Bài giảng Kiểm toán căn bản - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán - Trần Thị Phương Thảo

Nội dung text: Bài giảng Kiểm toán căn bản - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán - Trần Thị Phương Thảo

1. KIỂM TOÁN CĂN BẢN THS. TRẦN THỊ PHƯƠNG THẢO
2. TỔNG QUAN VỀ MÔN HỌC • Số tín chỉ: 2 • Thời lượng: 13 tuần (12 tuần học lý thuyết + thực hành + ôn tập, 01 tuần kiểm tra giữa kỳ). • Mục tiêu: Có được những kiến thức cơ bản của hoạt động kiểm toán, với trọng tâm là kiểm toán độc lập. Đó là những kiến thức chung về hoạt động kiểm toán, các khái niệm, phương pháp áp dụng trong các bước của quy trình kiểm toán báo cáo tài chính.
3. TỔNG QUAN VỀ MÔN HỌC ❖Kiểm tra, đánh giá kết quả học tập học phần • Điểm kiểm tra thường xuyên, định kỳ, chuyên cần thái độ học tập: 20% điểm học phần. • Điểm thi giữa học phần: 20% điểm học phần. • Điểm thi kết thúc học phần: 60% điểm học phần. ❖Thông tin về giảng viên • Giảng viên: Ths. Trần Thị Phương Thảo • Điện thoại: 0939139668 • Email: [email protected]
4. TỔNG QUAN VỀ MÔN HỌC • Sách, giáo trình chính: 1. Giáo trình kiểm toán, Bộ môn Kiểm toán khoa Kế toán – Kiểm toán (2014), Đại học Kinh tế TP.HCM, Nhà xuất bản Lao động – Xã hội. 2. Bài tập kiểm toán, Bộ môn Kiểm toán khoa Kế toán – Kiểm toán (2012) Đại học Kinh tế TP.HCM, Nhà xuất bản Lao động – Xã hội. • Sách, tài liệu tham khảo: 1. Vương Đình Huệ (2004), Giáo trình kiểm toán, Học viện tài chính, NXB Tài chính 2. Nguyễn Đình Hương (2010), Kiểm toán nội bộ hiện đại, NXB Tài chính 3. Bộ tài chính (2006), Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt nam, Quyển 1, NXB Tài chính Hà Nội 2. Bộ tài chính (2006), Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt nam, Quyển 2, NXB Tài chính Hà Nội • Các website: 1. 2. 3.
5. TỔNG QUAN VỀ MÔN HỌC • Nội dung 1. Tổng quan về kiểm toán 2. Môi trường kiểm toán 3. Hệ thống kiểm soát nội bộ 4. Chuẩn bị kiểm toán 5. Bằng chứng kiểm toán 6. Báo cáo kiểm toán • Website môn học
6. TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN THS. TRẦN THỊ PHƯƠNG THẢO VŨNG TÀU, THÁNG 1 NĂM 2016
7. TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 1. Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán 2. Định nghĩa kiểm toán 3. Phân loại kiểm toán 4. Vai trò của kiểm toán trong nền kinh tế 5. Kiểm toán viên, tổ chức kiểm toán và hiệp hội nghề nghiệp 6. Quy trình kiểm toán
8. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN • Kiểm toán trên thế giới • Kiểm toán ở Việt Nam
9. ĐỊNH NGHĨA KIỂM TOÁN
10. ĐỊNH NGHĨA KIỂM TOÁN Hạn chế: ĐN1: tính độc lập (là một giai đoạn của hoạt động kế toán) ĐN2: 01 đối tượng kiểm toán ĐN3: 01 chức năng của kiểm toán
11. ĐỊNH NGHĨA KIỂM TOÁN Kiểm toán là quán trình các Kiểm toán viên độc lập và có năng lực tiến hành thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin được kiểm toán nhằm xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập. • Kiểm toán viên độc lập và có năng lực • Các thông tin có thể được kiểm toán • Xác nhận và báo cáo • Các chuẩn mực đã được thiết lập
12. ĐỊNH NGHĨA KIỂM TOÁN Kiểm toán viên độc lập và có năng lực • Độc lập => Điều kiện cần Lý do: Giúp KTV trong quá trình tư duy lập kế hoạch kiểm toán và thực hiện kiểm toán, không bị chi phối bởi bất cứ yếu tố nào có thể dẫn đến làm lệch lạc kết quả kiểm toán. Biểu hiện: Độc lập về kinh tế, Mối quan hệ gia đình, Chuyên môn. • Có năng lực => Điều kiện đủ Kiến thức, kĩ năng, phẩm chất về chuyên môn nghiệp vụ cần có => tổ chức và thực hiện có hiệu quả cuộc kiểm toán
13. ĐỊNH NGHĨA KIỂM TOÁN Các thông tin có thể được kiểm toán Thông tin được lượng hóa hoặc có thể so sánh, kiểm tra, đối chiếu được
14. ĐỊNH NGHĨA KIỂM TOÁN Xác nhận và báo cáo Chức năng của Kiểm toán: => c/n Xác minh
15. ĐỊNH NGHĨA KIỂM TOÁN Các chuẩn mực đã được xây dựng và thiết lập • Là cơ sở, thước đo để đánh giá các thông tin trong quá trình kiểm toán • Chuẩn mực: Phong phú, đa dạng nhưng phải là các chuẩn mực có hiệu lực cho cuộc kiểm toán đó.
16. PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN Theo mục đích Theo chủ thể kiểm toán kiểm toán Kiểm toán Kiểm toán BCTC nội bộ Kiểm toán Kiểm toán tuân thủ nhà nước Kiểm toán Kiểm toán hoạt động độc lập
17. PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN: THEO CHỦ THỂ KIỂM TOÁN Nội Kiểm toán nội bộ Kiểm toán của Nhà Kiểm toán độc lập dung nước Khái Là loại kiểm toán do Là hoạt động kiểm toán do Là loại kiểm toán được niệm nhân viên của đơn vị các công chức của Nhà tiến hành bởi các KTV thực hiện nước tiến hành thuộc những tổ chức kiểm toán độc lập Chủ thể KTV nội bộ (Chuyên viên Công chức của Nhà nước KTV độc lập Kiểm toán nội bộ) (KTV nhà nước, cơ quan thuế, thanh tra ) Khách Các bộ phận trực thuộc - Các đơn vị sử dụng NSNN Các doanh nghiệp có nhu thể đơn vị - Doanh nghiệp (cơ quan cầu kiểm toán thuế, thanh tra) Mục đích Cả 3 loại kiểm toán, thế Chủ yếu là kiểm toán tuân Chủ yếu là kiểm toán mạnh là kiểm toán hoạt thủ BCTC, ngoài ra còn nhiều động dịch vụ khác theo yêu cầu
18. VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN Tạo nề nếp Tạo niềm tin cho hoạt Góp phần cho những Tạo sự bền động kế toán nâng cao người quan vững cho thị (hướng dẫn hiệu quả và tâm (ngân trường tài nghiệp vụ, năng lực hàng, nhà chính củng cố hoạt quản lý đầu tư, cổ động ) đông )
19. TỔ CHỨC KIỂM TOÁN VÀ HIỆP HỘI NGHỀ NGHIỆP KIỂM TOÁN VIÊN ĐỘC LẬP: • Kế toán viên công chứng (Certified Public Accountant - CPA): Hoa Kỳ, Canada, Trung Quốc, Australia Tên gọi • Giám định viên kế toán (Chartered Accountant - CA): Anh, Scotland • Kiểm toán viên: Việt Nam • Được đào tạo về kế toán ở một trình độ nhất định Tiêu • Đã có kinh nghiệm thực tiễn về kiểm toán chuẩn • Đã đậu kỳ thi quốc qia về các kiến thức kế toán, kiểm toán, luật kinh doanh
20. TỔ CHỨC KIỂM TOÁN VÀ HIỆP HỘI NGHỀ NGHIỆP Việt Nam: Luật Kiểm toán số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011: • Có năng lực hành vi dân sự đầy đủ • Có phẩm chất đạo đức tốt, có ý thức trách nhiệm, liêm Kiểm khiết, trung thực, khách quan • Có bằng TN Đại học trở lên chuyên ngành TCNH, Kế toán, toán viên Kiểm toán theo quy định của BTC • Có chứng chỉ kiểm toán viên theo quy định của BTC Kiểm toán • Là kiểm toán viên viên hành • Có thời gian thực tế làm kiểm toán từ đủ 36 tháng trở lên nghề • Tham gia đầy đủ chương trình cập nhật kiến thức
21. DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN Hình thức tổ chức: tùy theo PL từng quốc gia 1. Công ty hợp danh => Phổ biến 2. Công ty tư nhân 3. Công ty TNHH 4. Công ty cổ phần (đặc biệt, chủ sở hữu chịu TN vô hạn) Việt Nam: 1, 2, 3 (TNHH từ 2 TV trở lên)
22. DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN Cơ cấu tổ chức: Kiểm Kiểm Chủ Chủ phần toán viên toán viên nhiệm hùn phụ chính kiểm toán (Partner)
23. DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN Dịch vụ cung cấp: Dịch vụ bảo Dịch vụ kế Tư vấn quản Tư vấn thuế đảm toán trị • Kiểm toán • Ghi sổ • Tư vấn thuế • Tổ chức quản cho các lý BCTC • Lập BCTC phương án • Tổ chức nhân • Soát xét KD sự thông tin • Lập tờ khai, quá khứ BC thuế Dịch vụ cung cấp với 01 khách hàng: Bị giới hạn để đảm bảo tính độc lập
24. DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN Phân loại: 1. VP kiểm toán địa phương (chủ yếu tư vấn thuế, DV kế toán) 2. DN kiểm toán khu vực (tỉ trọng DV kiểm toán lớn hơn) 3. Doanh nghiệp kiểm toán quốc gia 4. Doanh nghiệp kiểm toán quốc tế - Big Four: PwC, Deloitte, E&Y, KPMG 2015: Sử dụng hơn 800.000 lao động trên toàn cầu Doanh thu: PwC (35,36 tỷ USD), Deloitte (35,2 tỷ USD)
25. HIỆP HỘI NGHỀ NGHIỆP • Quốc gia: AICPA (Mỹ), JICPA(Nhật), ICAEW (Anh và xứ Wales), WPK (Đức) • Quốc tế: IFAC, INTOSAI, IIA • Thành viên: Kế toán viên, kiểm toán viên, doanh nghiệp kiểm toán, các tổ chức Tổ chức kì thi Xuất bản tài cấp chứng chỉ chuyên ngành khác (Phòng thương mại, liệu Kế toán, kiểm toán kiểm toán Hiệp hội ngân hàng) viên Quản lý chất Ban hành lượng hoạt điều lệ đạo • Chức năng động kiểm đức nghề toán nghiệp
26. HIỆP HỘI NGHỀ NGHIỆP Việt Nam: 1. VAA: Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam, là tổ chức xã hội - nghề nghiệp của các tổ chức và cá nhân làm nghề Kế toán và Kiểm toán ở Việt Nam. Thành lập: 1994 Chức năng: tuyên truyền, phổ biến chuẩn mực và chế độ kế toán, kiểm toán, huấn luyện nghiệp vụ 2. VACPA: Hiệp hội Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, Là tổ chức nghề nghiệp của công dân Việt Nam có chứng chỉ kiểm toán viên độc lập và các DN kiểm toán ở Việt Nam, thành lập 2005 Mục đích: phát triển và nâng cao trình độ kiểm toán viên hành nghề, chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán, giữ gìn uy tín và phẩm chất đạo đức nghề nghiệp
27. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN Chuẩn bị kiểm Thực hiện kiểm Hoàn thành toán toán kiểm toán • Tiền kế • Thủ tục đánh • Tổng hợp và hoạch giá rủi ro rà soát bằng • Lập kế hoạch • Thủ tục kiểm chứng kiểm toán tiếp theo toán hình (thử nghiệm thành báo kiểm soát và cáo kiểm cơ bản) toán