Bài giảng Kĩ năng làm việc với số liệu thuế - Bài 4: Quyết toán thuế tại trụ sở

Nội dung text: Bài giảng Kĩ năng làm việc với số liệu thuế - Bài 4: Quyết toán thuế tại trụ sở

1. K nng làm vi c vi s li u thu Mc tiêu Sau khi hc bài này, sinh viên có th – Nh n di n c hành vi gian ln thu , tr n thu và cái giá doanh nghi p ph i tr ; – Tham gia chu n b tài li u k toán cn thi t quy t toán thu ti tr s doanh nghi p. – Gi i thích c quy trình quy t toán thu ti ơ n v 1
2. Ni dung • Gian ln thu và cái giá ph i tr • Chu n b h sơ quy t toán thu • Tham gia gi i trình khi quy t toán thu ti tr s ng i np thu • Nh ng sai lm cn tránh GIAN L ẬN THU Ế VÀ CÁI GIÁ PH ẢI TR Ả 2
3. Gian ln thu • Nh ng hành vi gian ln • Kh nng b phát hi n • Qui nh x ph t Các hành vi gian ln • Khai kh ống chi phí –Ba chi phí – Mua hoá ơn – Phân b nhanh, kh u hao nhanh • Khai thi ếu doanh thu – Bán hàng không xu t hoá ơn – Bán hàng vi giá bán th p – Xu t hoá ơn không úng k – 3
4. Ba chi phí • Không phát sinh nh ng chi phí c ghi vào s k toán DN nh : – Chi phí ti p khách – Chi phí vn chuy n –Vn phòng ph m –Lơ ng, ph cp, . – Hàng gia dng – Mua hoá ơn • Chi phí phát sinh m mc th p, DN mua thêm hoá ơn hch toán chi phí cao hơn: – Hoá ơn khác ngày có giá tr d i 20 tr . – Hoá ơn có giá tr cao hơn 20 tr , thanh toán bng chuy n kho n. • Phát sinh c khâu mua vt t, hàng hoá và khâu tiêu th 4
5. Phân b/Kh u hao nhanh • Chi phí tr tr c và chi phí kh u hao c ghi nhân cao hơn mc bình th ng. Ví d: – Máy in phân b 1 nm – Máy vi tính phân b 2 nm – Xe ti mi kh u hao 4 nm – Bán hàng không xu t hoá ơn • ây là hành vi ph bi n • DN bán tr c ti p cho ng i tiêu dùng. • Th ng dn n: – Giá tr kho tn trên s ngày càng cao – Ti n mt gi m dn
   M n vn ch s hu 5
6. Bán hàng vi giá th p • Khi ng i mua và ng i bán có mi quan h c bi t, ví d: – Cty A xu t kh u cho cty B ng th i nh p kh u t B – Cty A và B có cùng ch s hu – Các công ty ang có u ãi thu su t – Xu t hoá ơn không úng k • DN không xu t hoá ơn ti th i im phát sinh mà chuy n t k sau. • DN xu t hoá ơn khi khách hàng thanh toán 6
7. Kh nng b phát hi n • Các hành vi trên s b phát hi n bng các k thu t sau: – Phân tích bi n ng doanh thu, chi phí – Phân tích t l lãi gp – Cân i mua vào- bán ra – Cân i d tr -vn vay- vn ch ch – • Ch là “phát hi n”. CBT mu n ph t ph i có ch ng c. Ch ng c • Ch ng c có th có c bng cách: – Ki m kê kho th c t – Ki m tra ch ng t th c t – Xác minh s li u các ơn v liên quan – So sách s li u hch toán vi quy nh ca NN: • Th i gian kh u hao • Qui nh v ph cp cho NL • Qui nh v chi phí lãi vay • . 7
8. Quy nh x ph t • Ph t do hành vi kê khai sai: 10% s ti n kê khai sai dn n gi m s ph i np ho c tng s c hoàn, c kh u tr . • Ph t do hành vi tr n thu , gian ln thu : Ph t t 1 n 3 ln thu gian ln. Truy cu trách nhi m hình s nu gây hu qu nghiêm tr ng • Ph t np ch m: 0.05% /ngày x S ti n np ch m. • Ph t khác: Các kho n ph t khác nh ph t hành chính v hoá ơn, np ch m báo cáo thu , . CHU ẨN B Ị HỒ S Ơ QUY ẾT TOÁN THU Ế 8
9. Trình t các bư c • CBT thông báo tr c cho KTT DN bi t chu n b. • CBT s yêu cu DN cung cp s li u ki m tra, thanh tra • CBT s gi yêu cu gi i trình s li u các nm •Cc/Chi Cc s ra quy t nh ki m tra/thanh tra thu ti tr s. • CBT n tr s c quy t nh ki m tra/thanh tra và ti n hành ki m tra s li u k toán. Trình t các bư c •Lp biên bn làm vi c ( i di n pháp lu t và KTT ký vào biên bn). • Ra quy t nh truy thu, x ph t thu , cn c vào biên bn làm vi c. 9
10. H sơ cn chu n b • Ch ng t k toán •S k toán • Báo cáo thu (t khai tháng/quý và QT nm) • Báo cáo tài chính •Vn bn liên quan • Ch ng t k toán • Có ch ký ca nh ng i t ng liên quan trong nghi p v. •Sp xp ng n np, óng quy n theo lo i ch ng t, theo trình t th i gian. • Thông tin trên ch ng t ph i kh p úng theo ghi chép trên s k toán. 10
11. S k toán • In theo tháng ho c theo nm • Bao gm: –S nh t ký –S cái tài kho n: óng thành quy n, sp xp theo th t tài kho n t nh n ln. –S chi ti t • Chu n b mt b s trên Excel cung cp cho cơ quan thu . •Lu ý: Ph n di n gi i ca s ph i rõ ràng tránh nh m ln mc ích ca phát sinh. Báo cáo thu • Thu GTGT: –Lu tp trung theo nm gm có 12 tháng, mi tháng lu thành mt b riêng. – Sao y ch ng t np thu kèm theo t khai nu nh mt tháng nào ó có np thu GTGT –H sơ hoàn thu ính kèm. • Thu TNDN: – Ch ng t np thu – 01 b t khai quy t toán 11
12. Báo cáo thu • Thu TNCN –T khai np thu TNCN theo tháng (ho c quý). –T khai quy t toán thu TNCN – Ch ng t thanh toán lơ ng (TM ho c CK) – Danh sách lơ ng tháng 13 + Ch ng t chi ho c Chuy n kho n Báo cáo tài chính • 04 mu báo cáo •Bng cân i tài kho n 12
13. Vn bn pháp lý • Gi y ch ng nh n ng ký kinh doanh (mi nh t) • Gi y ch ng nh n ng ký thu (nu khác vi gi y ch ng nh n ng ký kinh doanh). • Quy t nh b nhi m Giám c (Thuê làm giám c) • Gi y y quy n (nu có) Tr ư c khi ki m tra, thanh tra • Cung cp s li u theo yêu cu: (File excel) –S nh t ký chung –S cái mt s tài kho n –Bng cân i tài kho n –Bng kê mua vào, bán ra, t khai thu GTGT –Tng hp nh p xu t tn –Bng tng hp chi ti t 131, 331 –Bng phân b chi phí tr tr c –T khai quy t toán thu TNDN, TNCN 13
14. Gi i trình ban u • Thông tin v hàng tn kho, giá thành và giá vn • Thông tin v tài sn c nh • Thông tin v các kho n ph i thu • Thông tin v các kho n ph i tr • Thông tin v hp ng kinh t ã ký kt • Thông tin v chi phí bán hàng, chi phí qu n lý • Thông tin v chi phí lãi vay • Thông tin v chênh lch t giá • Thông tin v lơ ng, th ng, các kho n ph i tr CNV • Thông tin v các lo i thu trong nm ( c bi t là thu GTGT) • Tham gia quy t toán • Dành mt phòng tách bi t, khá xa so vi phòng k toán • Ki m tra k s li u tr c khi gi i trình, ch ng minh. • Ch mt ng i gi i trình s li u vi CBT • Quan tâm nhi u n công tác hu cn cho cu c quy t toán. 14
15. Sai lm th ư ng mc ph i • Không ki m tra k s li u gi i trình nhi u ln cho mt ni dung. • Không có s chu n b tr c dn n kéo dài cu c quy t toán • Ng i hoàn toàn trong phòng dùng quy t toán ho c ra kh i phòng quy t toán quá lâu. • KTT tr c ti p làm thuy t minh nên khó bao quát c ht s li u k toán. • Th hi n trình quá mc khi tham gia quy t toán. Quy t toán xong khi nào • Khi ã lp biên bn làm vi c • Nh n quy t nh truy thu, ph t thu . 15