghi s NK chung CH ƯƠ NG 4: K Ế TOÁN TÀI S ẢN C Ố ĐỊ NH VÀ CÁC KHO ẢN ĐẦ U T Ư DÀI H ẠN Bài s ố 1: Trích tài li ệu k ế toán tháng 3 n ăm N c ủa Công ty Hoàng mai nh ư sau: ( n v tính: 1000 ng). 1. Biên b n giao nh n TSC s 10 ngày 8/3. B ph n XDCB bàn giao m t nhà xưng cho phân x ưng s n xu t chính s 1, giá công trình hoàn thành ưc duy t là 12.000.000, xây d ng b ng ngu n v n kh u hao c b n (B ph n XDCB ghi chung s v i bên SXKD), th i gian s d ng h u ích 10 n m 2. Biên b n giao nh n TSC s 11 ngày 12/3 bàn giao m t s máy móc thi t b chuyên dùng cho phân x ưng s n xu t chính s 2. Kèm theo các ch ng t tài li u k toán sau: - Hoá n GTGT s 45 ngày ngày 10/3 c a Công ty H: + Giá mua ch ưa có thu GTGT : 700.000 + Thu GTGT (10%) : 70.000 + T ng giá thanh toán : 770.000 - Hoá n GTGT s 105 ngày 10/3 c a Công ty V n t i T v vi c v n chuy n máy móc thi t b chuyên dùng. + Giá ch ưa có thu GTGT: 4.000 + Thu GTGT : 400 + T ng giá thanh toán : 4.400
  28. - Phi u chi ti n m t s 25 ngày 11/3 chi ti n v n chuy n cho Công ty v n t i T s ti n 4.400. - n xin vay s 20 ngày 12/3 (kèm theo kh ưc vay ti n s 30 ngày 12/3) vay dài h n ngân hàng thanh toán cho Công ty H s ti n 770.000. - Tài s n d ki n s d ng 10 n m . 3. Biên b n giao nh n TSC s 12 ngày 17/3. Bàn giao m t thi t b ng l c cho phân x ưng s n xu t chính s 1, kèm theo các ch ng t k toán sau: - Hoá n s 120 ngày 15/3 (Kèm theo h p ng ngo i th ư ng), nh p kh u thi t b ng l c c a Công ty ESC (M ). + Giá mua (CIP): 70.000 USD + Thu nh p kh u : 10% Ch ưa thanh toán ti n, t giá giao d ch bình quân trên th tr ưng ngo i t liên ngân hàng, do ngân hàng Vi t Nam công b là : 15.600/USD. - Hoá n GTGT s 47 ngày 16/3 thuê Công ty v n t i T, v n chuy n thi t b trên v doanh nghi p: + C ưc phí v n chuy n ch ưa có thu GTGT là 14.000; + Thu GTGT: 1.400 Tng s ti n thanh toán: 15.400 Công ty ã tr b ng ti n g i ngân hàng (Báo n s 15 ngày 16/3). - Hoá n GTGT s 48 ngày 17/3 thu Công ty l p máy Z l p t, ch y th thi t b trên: +Giá l p t thi t b ch ưa có thu GTGT: 28.000 + Thu GTGT : 2.800 + T ng giá thanh toán : 30.800 - Công ty ã tr b ng ti n m t (Phi u chi s 50 ngày 17/3 s ti n 30.800). - Thi t b ng l c trên ưc u t ư b ng Qu u t ư phát tri n, th i gian s dng 10 n m. 4. Biên b n giao nh n TSC s 13 ngày 20/3 bàn giao m t thit b o l ưng dùng cho b ph n qu n lý c a Công ty, do c p trên iu chuy n, nguyên giá 960.000, ã kh u hao 240.000 th i gian s d ng 8 n m.
  29. 5. Theo quy t nh s 36 ngày 16 /3 c a giám c m t b t ng s n u t ư chuy n i thành tài s n ch s h u nguyên giá 120.000, ã kh u hao 20.000;tài sn này có th i gian s d ng 8 n m. 6.Công ty mua 1 thi t b s n xu t dùng cho ho t ngliên doanh d ưi hình th c hp ng h p tác kinh doanh t phân x ưngchính s 1( H gtgt s 195 ngày 20/3 giá chua có thu gt 500.000, th gtgt 25.000). 7.Theo tho thu n gi a hai bên công ty bán l i m t c a hàng thuê l i c a hàng này trong 2 n m n a theo tho thu n thuê tài chính cho công ty Nam H I.Ngày 28/5 ã hoàn thành th t c mua bán và thuê l i. K toán nh n ưc các tài li u có liên quan t i giao d ch này nh ư sau : -Hgtgt s 145 ngày 27/5, giá bán TSC 240.000, thu gtgt 24.000. -Hp ng thuê TSC s 121 ngày 27/5 (theo tho thu n thuê tài chính thòi gian thuê 2 n m). Giá TSC cho thuê l i xác nh theo giá tho thu n khi bán l i tài sn. Yêu c ầu: 1. Tính toán và l p nh kho n các nghi p v kinh t tháng 3/N. 2. Ghi s nh t ký chung các nghi p v trên. Bi ết r ằng Công ty Hoàng Mai n ộp thu ế GTGT theo ph ươ ng pháp kh ấu tr ừ, các TSC Đ t ăng gi ả s ử giá tr ị thanh lý d ự tính thu h ồi khi thanh lý b ằng 0. Bài 2 : Công ty Hoàng Mai, trong tháng 3 n m N có tình hình gi m và kh u hao TSC ( n v tính: 1000 ng). 1.Biên b n giao nh n TSC s 110 ngày 10/3. Công ty nh ưng bán m t thi t b sn xu t phân x ưng s n xu t s 1 cho Công ty X: -Nguyên giá 2.400.000; ã kh u hao 1.200.000 kèm theo các ch ng t : - Hoá n GTGT s 152 ngày 10/3: + Giá bán ch ưa có thu GTGT : 1.300.000 + Thu GTGT ph i n p : 130.000 + T ng giá thanh toán : 1.430.000 - Gi y báo có c a Ngân hàng s 135 ngày 10/3 Công ty X ã thanh toán ti n mua thi t b s n xu t s ti n 1.430.000.
  30. - Phi u chi ti n m t s 76 ngày 8/3 chi ti n m t cho vi c tân trang s a ch a tr ưc khi bán thi t b là : 20.000. -Thi t b này có th i gian s d ng là 10 n m. 2.Biên b n thanh lý TSC s 25 ngày 18/3 thanh lý m t nhà làm vi c c a Công ty,th i gian h u ích d tính 10 n m. - Nguyên giá 560.000; ã kh u hao 520.000, kèm theo các ch ng t : - Phi u thu s 420 ngày 18/3 thu ti n m t bán ph li u 60.000. - Phi u chi s 220 ngày 18/3 chi ti n thuê ngoài thanh lý 12.000 3/Theo biên b n bàn giao s 30 nga 19/3 công ty góp 1 thi t b s n xu t ang dùng phân x ưng chính s 1vào công ty liên k t NG ghi s c a tài s n 480.000, ã kh u hao 180.000; gía tho thu n nh giá 320.000.Th i gian s d ng 10 n m. 4/. Biên b n ánh giá TSC c a H i ng liên doanh S 12 ngày 21/3, Công ty góp v n vào c s liên doanh Y theo hình th c thành l p c s kinh doanh ng ki m soát m t s TSC nh ư sau: Giá do Ni s Nguyên S ã kh u Th i gian Tên TSC HLD dng giá hao s d ng ánh giá 1.Nhà x ưng PX 2 480.000 240.000 260.000 10 n m 2.Quy n s d ng t PX 2 2.400.000 1.100.000 1.500.000 20 n m 3.Nhà bán hàng BPBH 600.000 400.000 400.000 10 n m 4.Thi t b o l ưng QLDN 120.000 60.000 50.000 8 n m 5/. Biên b n ki m kê TSC s 25 ngày 30/3 phát hi n thi u m t thi t b v n phòng Công ty ch ưa rõ nguyên nhân ang ch x lý, nguyên giá : 180.000 ã kh u hao 80.000. Th i gian s d ng 10 n m. 6/ Quy t nh s 05 ngày 31/3 c a Giám c Công ty chuy n m t thi t b o lưng b ph n bán hàng thành CCDC nguyên giá 8.640, ã kh u hao 7200, th i gian s d ng 6 n m. 7/ Trích b ng tính và phân b kh u hao TSC tháng 3/N. S kh u hao toàn công ty ã trích tháng 3 : 250.000; trong ó : -Kh u hao c a phân x ưng chính s 1: 95.000. -Kh u hao c a phân x ưng chính s 2: 85.000.
  31. -Kh u hao c a b ph n bán hàng 20.000. -Kh u hao tính c a các b ph n qu n lý công ty 50.000. Yêu c ầu : 1. C n c vào tài li u trên và các tài li u bài t p1và 2 TSC t i Công ty Hoàng Mai hãy l p B ng tính và phân b kh u hao tháng 4 n m N. 2. L p nh kho n và ghi vào Nh t ký chung. Cho bi ết: -Công ty áp d ng ph ư ng pháp kh u hao ưng th ng (theo n m s dng) n p thu GTGT theo ph ư ng pháp kh u tr . - Giá tr thanh lý ưc tính không có. - Gi thi t Công ty tính kh u hao TSC cho tài s n t ng gi m theo nguyên t c tròn tháng. Bài 3 : Nông tr ưng qu c doanh T , n p thu GTGT theo ph ư ng pháp kh u tr . Tháng 4/N có tài li u k toán liên quan n TSC ( n v tính: 1.000 ng). 1. Biên b n giao nh n TSC s 45 ngày 10/4 Bàn giao m t v ưn cây lâu n m cho i tr ng tr t, do b ph n tr ng m i thu c b XDCB bàn giao (B ph n XDCB ghi chung s ) giá tr th c t c a v ưn cây là 1.200.000, th i gian s d ng là 10 n m. V ưn cây ưc u t ư b ng qu u tư phát tri n. 2. Biên b n giao nh n TSC s 46 ngày 15/4 Nông tr ưng bàn giao m t s bò sa cho i ch n nuôi s 1, kèm theo các ch ng t liên quan: + Giá mua ch ưa có thu GTGT : 2.400.000 + Thu GTGT (5%) : 120.000 + T ng giá thanh toán : 2.520.000 - Chi phí v n chuy n ch m sóc trên ưng i tr b ng ti n m t 9.600 (theo phi u chi s 323 ngày 14/4). - Gi y báo n c a Ngân hàng s 14 ngày 18/4 s ti n 2.520.000 thanh toán ti n cho Trung tâm gi ng VG. àn bò s a ưc u t ư b ng ngu n v n kh u hao c b n. Th i gian s d ng 8 nm. 3. Biên b n giao nh n TSC s 47 ngày 20/4 chuy n m t s l n nuôi l n nuôi béo thành l n sinh s n cho i ch n nuôi s 2, t ng giá thành th c t là 180.000, th i gian s d ng là 5 n m.
  32. 4. Biên b n giao nh n TSC s 48 ngày 23/4 bàn giao máy kéo MTZ cho i tr ng tr t, kèm theo các ch ng t sau ây: - Hoá n GTGT s 134 ngày 22/4, mua c a Công ty CCB. + Giá mua ch ưa có thu GTGT : 350.000 + Thu GTGT ph i n p : 35.000 + T ng giá thanh toán : 385.000 - Phi u chi s 223 ngày 22/4, chi ti n m t: 10.000 tr ti n v n chuy n, ch y th máy kéo; th i gian s d ng 10 n m. - n xin vay ti n s 142 ngày 25/4 (kèm theo kh ưc vay ti n s 512 ngày 24/4) vay dài h n ngân hàng thanh toán ti n mua máy cho Công ty CCB s ti n 360.000; th i gian s d ng 10 n m. 5. Biên b n thanh lý TSC s 15 ngày 25/4 thanh lý m t nhà làm vi c c a Nông tr ưng: nguyên giá 864.000 ã kh u hao 840.000. Kèm theo các ch ng t : - Phi u nh p kho ph li u thu h i: 36.000 - Phi u chi ti n thanh lý: 6.000 - Th i gian s d ng 12 n m. 6. Biên b n thanh lý TSC s 16 ngày 27/4, th i lo i m t s l n sinh s n chuy n sang nuôi l n nuôi béo: - Nguyên giá 150.000 ã kh u hao - Giá tr có th thu h i: 15.000 7. Biên b n giao nh n TSC s 17 ngày 29/4. Mua m t ô tô cho v n phòng Qu n lý d án tr ng dâu nuôi t m. Giá mua 900.000 thu GTGT 90.000, chi phí l p t ch y th 10.000 ã tr b ng ti n g i ngân hàng. Tài s n này u t ư b ng ngu n kinh phí d ki n s d ng 8 n m. 8. B ng tính và phân b kh u hao tháng 3/N. Tng s kh u hao ph i trích trong tháng: 500.000 Trong ó: - Kh u hao c a i tr ng tr t s 1: 500.000 - Kh u hao c a i tr ng tr t s 2: 50.000 - Kh u hao c a i Ch n nuôi s 1: 150.000 - Kh u hao c a i Ch n nuôi s 2: 120.000 - Kh u hao c a b ph n bán hàng: 30.000 - Kh u hao c a b ph n qu n lý doanh nghi p: 100.000
  33. Yêu c ầu: 1. C n c vào tài li u trên hãy tính toán, l p các nh kho n k toán. 2. Ghi s Nh t ký chung và Nh t ký ch ng t s 9 tháng 4/N 3. L p b ng tính và phân b kh u hao tháng 4/N( gi thi t trong tháng 3/N t i nông tr ưng này không t ng , gi m TSC - nông tr ưng tính kh u hao TSC theo Q 206/2003/Q - BTC ngày 12/12/2003) Bài 4 : Công ty Ph ư ng ông n p thu GTGT theo ph ư ng pháp kh u tr trong tháng 4/N có tình hình v TSC sau ây ( VT: 1.000). 1. Mua m t thi t b s n xu t c a công ty X, s ti n ghi trên hoá n GTGT s 124 ngày 02/4 là 1100.000( trong ó thu GTGT ph i n p là 100.000), ch ưa tr ti n. Phi u chi sô 345 ngày 02/4 chi ti n v n chuy n l p t thi t b này là 5000. Thi t b ã bàn giao cho phân x ưng s n xu t s 1( biên b n giao nh n s 200 ngày 03/4 Tài s n ưc u t ư b ng ngu n v n xây d ng c b n 50%, ngu n v n kh u hao c b n 50%). 2. Mua ô tô dùng ưa ón Công nhân viên i làm vi c (không l y ti n), s ti n ghi trên hoá n GTGTs 263 ngày 6/4 là 550.000(trong ó thu GTGT là 50.000), ã thanh toán b ng ti n g i ngân hàng,phi u chi s 355 ngày 6/4 chi vn chuy n là 500 và thu tr ưc b 20.000. Ô tô này ưc u t ư b ng qu phúc li c a công ty. 3. Mua thi t b bán hàng cho công ty theo H GT s 400 ngày 10/4, giá ghi trên hoá n GTGT là 770.000, trong ó thu GTGT là 70.000 ã tr b ng ti n g i ngân hàng, chi phí v n chuy n l p t, ch y th 29.200. ã tr b ng ti n t m ng. Ô tô này ưc u t ư ngu n v n kh u hao c b n. 5. Nh n m t thi t b s n xu t c a công ty L góp v n theo hình th c liên k t kinh doanh, giá tr tài s n h i ng ánh giá là 600.000( theo biên b n ánh giá s 210 ngày 12/4). 6. Công ty nh ưng bán m t thi t b s n xu t theo biên b n bàn giao s 230 ngày 18/4). - Nguyên giá: 1600.000 ã kh u hao 600.000 - HGT s 259 ngày 18/4, Giá bán ch ưa có thu GTGT: 800.000 thu GTGT ph i n p 80.000
  34. - ã thu b ng ti n g i ngân hàng, thi t b này tr ưc ây u t ư b ng ngu n v n vay dài h n ngân hàng. 7. Quy t nh ca Ban giám c s 121 ngày 20/4, chuy n m t thi t b ang dùng phân x ưng s n xu t xu ng CCDC: Nguyên giá 9.600 ã kh u hao 9.000. 8. Mua TSC ph c v cho d án (ngu n kinh phí): giá mua 40.000, thu nh p kh u ph i n p 50% ch ưa tr ti n; Thu GTGT hàng nh p kh u ph i n p 10%, thu tr ưc b ph i n p 3.000; chi phí v n chuy n b ng ti n m t 2.000. TSC ưc u t ư b ng ngu n kinh phí( ã bàn giao cho n v s d ng theo biên b n giao nh n s 231 ngày 21/4). 9. Mua m t TSC b ng ngu n v n kh u hao c b n, t ng ti n thanh toán theo HGT s 345 ngày 25/4 là 660.000 trong ó thu GTGT là 60.000, ch ưa tr ti n ng ưi bán. TSC này ưc s d ng s n xu t 2 lo i s n ph m A và B; s n ph m A ch u thu GTGT theo ph ư ng pháp kh u tr , s n ph m B ch u thu tiêu th c bi t. Doanh thu trong tháng 4 c a s n ph m A là 600.000 c a s n ph m B là 400.000; thu GTGT u vào không ưc kh u tr ch tính cho m t tháng. Yêu c ầu : 1.Tính toán, l p nh kho n các nghi p v trên. 2.Ghi s nh t ký chung các nghi p v trên Bài 5: Công ty B ch ng, trong tháng4, 5/N có tình hình t ng, gi m và kh u hao TSC nh ư sau ( n v tính: 1.000.000 ng). 1.Trích b ng tính và phân b kh u hao tháng 4/N. Ni s d ng TK 627 Toàn DN CPSX chung S TK 642 S Giá tr TK 641 Ch tiêu nm CP TT ph i S kh u CPBH SD PX1 PX2 QLDN kh u hao hao S kh u hao ph i trích trong 180 45 55 20 60 tháng này
  35. 2. Tài s n c nh t ng trong tháng 5/N: - Nhà v n phòng Công ty: Nguyên giá 1.800, th i gian s d ng 15 n m, giá tr thu h i ưc tính khi thanh lý b ng 0. - Mt thi t b s n xu t phân x ưng s 1: nguyên giá : 2.592, th i gian s d ng 12 n m, giá tr thu h i ưc tính khi thanh lý: 0. 3. TSC gi m trong tháng 5/N. - Mt thi t b o l ưng b ph n V n phòng Công ty: Nguyên giá 192 ã kh u hao 186, th i gian s d ng 8 n m, giá ưc thu h i thanh lý không có. - Mt ô tô v n t i dùng b ph n bán hàng nguyên giá 840 ã kh u hao 816, th i gian s d ng 10 n m, giá tr thu h i ưc tính 0. Yêu c ầu: Tính toán và l p b ng phân b kh u hao tháng 5/N. Gỉa đị nh các TSC Đ t ăng gi ảm t ừ ngày đầu tháng, s ử d ụng ph ươ ng pháp tính kh ấu hao tuy ến tính. Bài 6 . Trích tài li u k toán c a Công ty ACC, tháng 5/N v công tác s a ch a TSC ( n v tính: 1.000 ). 1. Công ty ti n hành s a ch a th ưng xuyên m t s TSC do b ph n có TSC t ti n hành, chi phí s a ch a ưc tâp h p theo b ng kê sau: 2. Ni s d ng PX SXC PX SXC B ph n B ph n Cng Kho n m c chi phí S 1 S 2 bán hàng QLDN Vt li u ph 1.000 800 500 600 2.900 Ph tùng thay th 2.500 2.000 1.500 1.800 7.800 CCDC lo i phân b 10% 600 500 300 400 1.800 Ti n l ư ng CNSX 1.500 1.200 800 1.000 4.500 Các kho n trích theo 285 228 152 190 855 lư ng Cộng 5.885 4.728 3.252 3.990 17.855 2. Trích tr ưc chi phí s a ch a l n TSC theo k ho ch tháng này t ng s 21.000 trong ó: - Tính vào chi phí s n xu t chung: 12.000 + Phân x ưng 1: 6.500
  36. + Phân x ưng 2: 5.500 - Tính vào chi phí bán hàng: 4.000 - Tính vào chi phí qu n lý doanh nghi p: 5.000 3. Biên b n giao nh n TSC s a ch a l n TSC ã hoàn thành s 60 ngày 20/5 ca Công ty M. - Giá s a ch a ch ưa có thu GTGT : 15.000 - Thu GTGT ph i n p: 1.500 - Tng giá thanh toán: 16.500 4. Trích biên b n ki m kê, ánh giá l i TSC s 80 ngày 31/5 c a các b ph n trong công ty nh ư sau: S li u trên s k S li u ki m kê th c t ý ki n xác toán Giá c Giá ánh l i nh n c a Tên tài Ni s ban ki m sn c Kh dng Nguyên Kh u Nguyên Kh u Nguyê kê ánh nh u giá hao giá hao n giá giá l i hao TSC 1.Thi t PX SXC 150.00 350.00 250.000 150.000 250.000 40% - b c s 1 0 0 Th a ch ưa 2.Thi t PX SXC 150.00 ghi s ã - - 120.000 - 30% b s 2 0 s d ng 6 tháng Vn Thi u ch ưa 3.Thi t phòng 150.000 50.000 0 0 0 0 rõ nguyên b công ty nhân TSC 4. ng PXSX thuê ho t 200.000 20.000 200.000 20.000 0 0 c in ph ng ghi nh m s Yêu c ầu :
  37. 1. Tính toán l p nh kho n các nghi p v kinh t nêu trên 2. Ghi s nh t ký chungvà s cáí TK.2413 3/L p các ch ng t ghi s có liên quan và ghi s cáí TK 2413. Bài 7 : T cho ví d v k toán mua, bán, cho thuê b t ng s n u t ư. Bài 8 : T cho ví d v k toán u t ư vào công ty con ( t cho các nghi p v có s li u c th , l p K k toán ghi s k toán ph c v cho l p Báo cáo tài chính riêng c a công ty m ). Bài 9 : T cho ví d v k toán u t ư vào công ty liên k t (t cho các nghi p v có s li u c th , l p K k toán ghi s k toán ph c v cho l p Báo cáo tài chính riêng c a n v u t ư). Bài 10: T cho ví d v k toán u t ư vào c s kinh doanh ng ki m soát (t cho các nghi p v có s li u c th , l p K k toán ghi s k toán ph c v cho lp Báo cáo tài chính riêng c a n v u t ư). Ch ươ ng V : Kế toán ti ền l ươ ng và các kho ản trích theo l ươ ng Ph ần lý thuy ết 1. Ni dung và ý ngh a c a h ch toán lao ng; m i quan h gi a h ch toán lao ng v i k toán ti n l ư ng. 2. Tính l ư ng ph i tr theo t ng hình th c ti n l ư ng c n c và ph ư ng pháp tính. 3. Phân bi t l ư ng chính, l ư ng ph và ý ngh a c a s phân bi t ó i vi k toán ti n l ư ng. 4. K toán t ng h p các nghi p v v ti n l ư ng và các kho n trích theo lư ng. 5. Ni dung, c s , ph ư ng pháp l p b ng phân b ti n l ư ng và b o hi m xã h i (BPB s 1) Bài t ập s ố: 1 Tháng 01 n m N có các tài li u sau c a DN XT s n xu t ( n v 1 000 ) 1. B ng t ng h p ti n l ư ng ph i tr trong tháng cho các n v sau n v Mc Các kho n ti n l ư ng
  38. lư ng Lư ng Lư ng Lư ng P. c p Cng C. b n S. ph m T. N. T.nhi m gian phép 1. PX chính s 1 + T SX S 1 50.000 50.000 2.000 200 52.200 + T SX S 2 60.000 60.000 4.000 200 64.200 B ph n Q.lý px 10.000 12.000 300 12.300 2. PX chính s 2 + t sxs 1 62.000 64.800 1.000 100 65.900 + t sx s 2 44.000 43.800 1.500 100 45.400 B ph n Q.lý px 14.000 15.000 500 300 15.800 3.PX ph S.ch a + T SC 15.000 15.000 1.000 100 16.100 + B ph n Q.lý PX 3.000 3.000 300 300 3.600 4. PX ph in +T SX ph in 10.000 10.000 100 10.100 + B ph n Q.lý 2.000 2.000 200 300 2.500 5. Phòng H.chính 8.000 8.000 2.000 10.000 6. Phòng K.doanh 12.000 15.000 500 15.500 7. Phòng k thu t 10.000 12.000 12.000 8 . Phòng k toán 12.000 15.000 15.000 9. B ph n B.hàng 10.000 11.000 1.000 12.000 Cng 243 600 93 000 14 000 2 000 352 600 2. Các kho n trích theo l ư ng (BHXH, BHYT, KPC ) doanh nghi p trích theo quy nh hi n hành. 3. Doanh nghi p trích tr ưc ti n l ư ng ngh phép cho công nhân s n xu t phân x ưng chính 3% ti n l ư ng chính.
  39. 4. Ngày 15/ 01 doanh nghi p rút ti n m t v qu tr l ư ng k I = 100.000 theo phi u thu s 124 nga 15 / 01. 5. Ngày 16/01 doanh nghi p tr l ư ng k I cho công nhân viên s ti n 100.000 theo phi u chi 150 ngày 16/ 01. 6. B ng kh u tr vào ti n l ư ng c a CNV: ti n in + n ưc trong tháng 01 s ti n 4.500. 7. BHXH ph i chi h công ty BHXH cho công nhân viên 3.000 theo b ng kê thanh toán s 2 ngày 31/ 01 8. Rút ti n m t t ngân hàng v qu tr l ư ng k 2 và tr c p BHXH theo phi u thu 201 ngày 30/ 01 (t tính s ti n) 9. Phi u chi ti n 120 ngày 31/ 01 chi l ư ng k 2 và tr c p BHXH chi h 10. Doanh nghi p chuy n ti n n p BHXH cho công ty BHXH 5.000 theo gi y báo n s 450 ngày 31/ 01 . Yêu c u: 1. Tính toán và l p b ng phân b ti n l ư ng, trích BHXH tháng 01 n m N 2. Ghi s Nh t ký chung các nghi p v kinh t trên và s cái TK 334 tháng 01 n m N. 3. Gi s công ty không trích tr ưc ti n l ư ng ngh phép và b nghi p v s 3; k toán hãy th c hi n 2 yêu c u t ư ng t nh ư trên. Tài li u b sung : - Các t s n xu t s 1 hai phân x ưng chuyên s n xu t s n ph m A - Các t s n xu t s 2 hai phân x ưng chuyên s n xu t s n ph m B . Bài t p s 2. Cn c tài li u ã cho trong bài t p s 2, hãy l p các ch ng t ghi s có liên quan và ghi s cái tài kho n 334 th ng 01 n m N. Bài t p s : 3. Công ty xây d ng s 5, có tài li u sau ây tháng 01 n m N.( n v tính: 1.000 ).
  40. 1. B ng thanh toán ti n l ư ng s 1 cho i xây d ng s 01; ti n l ư ng s n ph m ph i tr cho công nhân xây d ng s :15.200; ti n l ư ng ngh phép ph i tr cho công nhân1.500; ti n l ư ng th i gian ph i tr cho nhân viên qu n lý i 3.000. 2. B ng thanh toán ti n l ư ng s 2: cho i xây d ng s 02: ti n l ư ng s n ph m ph i tr cho công nhân xây d ng 30. 000; ti n l ư ng ngh phép phi tr cho công nhân 2.000, ti n l ư ng th i gian ph i tr cho nhân viên qu n lý i 5.000. 3. Bng thanh toán ti n l ư ng s 3: ti n l ư ng s n ph m ph i tr cho công nhân xây d ng 25.000, ti n l ư ng th i gian ph i tr cho nhân viên qu n lý i 4.000. 4. B ng thanh toán ti n l ư ng s 4, ti n l ư ng ph i tr cho t hoàn thi n công trình 33.000. 5. B ng thanh toán làm êm, thêm gi , ti n l ư ng thêm gi ph i tr cho công nhân s n xu t: i xây d ng s 2: 5.000, cho i xây d ng s 3 là: 6.500 . 6. B ng thanh toán ti n l ư ng s 5, ti n l ư ng ph i tr cho các phòng ban qu n lý công ty 20.000. 7. B ng kê thanh toán BHXH, công ty ã t p h p ưc nh ư sau: BHXH ph i tr cho công nhân xây d ng 2.500, cho nhân viên qu n lý công ty: 1 500. 8. Phi u chi ti n m t s : 235 ngày 30 tháng 01, Doanh nghi p ã chi h c quan BHXH s ti n BHXH ph i thanh toán trên h công ty BHXH . 9. Công ty trích BHXH, BHYT, KPC theo t l qui nh c a nhà n ưc tính vào chi phí kinh doanh và thu c a ng ưi lao ng b ng cách kh u tr vào lư ng . 10. Doanh nghi p trích tr ưc ti n l ư ng ngh phép c a công nhân xây d ng tính vào chi phí s n xu t trong tháng ttheo t l 4% ti n l ư ng chính ph i tr . 11. Ngày 31 tháng 01 doanh nghi p ã chuy n ti n g i ngân hàng n p toàn b BHYT, BHXH (sau khi ã bù tr kho n BHXH ph i chi tr DN) và 1% KPC cho các c quan qu n lý . Yêu c u:
  41. 1- Tính toán , l p b ng phân b ti n l ưong , trích BHXH tháng 01 n m N 2- Lp các nh kho n k toán có liên quan và ghi v o s NKC . Bài t p s : 4 m t doanh nghi p s n xu t có các tài li u sau: ( n v : 1.000 ) 1. B ng s li u ti n l ư ng ph i tr cho công s n xu t t p h p t các b ng tính lư ng sau tháng 2 n m N nh ư sau: n v Lư ng Lư ng SP Lư ng Lư ng Cng C.b n T.gian N.phép -PXSX s 1 +T SX s n ph m A 40.000 60.000 2.000 62.000 +T SX s n ph m B 40.000 60.000 1.000 61.000 -PXSX s 2 +T SX s n ph m A 100.000 129.600 6.000 135.600 +T SX s n ph m B 60.000 87.600 4.800 92.400 -PXSX ph (s a 20.000 36.000 36.000 ch a) -B ph n QLPX s 18.000 24.000 1.800 25.800 1 -B ph n QLPX s 20.000 30.000 30.000 2 B ph n QLDN 20.000 20.000 20.000 Cng: 337.200 110.000 15.600 462.800 2. T l trích BHXH, BHYT l n l ưt là 20% và 3% ti n l ư ng c b n trong ó tính vào chi phí là 15% và 2% tính tr vào thu nh p c a công nhân viên là 5% và 1%. T l trích kinh phí công oàn là 2% ti n l ư ng th c t . 3. Doanh nghi p th c hi n trích tr ưc ti n l ư ng ngh phép c a công nhân s n xu t chính theo t l 3% ti n l ư ng chính c a công nhân s n xu t chính.
  42. 4. Ngày 15/02/N doanh nghi p rút ti n m t t ngân hàng v tr l ư ng kì I, s ti n theo phi u thu s : 100 ngày 15/02/N là: 200.000 ( ã có gi y báo n c a ngân hàng). 5. Ngày 15/02/N doanh nghi p ã chi tr l ư ng kì I cho công nhân viên s ti n theo phi u chi s : 112 ngày 15/02/N là: 200.000. 6. B ng kh u tr vào l ư ng c a công nhân viên ti n nhà, in, n ưc trong tháng 02 n m N s ti n là: 9.000. 7. Tr c p BHXH ph i tr cho công nhân viên trong tháng 02 n m N theo b ng thanh toán BHXH là: 6.000. 8. Ngày 28/02/N doanh nghi p rút ti n m t t ngân hàng v tr l ư ng kì II và tr c p BHXH theo phi u thu s : 101 ngày 28/02 ( ã có gi y báo n c a ngân hàng); s ti n t tính. 9. Ngày 28/02/N doanh nghi p ã chuy n n p BHXH cho c quan chuyên môn qu n lý, s ti n theo báo n s : 370 ngày 28/02/N là:38.000. Yêu c ầu: 1. Tính toán các s li u c n thi t, l p b ng phân b ti n l ư ng và BHXH tháng 02 nm N. 2. nh kho n k toán các nghi p v kinh t phát sinh và nói rõ tong nghi p v ó ưc ghi vào s k toán nào trong hình th c k toán NKCT, ch ng t ghi s và nh t ký chung. 3. Ph n ánh các nghi p v kinh t phát sinh vào s TK d ng ch T. Bài t p s 5 Doanh nghi p s n xu t HT có tài li u sau: ( n v : 1.000 ) 1.Trích b ng t ng h p thanh toán ti n l ư ng tháng 1 n m N: Mc lư ng Lư ng Lư ng Lư ng n v Cng c b n S.ph m T.gian ph - PXSX s 1 + T SX s n ph m A 50.000 70.000 - 6.000 76.000
  43. + T SX s n ph m B 100.000 120.000 - 6.400 126.400 - B ph n QLPX 1 20.000 22.000 - 22.000 - PXSX s 2 - + T SX sn ph m A 40.000 50.000 - 50.000 + T SX s n ph m B 70.000 84.000 4.800 88.800 - B ph n QLPX 2 16.000 18.000 2.000 20.000 - PXSX ph v n t i 25.000 30.000 5.000 - 35.000 -Các phòng ban 18.000 20.000 1.600 21.600 QLDN -B ph n bán hàng 14.000 16.000 1.200 17.200 Cng: 354.000 81.000 22.000 457.000 2. Doanh nghi p trích BHXH, BHYT, KPC theo t l nh ư ã cho bài s 4 (nghi p v s 2). 3. Doanh nghi p ã rút ti n m t t ngân hàng v tr l ư ng cho công nhân viên kì I s ti n: 240.000 theo phi u thu ti n m t s 12 ngày 05/ 01 ( ã có gi y báo n ca ngân hàng). 4. Doanh nghi p ã tr l ư ng kì I cho công nhân viên theo phi u chi TM s 18 ngày ngày 16/01/N, s ti n là 240.000. 5. Doanh nghi p ã rút ti n m t t ngân hàng v thanh toán l ư ng kì II và tr lư ng công nhân viên i v ng ch ưa l nh tháng 12 n m N-1 (phi u thu s 13 ngày 25/01: s ti n t tính). 6. Danh sách công nhân viên ch ưa l nh là 16.400, doanh nghi p t m gi h . 7. Doanh nghi p ã tr l ư ng kì II và l ư ng công nhân viên ch ưa l nh tháng tr ưc theo phi u chi TM s 19 ngày 31/01/N. Yêu c ầu: 1. L p phân b ti n l ư ng và BHXH tháng 01/N. 2. L p các ch ng t ghi s và ghi s cái TK 334, 338, 111. Tài li ệu b ổ sung: - Doanh nghi p không th c hi n trích tr ưc ti n l ư ng ngh phép theo k ho ch cho công nhân viên s n xu t .
  44. - Theo danh sách công nhân viên ch ưa l nh l ư ng do i v ng tháng 12/N-1 ch ưa l nh là: 10.600. CH ƯƠ NG 6: K Ế TOÁN CHI PHÍ S ẢN XU ẤT VÀ GIÁ THÀNH S ẢN PH ẨM CÂU H ỎI LÝ THUY ẾT DÙNG ĐỂ ÔN T ẬP CH ƯƠ NG 6 Câu 1- Khái ni m, b n ch t chi phí s n xu t, giá thành s n ph m ? Phân tích nh ng im gi ng và khác nhau gi a chi phí s n xu t và giá thành s n ph m ? Câu 2- Phân tích nh ng im gi ng và khác nhau gi a k toán chi phí s n xu t theo ph ư ng pháp kê khai th ưng xuyên và ph ưng pháp ki m kê nh k ? Câu 3- Khái ni m i t ưng k toán t p h p chi phí s n xu t, i t ưng tính giá thành sn ph m ?Phân tích nh ng c n c c b n xác nh i t ưng k toán t p h p chi phí s n xu t, i t ưng tính giá thành s n ph m. Cho ví d c th m t vài tr- ưng h p ? Câu 4- Ti sao ph i phân lo i chi phí s n xu t ?Trình bày ph ưng pháp phân lo i chi phí sn xu t theo n i dung, tính ch t kinh t c a chi phí ?
  45. Câu 5- Trình bày n i dung,tác d ng ph ư ng pháp phân lo i chi phí s n xu t theo m c ích và công d ng c a chi phí? Câu 6- Trình bày n i dung,tác d ng ph ư ng pháp phân lo i chi phí s n xu t theo m i quan h c a chi phí v i các kho n m c trên Báo cáo Tài chính? Câu 7. Chi phí s n xu t ưc ghi nh n và trình bày trên báo các tài chính nh ư th nào? Câu 8. Trình bày n i dung và ph ưng pháp k toán chi phí nguyên v t li u tr c ti p? Câu 9. Trình bày n i dung và ph ưng pháp k toán chi phí nhân công tr c ti p Câu 10. Trình bày n i dung và ph ư ng pháp k toán chi phí s n xu t chung ? Câu 11. Trình bày ph ư ng pháp t ng h p chi phí s n xu t kinh doanh theo y u t ? Bài t p th c hành Đề s ố 1. Mt doanh nghi p s n xu t s n ph m A, k toán hàng t n kho theo ph ư ng pháp kê khai th ưng xuyên, trong tháng có các tài li u sau ( n v tính 1000 ): 1. S n ph m làm d u tháng tính theo chi phí nguyên v t li u tr c ti p là 180.000 2. Giá v n th c t nguyên v t li u xu t kho dùng cho s n xu t ch t o s n ph m là 1.820.000 3. Chi phí nhân công tr c ti p phát sinh trong tháng là 150.000 4. Chi phí s n xu t chung phát sinh trong tháng là 225.000
  46. 5. Cu i tháng xác nh s nguyên v t li u xu t dùng s n xu t, s n ph m s dng không h t là 200.000, ã nh p l i kho. 6. K t qu s n xu t trong tháng: hoàn thành nh p kho 100 s n ph m A, còn l i 20 sn ph m làm d v i giá tr ánh giá theo chi phí nguyên v t li u tr c ti p là 300.000. Yêu c ầu 1. L p các nh kho n k toán liên quan? 2. Tính giá thành s n ph m A theo kho n m c chi phí? 3. Ghi s cái TK 154 theo hình th c Nh t ký chung? Đề s ố 2. Một doanh nghi ệp s ản xu ất s ản ph ẩm A, k ế toán hàng t ồn kho theo ph ươ ng pháp ki ểm kê định k ỳ, trong tháng có các tài li ệu sau ( đơn v ị tính 1000 đ): 1. S n ph m làm d u tháng tính theo chi phí nguyên v t li u tr c ti p là 180.000 2. Giá v n th c t nguyên vt li u t n kho u tháng là 1.000.000 3. Nguyên v t li u mua ngoài v nh p kho, ch ưa thanh toán cho ng ưi bán v i giá ch ưa có thu GTGT là 1.820.000; thu GTGT 10%; doanh nghi p th c hi n theo ph ư ng pháp kh u tr . 4. Chi phí nhân công tr c ti p trong tháng là 150.000 5. Chi phí s n xu t chung trong tháng là 225.000 5. Cu i tháng ki m kê xác nh giá v n th c t n NVL còn l i cu i tháng là 1.200.000 6. K t qu s n xu t trong tháng: hoàn thành nh p kho 100 s n ph m A, còn l i 20 sn ph m làm d v i giá tr ánh giá theo chi phí nguyên v t li u tr c ti p là 300.000. Yêu c ầu 1. L p các nh kho n k toán liên quan? 2. Tính giá thành s n ph m A theo kho n m c chi phí?
  47. 3. Ghi s cái TK 631 theo hình th c Nh t ký chung? Đề s ố 3. Anh ( Ch ) t cho nh ng tài li u c n thi t có liên quan n chi phí s n xu t và giá thành s n ph m i v i doanh nghi p th c hi n k toán chi phí s n xu t theo ph ư ng pháp kê khai th ưng xuyên. Cn c vào tài li u ó hãy nh kho n k toán các nghi p v kinh t và ph n ánh trên s TK ki u ch T? Đề s ố 4. Anh ( Ch ) t cho nh ng tài li u c n thi t có liên quan n chi phí s n xu t và giá thành s n ph m i v i doanh nghi p th c hi n k toán chi phí s n xu t theo ph ư ng pháp ki m kê nh k . C n c vào tài li u ó hãy nh kho n k toán các nghi p v kinh t và ph n ánh trên s TK ki u ch T ? Đề s ố 5. Mt doanh nghi p s n xu t s n ph m A, k toán hàng t n kho theo ph ư ng pháp kê khai th ưng xuyên, n p thu giá tr gia t ng theo ph ư ng pháp kh u tr . ( n v tính: 1.000 ng ): I. Trích m t s nghi p v phát sinh trong tháng:
  48. 1. Mua v t li u c a công ty H v nh p kho, giá mua ch ưa có thu GTGT: 4.200.000, thu GTGT 10%. 2. Chi phí v n chuy n v t li u v nh p kho doanh nghi p thanh toán b ng ti n tm ng: 10.000. 3. Xu t kho nguyên li u, v t li u dùng cho s n xu t s n ph m, theo giá v n th c t: 4.800.000. 4. Chi phí nhân công tr c ti p phát sinh: 504.000. 5. Chi phí s n xu t chung t p h p ưc: 384.000; trong ó: chi phí s n xu t chung bi n i là: 264.000; chi phí s n xu t chung c nh: 120.000. 6. S n xu t trong tháng hoàn thành 450 s n ph m A, còn l i 150 s n ph m d II. Giá tr s n ph m d dang ánh giá theo chi phí nguyên v t li u tr c ti p: u tháng: 240.000 ; cu i tháng : 1.260.000 Yêu c u: 1. Tính giá thành s n ph m A, nh kho n các nghi p v kinh t liên quan. 2. Hãy ch ra nh ng nh kho n khác bi t trong tr ưng h p doanh nghi p k toán chi phí theo ph ư ng pháp ki m k nh k ? Tài li ệu b ổ sung: công su ất th ực t ế c ủa máy móc thi ết b ị trong tháng ch ỉ đạ t 80% công su ất bình th ường.,. Ch ươ ng 7:K Ế TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH K ẾT QU Ả KINH DOANH Hệ th ống câu h ỏi ôn t ập và bài t ập 1/ Nhi m v k toán bán hàng và xác nh k t qu ? 2/ Nguyên t c và ph ư ng pháp ánh giá thành ph m nh p kho? Xu t kho? 3/ Nguyên tc và ph ư ng pháp ánh giá hàng hoá nh p kho? Xu t kho? 4/ Ph ư ng pháp h ch toán chi ti t thành ph m, hàng hoá? 5/ Ph ư ng pháp k toán thành ph m, hàng hoá theo p/pháp kê khai th ưng xuyên? Ki m kê nh k ? 6/ K toán giá v n hàng bán theo t ng ph ư ng thc bán hàng?
  49. 7/ Các lo i doanh thu? iu ki n ghi nh n doanh thu? 8/ Các kho n gi m tr doanh thu? 9/ Ph ư ng pháp k toán doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ? 10/ Ph ư ng pháp k toán các kho n gi m tr doanh thu? 11/ N i dung và ph ư ng pháp k toán chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p? 12/ N i dung và ph ư ng pháp k toán chi phí và doanh thu ho t ng tài chính? 13/ N i dung và ph ư ng pháp k toán chi phí và thu nh p khác? 14/ N i dung k t qu kinh doanh và trình t phân ph i l i nhu n? 15/ Ph ư ng pháp k toán xác nh và phân ph i k t qu kinh doanh? Bài s ố 1 Ti công ty K có các tài li u liên quan n tháng 1/N+1 nh ư sau: ( n v tính:1.000) 1. Ch tiêu t n kho trên b ng kê s 9 cu i tháng 12/N: - Sn ph m A: S l ưng 80 s n ph m; tr giá vn th c t : 5.640.000 - Sn ph m B: S l ưng 60 s n ph m tr giá v n th c t : 4.991.900 2. Trích b ng kê s 10 tháng 12/N: Ch ng t g i hàng i bán s 15 ngày 28/12/N g i bán cho n v T 10 s n ph m A, tr giá v n th c t xu t kho:705.000. (t ng giá bán ch ưa có thu GTGT: 1.050.000) 3. Trong tháng 1/N+1, phòng k toán nh n ưc các phi u nh p kho: - Phi u nh p kho s 10 ngày 5 nh p kho 100 SPA - Phi u nh p kho s 11 ngày 10 nh p kho 100 SPB - Phi u nh p kho s 12 ngày 13 nh p kho 60 SPB - Phi u nh p kho s 13 ngày 25 nh p kho 100 SPA (Trích b ng tính giá thành s n xu t tháng 1/N+1: Giá thành n v SP A = 60.000; SP B = 90.000 ) 4. Nh n ưc các ch ng t bán hàng: a. Phi u xu t kho kiêm v n chuy n n i b s 20 ngày 16/1 xu t g i bán cho i lý X: - 100 sn ph m A: n giá bán ch ưa có thu GTGT 90.000
  50. - 80 s n ph m B: n giá bán ch ưa có thu GTGT 105.000 b. Hoá n bán hàng s 21 ngày 18/1: xu t giao bán cho n v Y là 16 sn ph m A, n giá bán ch ưa có thu GTGT: 90.000 (ch ưa thanh toán) c. Hoá n bán hàng s 22 ngày 25/1 xu t giao bán cho công ty Z 30 s n ph m B, n giá bán ch ưa có thu GTGT: 105.000. (ch ưa thanh toán) d. Phi u xu t kho kiêm v n chuy n n i b s 23 ngày 26/1 xu t g i bán cho i lý H: 80 s n ph m A n giá bán ch ưa có thu GTGT 90.000; 60 s n ph m B n giá bán ch ưa có thu GTGT 105.000 5. Nh n ưc các ch ng t thanh toán sau: a. Gi y báo có 150 ngày 10/1 n v T tr toàn b ti n cho s hàng ã nh n t tháng tr ưc b. Gi y báo có 160 ngày 20/1 i lí X thanh toán toàn b ti n hàng ( ã kh u tr ti n hoa h ng 5% tính trên doanh thu) c. Phi u thu s 171 ngày 27/1 công ty Z thanh toán toàn b ti n hàng cho hoá n s 22 ngày 25/1. 6. Chi phí bán hàng khác phát sinh trong tháng 2 g m: - Ti n l ư ng ph i tr cho công nhân: 180.000. - Tr giá CCDC lo i phân b 1 l n: 30.000. - Kh u hao TSC : 45.000. - Chi phí khác b ng ti n m t: 15.000. 7. Chi phí qu n lý doanh nghi p ã t p h p ưc: 197.010 8. Thu GTGT u vào ưc kh u tr : 270.000. 9. K t chuy n và xác nh k t qu tiêu th s n ph m trong kì. Yêu c ầu: 1. Tính toán l p nh kho n k toán . 2. Ghi s chi ti t tiêu th (bán hàng); l p b ng kê khai thu GTGT 3. Ghi b ng kê s 8, BK 9, BK 10 và NKCT s 8 tháng 1/N. Ghi chú: - Doanh nghi p tính giá th c t SP xu t kho theo ph ư ng pháp bình quân - Doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ư ng pháp kh u tr , thu su t GTGT c a các s n ph m là 10%.
  51. - DN h ch toán hàng t n kho theo ph ư ng pháp kê khai th ưng xuyên. Bài s ố 2 S d ng tài li u bài t p trên v i iu ki n DN h ch toán hàng t n kho theo ph ư ng pháp ki m kê nh kì. Tài li ệu b ổ sung : - Biên b n ki m kê cu i tháng 1/N+1 + S n ph m A t n: 84 s n ph m + S n ph m B t n: 50 s n ph m - Hàng g i bán cu i tháng( i lí H): +s n ph m A: 80 s n ph m +s n ph m B: 60 s n ph m Th c hi n yêu c u nh ư bài t p trên Bài s 3 Trích tài li u c a doanh nghi p HT nh ư sau (doanh nghi p h ch toán hàng tn kho theo ph ư ng pháp kê khai th ưng xuyên) ( n v : 1000 ng). I. S l ưng thành ph m A t n kho u tháng 9: 100.000 thành ph m A. S d ư u tháng 9 c a m t s TK: TK155: 9.090.000. TK112: 37.500.000. TK421: 84.000.000 II. Trong tháng 9 có các tài li u sau: 1.Nh p kho 110.000 s n ph m A t s n xu t t ng giá thành th c t : 3.585.000. 2.Xu t kho thành ph m A bán tr c ti p cho công ty H: 60.000 thành ph m A thu ti n m t t ng s ti n trên phi u thu: 7.920.000. 3.Doanh nghi p nh n ưc gi y báo có c a ngân hàng nhà máy X chuy n tr tr ưc s ti n 8.700.000. 4.Doanh nghi p xu t kho 35.000 thành ph n A bán tr c ti p cho n v K. doanh nghi p ã nh n ưc ti n theo gi y báo có c a ngân hàng, t ng s ti n 4.620.000.
  52. 5. Doanh nghi p xu t kho giao bán tr c ti p cho n v Z 30.000 thành ph m A, n v Z ã ch p nh n thanh toán nh ưng ch ưa thu ti n ( n giá bán ch ưa có thu GTGT 120). 6.Doanh nghi p xu t kho giao bán tr c ti p cho nhà máy X 65.000 thành ph m A t ng s tii n thanh toán là: 8.580.000 7. Doanh nghi p nh n ưc công v n c a nhà máy X thông báo có 10.000 s n ph m A b kém ch t l ưng; nhà máy X ch p nh n 55.000 s n ph m A, còn l i tr li doanh nghi p . 8. Doanh nghi p nh n l i s s n ph m kém ch t l ưng do nhà máy X tr l i nh p kho và chuy n ti n g i ngân hàng tr l i cho nhà máy X. 9. Chi phí bán hàng trong tháng t p h p ưc 105.000 10. Chi phí qu n lý doanh nghi p ã t p ưc 150.000. 11. Thu GTGT u vào ưc kh u tr là 1.950.000. 12. Xác nh k t qu tiêu th . 13. Thu thu nh p doanh nghi p quí III ph i n p 54.000. doanh nghi p chuy n TGNH n p thu GTGT và thu TNDN, ã nh n ưc gi y báo n ngân hàng. 14. Doanh nghi p t m trích qu u t ư phát tri n quí III là 9.000, qu d phòng tài chính 3.000, qu khen th ưng và phúc l i: 6.000. Yêu c ầu: 1. Tính toán, l p nh kho n k toán và ph n ánh vào s TKLQ. 2. Ghi s BK8, BK9, BK10, BK11. 3. Hãy ch rõ nh ng s li u liên quan l p báo cáo KQH KD Ghi chú: - Thành ph m xu t kho tính theo giá th c t bình quân gia quy n. - Doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ư ng pháp kh u tr ; thu su t thu GTGT 10 % Bài s ố 4.
  53. Trong tháng 1 n m N t i phòng k toán c a doanh nghip X có các tài li u và ch ng t sau: ( n v : 1.000 ng) 1. Hoá n bán hàng s 15 ngày 02/01, doanh nghi p bán s n ph m cho công ty HK, bên mua ã ch p nh n thanh toán (ch ưa tr ti n) t ng giá thanh toán là 495.000 2. Phi u chi ti n m t s 4 ngày 02/01, doanh nghi p tr h ti n c ưc phí vn chuy n 15.000 cho công ty HK. 3. Doanh nghi p bán s n ph m cho công ty A: hoá n s 16 ngày 04/01 tng giá thanh toán là 59.400. Công ty A ã ch p nh n thanh toán. 4. Gi y báo có c a ngân hàng s 192 ngày 07/01s ti n (?). Công ty HK thanh toán ti n hàng; ti n v n chuy n và s n tháng tr ưc( ã tr ti n chi t kh u thanh toán ưc h ưng). 5. Doanh nghi p giao bán s n ph m tr c ti p cho công ty HK . Hoá n s 17 ngày 08/01 t ng giá thanh toán: 825.000; ng ưi mua ã ch p nh n thanh toán. 6. Gi y báo có s 139 ngày 08/01: Công ty A tr ti n hàng cho hoá n s 16 ngày 01/01, s ti n (?) ã kh u tr chi t kh u thanh toán ưc h ưng 7. Công ty C ng tr ưc ti n mua hàng c a doanh nghi p, gi y báo có ngân hàng s 146 ngày 11/01: s ti n 30.000. 8. Công ty HK tr l i doanh nghi p m t s s n ph m kém ph m ch t tr giá bán ch ưa có thu GTGT là 60.000. doanh nghi p ã ng ý nh n l i và nh p kho (PNK s 102 ngày 12/01). 9.Doanh nghi p ã giao bán tr c ti p s n ph m cho công ty C, hoá n s 18 ngày 15/01t ng giá thanh toán 165.000 10. Công ty C ã thanh toán ti n mua hàng cho doanh nghi p, gi y báo có ngân hàng s 153 ngày 20/01 s ti n 37.500 và giao ngo i t theo phi u thu s 115 ngày 20/01 thu ti n m t 7.500 USD. T giá th c t trên th tr ưng ngo i t liên ngân hàng cùng ngày: 1 USD = 15.500 VND. Yêu c ầu: 1. Tính toán; nh kho n k toán các nghi p v kinh t trên.
  54. 2. M s chi ti t cho t ng khách hàng(ho c ph n ánh vào s TK ). Bi t rng s d ư u tháng ph i thu c a công ty HK là 45.000. Ghi chú: - DN qui i ngo i t theo t giá th c t . - Doanh nghi p tính thu GTGT theo ph ư ng pháp kh u tr thu su t 10%. - Th i h n thanh toán ưc ch p nh n 15 ngày k t ngày nh n hàng, n u khách hàng thanh toán tr ưc th i h n trong vòng 7 ngày ưc h ưng chi t kh u thanh toán 1% trên t ng s ti n thanh toán. Bài s ố 5 Ở doanh nghi p s n xu t " KL " có tình hình sau: ( n v : 1.000 ng) 1.T ổng h ợp tình hình t ạm phân ph ối ti ền lãi trong n ăm N: -Tm tinh thu TNDN ph i n p t tháng 1 n tháng 11/N là 75.000 ( ã chuy n TGNH n p ) - S ã t m trích l p các qu DN : 120.000 Trong ó: + Qu TPT: 45.000 + Qu DPTC: 45.000 + Qu KTPL: 30.000 2.Tình hình các nghi p v kinh t quí I/n m (N+1): - Ngày 25/1 báo cáo quy t toán n m N ưc phê duy t chính th c: Công nh n tng lãi th c hi n n m N là 300.000 và s ã t m phân ph i trong n m N. ng th i công b chính th c t l phân ph i LN 28% n p thu TNDN, s còn l i trích lp các qu : + L p qu TPT: 40% + Qu DPTC: 40% + Qu KTPL: 20% Và yêu c u doanh nghi p n p s thu còn thi u. - Ngày 28/1 n m (N+1) doanh nghi p ã chuy n TGNH n p b sung thu TNDN ã có gi y báo n , s ti n (?)
  55. Yêu c ầu: Tính toán, l p nh kho n, ph n ánh vào s tài kho n có liên quan. Bài s ố 6 Ở doanh nghi p ML có tình hình sau: ( n v : 1000 ng) 1.S d ư ngày 1/1/N+1 m t s TK sau: T K 421 (4211): 54.000 TK 414: 90.000 TK 431: 45.000 2. Các nghi p v kinh t trong quí I (n m N+1): a. Ngày 5/2 theo thông báo c a c quan thu : S thu TNDN ph i n p tháng 1 n m (N+1) là: 15.000 b. Ngày 8/2 nh n gi y báo n c a ngân hàng (s 190 ngày 1/2) chuy n ti n np thu TNDN tháng 1:15.000 c. Ngày 12/2 báo cáo quy t toán n m N ưc phê duy t chính th c trong ó: - Công nh n s lãi th c t n m N c a doanh nghi p là 300.000 - Công nh n s ã t m phân ph i trong n m N: +Thu TNDN: 65.000. + Cho 3 qu ( TPT, DPTC, KLPL) m i qu 45.000 - Xác nh: t l phân ph i chính th c: thu TNDN 28%; s còn l i ưc trích l p các qu : qu TPT 40%; qu DPTC 30%; qu KTPL 30% và yêu c u doanh nghi p n p n t thu còn thi u. d. Ngày 18/2 doanh nghi p n p n t s thu còn thi u ã có gi y báo n ca ngân hàng s 147 ngày 12/2; s ti n (?) Yêu c ầu: 1. Tính toán và l p nh kho n k toán ph n ánh vào s tài kho n k toán. Ghi vào NKCT s 10 quí I n m N+1.
  56. 2. L p s cái TK421 theo hình th c nh t kí chung Bài s ố 7 Doanh nghi p s n xu t TL h ch toán hàng t n kho theo ph ư ng pháp kê khai th ưng xuyên có các tài li u sau: A. S d ư ngày 31/12/N-1 m t s tài kho n: - TK131: D ư n 13.500.000. Trong ó + Công ty A d ư N : 17.100.000 + Công ty B d ư Có: 3.600.000. - TK331: d ư có 15.600.000. + Công ty C d ư Có:18.900.000 + Công ty D d ư N : 3.300.000. - TK421 (4212) d ư có: 37.500.000. B. Các nghi p v kinh t phát sinh trong quí I/N: 1. Ngày 18-01 chuy n TGNH tr công ty C 18.900.000 ( ã có báo n ). 2. Ngày 19-01 công ty A ã tr ti n hàng: 17.100.000 ( ã có báo có). 3. Ngày 25-01 Công ty D ã giao v t li u ( n v ã nh p kho). Trong đó: Giá mua ch ưa có thu : 9.000.000. Thu GTGT ưc kh u tr 10%: 900.000. Tng giá thanh toán: 9.900.000. 4. Ngày 05-02: Xu t kho thành ph m giao cho công ty B tr giá v n 3.000.000. Giá bán ch ưa có thu : 4.500.000. Thu GTGT ph i n p 10%: 450.000. Tng giá thanh toán: 4.950.000. Công ty B ã ch p nh n thanh toán 5. Ngày 22-2 chuy n TGNH tr n t ti n cho công ty D và t tr ưc ti n hàng, tng s ti n thanh toán là 3.960.000. 6. Ngày 20-3: Mua v t li u c a công ty E ã nh p kho, ch ưa tr ti n. T ng giá thanh toán là 3.960.000, trong dó: Giá mua ch ưa có thu là: 3.600.000.
  57. Thu GTGT ưc kh u tr 10%: 360.000. 7. Ngày 25-3: Nh p CCDC mua c a công ty H ch ưa tr ti n; trong ó: Giá mua ch ưa có thu là: 4.500.000. Thu GTGT ưc kh u tr 10%: 450.000. Tng giá thanh toán là: 4.950.000. 8. Ngày 25-3: báo cáo quy t toán n m ưc duy t trong ó xác nh s thu thu nh p doanh nghi p ph i n p b sung 18.000.000, b sung qu TPT 9.000.000, qi KTPL: 10.500.000. 9. K t chuy n lãi t ho t ng kinh doanh c quí I/N là 50.000.000 10. T m tính s thu TNDN ph i n p quí I/N: 18.000.000. T m trích qu TPT: 12.000.000, qu KTPL: 9.000.000. Yêu c ầu: 1. Tính toán l p KKT 2.L p s chi ti t cho t ng khách hàng? 3. Tính toán, l p các ch tiêu liên quan n TK 131; TK 331 trên b ng C KT quí I/N Bài s ố 8 Ở doanh nghi ệp HX có tình hình sau: (doanh nghi ệp áp d ụng ph ươ ng pháp kê khai th ường xuyên) ( đơ n v ị: 1.000 đồ ng): 1. Ngày 6-5 doanh nghi p xu t kho bán cho công ty C mt s thành ph m A tng giá thành th c t 600.000, trong ó: t ng giá bán ch ưa có thu : 720.000.Công ty C ch p nh n thanh toán (theo tho thu n th i h n thanh toán 15 ngày). 2.Ngày 07/5 công ty C ã tr b ng ngân phi u 300.000 v s ti n hàng mua ngày6/5. 3.Ngày 09-5 công ty C chuy n TGNH thanh toán n t s ti n mua hàng ngày 06/5, s ti n(?)( ã tr chi t kh u thanh toán ưc h ưng). Doanh nghi p ã nh n ưc gi y báo Có c a ngân hàng 4.Ngày10/5 doanh nghi p nh n ưc công v n kèm theo biên b n ki m nghi m v t t ư c a công ty C tr l i s hàng b m t ph m ch t theo giá bán ch ưa
  58. có thu GTGT: 90.000, doanh nghi p ã ng ý nh n l i và nh p kho s s n ph m m t ph m ch t ó, ng th i chuy n TGNH tr l i ti n hàng cho công ty C (doanh nghi p ã nh n gi y báo N ). 5.Ngày 12/5 doanh nghi p xu t kho thành ph m A gi bán cho i lý B tng thành th c t c a thành ph m 900.000. Giá bán ch ưa có thu : 1.080.000. Tho thu n hoa h ng 3% tính trên t ng giá thanh toán và tr vào ti n hàng khi thanh toán. 6.Ngày 28-5 doanh nghi p nh n ưc gi y báo có c a ngân hàng báo i lý B ã thanh toán s ti n hàng (sau khi ã gi l i hoa h ng ưc h ưng). 7.Chi phí bán hàng khác t p h p trong tháng: 78.000. 8.Chi phí qu n lý doanh nghi p trong tháng ã t p h p ưc: 15.000. 9.Thu GTGT ưc kh u tr : 60.000. 10. Xác nh k t qu kinh doanh Yêu c ầu: 1. Tính toán, l p nh kho n và ph n ánh vào s TK k toán liên quan. 2. Ghi s chi ti t bán hàng và s chi ti t TK131. Tài li ệu b ổ sung: Doanh nghi p qui nh chi t kh u cho khách hàng thanh toán tr ưc th i hn 10 ngày ưc h ưng 1% trên t ng giá thanh toán. Doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ư ng pháp kh u tr . Bài s ố 9 Vi tài li u và yêu c u trên gi s tr ưng h p doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ư ng pháp tr c ti p; thu su t 10%. Bi t r ng t ng tr giá hàng mua vào trong kì là: 1.200.000 Bài s 10: Ti công ty K có các tài li u liên quan n tháng 1/N+1 nh ư sau: ( n v tính:1.000)
  59. 1. Ch tiêu t n kho trên b ng kê s 9 cu i tháng 12/N: - Sn ph m A: S l ưng 80 s n ph m; tr giá v n th c t : 5.640.000 - Sn ph m B: S l ưng 60 s n ph m tr giá v n th c t : 4.991.900 2. Trích b ng kê s 10 tháng 12/N: Ch ng t g i hàng i bán s 15 ngày 28/12/N g i bán cho n v T 10 s n ph m A, tr giá v n th c t xu t kho:705.000. (t ng giá bán ch ưa có thu GTGT: 1.050.000) 3. Trong tháng 1/N+1, phòng k toán nh n ưc các phi u nh p kho: - Phi u nh p kho s 10 ngày 5 nh p kho 100 SPA - Phi u nh p kho s 11 ngày 10 nh p kho 100 SPB - Phi u nh p kho s 12 ngày 13 nh p kho 60 SPB - Phi u nh p kho s 13 ngày 25 nh p kho 100 SPA (Trích b ng tính giá thành s n xu t tháng 1/N+1: Giá thành n v SP A = 60.000; SP B = 90.000 ) 4. Nh n ưc các ch ng t bán hàng: a. Phi u xu t kho kiêm v n chuy n n i b s 20 ngày 16/1 xu t g i bán cho i lý X: - 100 s n ph m A: n giá bán ch ưa có thu GTGT 90.000 - 80 s n ph m B: n giá bán ch ưa có thu GTGT 105.000 b. Hoá n bán hàng s 21 ngày 18/1: xu t giao bán cho n v Y là 16 sn ph m A, n giá bán ch ưa có thu GTGT: 90.000 (ch ưa thanh toán) c. Hoá n bán hàng s 22 ngày 25/1 xu t giao bán cho công ty Z 30 s n ph m B, n giá bán ch ưa có thu GTGT: 105.000. (ch ưa thanh toán) d. Phi u xu t kho kiêm v n chuy n n i b s 23 ngày 26/1 xu t g i bán cho i lý H: 80 s n ph m A n giá bán ch ưa có thu GTGT 90.000; 60 s n ph m B n giá bán ch ưa có thu GTGT 105.000 5. Nh n ưc các ch ng t thanh toán sau: a. Gi y báo có 150 ngày 10/1 n v T tr toàn b ti n cho s hàng ã nh n t tháng tr ưc b. Gi y báo có 160 ngày 20/1 i lí X thanh toán toàn b ti n hàng ( ã kh u tr ti n hoa h ng theo thu su t 5% doanh thu ti n hàng.
  60. c. Phi u thu s 171 ngày 25/1 công ty Z thanh toán toàn b ti n hàng cho hoá n s 22 ngày 25/1. 6. Chi phí bán hàng khác phát sinh trong tháng 2 g m: - Chi phí nhân viên: 180.000. - Tr giá CCDC lo i phân b 1 l n: 30.000. - Kh u hao TSC : 45.000. - Chi phí khác b ng ti n m t: 15.000. 7. Chi phí qu n lý doanh nghi p ã t p h p ưc: 197.000 8. Thu GTGT u vào ưc kh u tr : 270.000. 9. K t chuy n và xác nh k t qu tiêu th s n ph m trong kì. Yêu c ầu: 4. Tính toán l p nh kho n k toán . 5. Ghi s chi ti t tiêu th (bán hàng); l p b ng kê khai thu GTGT 6. Ghi b ng kê s 8, BK 9, BK 10 và NKCT s 8 tháng 1/N. Ghi chú: - Doanh nghi p tính giá th c t SP xu t kho theo ph ư ng pháp bình quân - Doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ư ng pháp kh u tr , thu su t GTGT c a các s n ph m là 10%. - DN h ch toán hàng t n kho theo ph ư ng pháp kê khai th ưng xuyên. Bài s ố11: Trích tài li u c a doanh nghi p BC nh ư sau: (h ch toán hàng t n kho theo ph ư ng pháp kê khai th ưng xuyên) ( n v : nghìn ng). S l ưng thành ph m A t n kho u tháng 9: 100.000 thành ph m A. S d ư u tháng 9 c a m t s TK: TK155: 6.200.000. (Doanh nghi p SX 1 lo i sp A) TK112: 37.500.000. TK421: 84.000.000 (D ư có) Trong tháng 9 có các tài li u sau: 1.Nh p kho 110.000 s n ph m A t s n xu t t ng giá thành th c t : 6.400.000. 2.Xu t kho thành ph m A bán tr c ti p cho công ty H: 60.000 thành ph m A thu ti n m t t ng s ti n trên phi u thu: 7.920.000. 3.Doanh nghi p nh n ưc gi y báo có c a ngân hàng nhà máy X chuy n tr tr ưc s ti n 8.700.000.
  61. 4.Doanh nghi p xu t kho 35.000 thành ph n A bán tr c ti p cho n v K. doanh nghi p ã nh n ưc ti n theo gi y báo có c a ngân hàng, tng s ti n 4.620.000. 5. Doanh nghi p xu t kho giao bán tr c ti p cho n v Z 30.000 thành ph m A, n v Z ã ch p nh n thanh toán nh ưng ch ưa thu ti n ( n giá bán ch ưa có thu GTGT 120). 6. Doanh nghi p xu t kho giao bán tr c ti p cho nhà máy X 65.000 thành ph m A t ng s tii n thanh toán là: 8.580.000 7. Doanh nghi p nh n ưc công v n c a nhà máy X thông báo có 10.000 sn ph m A b kém ch t l ưng; nhà máy X ch p nh n 55.000 s n ph m A, còn l i tr l i doanh nghi p . 8. Doanh nghi p nh n l i s s n ph m kém ch t l ưng do nhà máy X tr l i nh p kho và chuy n ti n g i ngân hàng tr l i cho nhà máy X. 9. Chi phí bán hàng trong tháng t p h p ưc 155.000 10. Chi phí qu n lý doanh nghi p ã t p ưc 100.000. 11. Thu GTGT u vào ưc kh u tr là 1.950.000. 12. Thu thu nh p doanh nghi p hi n hành quí III ph i n p 540.000, doanh nghi p chuy n TGNH n p thu GTGT và thu TNDN, ã nh n ưc gi y báo n ngân hàng. 13. Xác nh k t qu tiêu th . 14. Doanh nghi p t m trích qu u t ư phát tri n quí III là 90.000, qu d phòng tài chính 30.000, qu khen th ưng và phúc l i: 60.000. Yêu c ầu: 4. Tính toán, l p nh kho n k toán và ph n ánh vào s TKLQ. 5. Ghi s BK8, BK9, BK10, BK11. 6. Hãy ch rõ nh ng s li u liên quan l p báo cáo KQH KD 7. Gi nh s l ưng TP t n kho cu i tháng úng nh ư p/p KKTX, n u DN k toán theo p/p KK K thì có nh ng nghi p v nào thay i? nh kho n k toán? Ghi chú: - Thành ph m xu t kho tính theo giá th c t bình quân gia quy n. - Doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ư ng pháp kh u tr ; thu su t thu GTGT 10 % Bài s ố 12: Doanh nghi p s n xu t TC hch toán hàng t n kho theo ph ư ng pháp kê khai th ưng xuyên có các tài li u sau: A. S d ư ngày 31/12/N-1 m t s tài kho n: - TK131: D ư n 13.500.000. Trong ó
  62. + Công ty A dư N : 17.100.000(Ph i thu ng n h n) + Công ty B dư Có: 3.600.000. - TK331: d ư có 15.600.000. + Công ty C dư Có:18.900.000(Ph i tr ng n h n) + Công ty D dư N : 3.300.000. - TK421 (4212) d ư Có: 37.500.000. B. Các nghi p v kinh t phát sinh trong quí I/N: 1. Ngày 18-01 chuy n TGNH tr công ty C 18.900.000 ( ã có báo n ). 2. Ngày 19-01 công ty A ã tr ti n hàng: 17.100.000 ( ã có báo Có). 3. Ngày 25-01 Công ty D ã giao v t li u ( n v ã nh p kho). Trong đó: Giá mua ch ưa có thu : 9.000.000. Thu GTGT ưc kh u tr 10%: 900.000. Tng giá thanh toán: 9.900.000. 4. Ngày 05-02: Xu t kho thành ph m giao cho công ty B tr giá v n 3.000.000. Giá bán ch ưa có thu : 4.500.000. Thu GTGT ph i n p 10%: 450.000. Tng giá thanh toán: 4.950.000. Công ty B ã ch p nh n thanh toán 5. Ngày 22-2 chuy n TGNH tr n t ti n cho công ty D và t tr ưc ti n hàng, tng s ti n thanh toán là 3.960.000. 6. Ngày 20-3: Mua v t li u c a công ty E ã nh p kho, ch ưa tr ti n (n ng n hn). T ng giá thanh toán là 3.960.000, trong ó: Giá mua ch ưa có thu là: 3.600.000. Thu GTGT ưc kh u tr 10%: 360.000. 7. Ngày 25-3: Nh p CCDC mua c a công ty H ch ưa tr ti n (n dài h n); trong ó: Giá mua ch ưa có thu là: 4.500.000. Thu GTGT ưc kh u tr 10%: 450.000. Tng giá thanh toán là: 4.950.000. 9. T m tính s thu TNDN (hi n hành) ph i n p quí I/N: 18.000.000. 8. K t chuy n lãi t ho t ng kinh doanh c quí I/N là 50.000.000
  63. 10.T m trích qu TPT: 12.000.000, qu KTPL: 9.000.000. Yêu c ầu: 1. Tính toán l p KKT 2. L p s chi ti t cho t ng khách hàng? 3. Tính toán, l p các ch tiêu liên quan n TK 131; TK 331 trên b ng C KT quí I/N bi t r ng c c kho n ph i thu, ph i tr u ng n h n (Sau khi nghiên c u ch ư ng 10 báo cáo tài chính). Bài s ố 13 Ti phòng k toán công ty BC , có tình hình sn xu t và tiêu th s n ph m A quý I/N nh ư sau: ( n v nghìn ng) - DN không có s n ph m t n kho u k - Quy trình công ngh s n xu t không có SP d dang - K toán hàng t n kho theo p/p KKTX - Thu GTGT kh u tr ; thu su t 10% - Bán hàng theo ph ư ng th c tr c tip (thu ti n ngay) - Toàn b s n ph m s n xu t ra u ưc nh p kho Th ứ Ch ỉ tiêu Số ti ền tự 1 Chi phí v t li u tr c ti p 2 Chi phí nhân công tr c ti p 3 Chi phí s n xu t chung 4 Chi phí bán hàng 5 Chi phí qu n lý doanh nghi p 6 Thu thu nh p DN ph i n p (hi n hành) 7 Giá v n c a hàng ã bán trong k b tr l i nh p kho 8 Doanh thu bán hàng trong k 9 Doanh thu c a hàng ã bán b tr l i trong k 10 Giá thành s n ph m t n kho cu i k
  64. Yêu c ầu: Hãy cho các s li u h p lý theo các ch tiêu trên và: 1/ Tính tóan và l p các nh kho n k toán có liên quan quý I/N? 2/ L p các ch tiêu có liên quan trên báo cáo tài chính “K t qu ho t ng kinh doanh” quý I/N? (Sau khi ưc nghiên c u ch ư ng 10- báo cáo tài chính) CH ƯƠ NG VIII K Ế TOÁN CÁC KHO ẢN N Ợ PH ẢI TR Ả VÀ NGU ỒN VỐN CH Ủ S Ở H ỮU 1. Phân bi t vay ng n h n v i vay dài h n? Trình t k toán vay ng n h n? 2. Phân bi t vay dài h n v i kho n n dài h n, thé nào là kho n n dài h n dn h n tr ? Trình t k toán n dài h n d n hn tr ? 3. Các kho n ph i n p nhà n ưc? Trình t k toán các kho n ó? 4. Trình bày n i dung và k toán các kho n ph i tr n i b ? 5. Các tr ưng h p thanh toán theo ti n k ho ch h p ng xây d ng? Nêu trình t k toán t ng tr ưng h p? 6. Trình bày k toán vay dài hn và n dài h n? 7. Trình bày ph ư ng pháp k toán phát hành trái phi u công ty? 8. Trình bay k toán các kho n nh n ký qu , ký c ưc dài h n? 9. Ngu n v n kinh doanh trong các lo i hình DN? Trình t k toán NVKD? 10. K toán chênh l ch t giá h i oái? 11. Trình bày k toán qu u t ư phát tri n và qu d phòng tài chính? 12. Trình bày k toán qu khen th ưng phúc l i? BÀI T ẬP Bài t ập s ố 1 Trích tài li u tháng 3 n m N c a công ty A có các xí nghi p tr c thu c ( n v c p d ưi) ho ch toán c l p nh ư sau: ( n v tính 1000 ). A. công ty A (c p trên). 1. Ngày 01/3 chuy n ti n g i ngân hàng tr cho chi nhánh in v ti n in dùng cho s n xu t xí nghi p tr c thu c I s ti n 11.000 ã nh n ưc gi y báo n công ty ã thông báo cho xí nghi p I n v c p d ưi bi t.