Bài giảng Kế toán quản trị - Chương 4: Bộ phận và Báo cáo bộ phận

Nội dung text: Bài giảng Kế toán quản trị - Chương 4: Bộ phận và Báo cáo bộ phận

1. BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BỘ PHẬN. 1. Quan điểm về bộ phận trong quản trị. 2. Các loại bộ phận trong doanh nghiệp. 3. Ảnh hưởng chi phí bộ phận phục vụ đến chi phí bộ phận chức năng và đánh giá thành quả quản lý. II. BÁO CÁO BỘ PHẬN. 1. Khái niệm báo cáo bộ phận. 2. Đặc điểm báo cáo bộ phận. 3. Các hình thức báo cáo bộ phận 1
2. BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN QUAN ĐIỂM – CÁC LOẠI -QUAN HỆ CHI PHÍ – NGUYÊN TẮC PHÂN BỔ - Khái niệm : Bộ phận là một phần, một mặt hoạt động, một đơn vị hay một phòng ban thuộc cơ cấu tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cùng hoạt động vì mục tiêu chung của doanh nghiệp. - Căn cứ vào chức năng, bộ phâïn bao gồm : • Bộ phận chức năng – Sản xuất, bán hàng, quản lý . . .– Giấy đăng ký kinh doanh • Bộ phận phục vụ – Sản xuất nguyên liệu, dịch vụ . . . – Chủ yếu cung ứng cho các bộ phận chức năng. - Chi phí bộ phận phục vụ sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí bộ phận chức năng – Ảnh hưởng trực tiếp đến đánh giá trách nhiệm và thành quả quản lý - Nguyên tắc phân bổ chi phí bộ phận chức năng : • Gắn liền với mối quan hệ nhân quả; • Phản ánh được mức chi phí chung sử dụng của mỗi bộ phận và mức lợi ích mỗi bộ phận được thụ hưởng; • Giản đơn, nhất quán và tiết kiệm. 2
3. BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN PHƯƠNG PHÁP PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN - Phân bổ lẫn nhau theo chi phí kế hoạch, chi phí ban đầu, chi phí thực tế; - Phân bổ trực tiếp; - Phân bổ theo bậc thang. 3
4. BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ THỰC TẾ oäB höôngP phaùp phaân boå oäB phaän phaän chöùc naêng phuïc vuï hC i hiC phí ieâuT thöùc Möùc phaân híP (theo boä phaän) phaân boå boå oäB ch u ng haänP huïP c uïV ieánB phí Möùc hoaït Möùc phaân ñoäng boå höïcT eáT hiC phí (heoT öùng xöû) - huT Ñònh yûT leä phaân Möùc phaân nhaäp phí boå daøi haïn boå hiC phí Nguyeân Möùc phaân (theo nguyeân nhaân boå nhaân) 4
5. BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ THỰC TẾ - Ưu điểm : • Đơn giản; • Đầy đủ. - Nhược điểm : • Thông tin chậm mất tác dụng quản trị; • Dễ dẫn đến lãng phí có hệ thống; • Phản ảnh không chính xác thành quả quản lý ở các bộ phận. 5
6. BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ DỰ TOÁN oäB höôngP phaùp phaân boå oäB phaän phaän chöùc naêng phuïc vuï hC i hiC phí ieâuT thöùc Möùc phaân híP (theo boä phaän) phaân boå boå oäB ch u ng haänP huïP c uïV ieánB phí Möùc hoaït Möùc phaân ñoäng boå Döï oaùnT hiC phí (heoT öùng xöû) - huT Ñònh yûT leä phaân Möùc phaân nhaäp phí boå daøi haïn boå hiC phí Nguyeân Möùc phaân (theo nguyeân nhaân boå nhaân) 6
7. BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ DỰ TOÁN - Ưu điểm : • Thông tin nhanh; • Hạn chế tính lãng phí hệ thống; • Phản ảnh chính xác thành quả từng bộ phận. - Nhược điểm : • Phức tạp; • Xử lý chênh lệch cuối kỳ. 7
8. BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN KHÁI NIỆM – MỤC TIÊU - ĐẶC ĐIỂM BÁO CÁO BỘ PHẬN - Khái niệm báo cáo bộ phận : Báo cáo bộ phận là một báo cáo kết quả kinh doanh theo mối quan hệ so sánh giữa doanh thu với chi phí theo mô hình ứng xử và kết hợp với phân cấp quản lý của từng bộ phận trong cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Mục tiêu : Cung cấp thông tin đánh giá thành quả, tiềm năng tài chính từng bộ phận. - Đặc điểm báo cáo bộ phận : • Cung cấp thông tin doanh thu, chi phí, lợi nhuận từng bộ phận trong nội bộ doanh nghiệp; • Chi phí được phân loại theo mô hình ứng xử chi phí và kết hợp với khả năng kiểm soát, phân cấp quản lý; • Phản ảnh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp chi tiết theo từng bộ phận trong cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh; • Nội dung, kết cấu báo cáo bộ phận thường có sự thay đổi khi thay đổi cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 8
9. BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN ÙBA O ÙCA O ÄBO ÄPHA N . hæC tieâu oáS tieàn Ñôn vò yûT leä (ñ) (ñ/sp) (%) .1 Doanh thu X X X .2 ieánB phí X X X .3 oáS dö ñaûm phí X X X .Ñònh4 phí boä X ? X phaän .5 oáS dö boä phaän X ? X .Ñònh6 phí chung X ? X .7 Lôïi nhuaän X ? X 9
10. BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN VÍ DỤ 7 – BÁO CÁO BỘ PHẬN GIẢN ĐƠN Công ty A tổ chức gồm 3 bộ phận. Theo tài liệu của Bộ phận thứ nhất (kinh doanh sản phẩm A) • Đơn giá bán : 1.000đ/sp • Biến phí đơn vị : 600đ/sp • Định phí hằng kỳ ở bộ phận : 500.000đ • Định phí chung phân bổ hằng kỳ : 200.000đ • Lập báo cáo bộ phận thứ nhất và đánh giá trách nhiệm khi tiêu thụ 1.300sp, 1.600sp. 10
11. BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN ÙBA O ÙCA O ÄBO ÄPHA N THÖÙ NHAÁT – SP A hæC tieâu oáS tieàn Ñôn vò yûT leä (ñ) (ñ/sp) (%) .1 Doanh thu .2 ieánB phí .3 oáS dö ñaûm phí .Ñònh4 phí boä phaän .5 oáS dö boä phaän .Ñònh6 phí chung .7 Lôïi nhuaän 11
12. BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN oângC ty . oäB phaän . ÙBA O ÙCA O ÄBO ÄPHA N öøT ngaøy thaùng .naêm .ñeán ngaøy .thaùng .naêm oäB phaän oäB phaän oäB phaän oaønT (saûn phaåm, (saûn phaåm, (saûn phaåm, C coâng ty hæ tieâu khu vöïc) khu vöïc) khu vöïc) oáS tieàn Ñôn vò oáS tieàn Ñôn vò oáS tieàn Ñôn vò oáS tieàn 1.Doanh th u .2 ieánB phí boä phaän .3 oáS dö ñaûm phí .4 Ñònh phí boä phaän .5 oáS dö boä phaän .6 Ñònh phí chung phaân boå .7 LN sau phaân boå ñònh phí ch u ng Keá toaùn phuï traùch Ngaøy thaùng naêm Giaùm ñoác 12
13. BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN oângC ty . oäB phaän . ÙBA O ÙCA O ÄBO ÄPHA N öøT ngaøy thaùng .naêm .ñeán ngaøy .thaùng .naêm oäB phaän oäB phaän oäB phaän oaønT coâng ty (saûn phaåm, (saûn phaåm, (saûn phaåm, hæC tieâu khu vöïc) khu vöïc) khu vöïc) oáS yûT oáS yûT oáS yûT oáS yûT tieàn leä tieàn leä tieàn leä tieàn leä .1 Doanh th u .2 ieánB phí boä phaän .3 oáS dö ñaûm phí .4 Ñònh phí boä phaän .5 oáS dö boä phaän .6 Ñònh phí chung phaân boå .7 LN sau phaân boå ñònh phí ch u ng Keá toaùn phuï traùch Ngaøy thaùng naêm Giaùm ñoác 13
14. VÍ DỤ 8 heoT taøi lieäu coâng ty ,ABC coù 2 chi nhaùnh, chi nhaùnh 1 kinh doanh saûn phaåm A vaø ,B chi nhaùnh 2 kinh doanh saûn phaåm C vôùi taøi lieäu chi tieát nhö sa u : hæC tieâu oângC ty aûnS phaåm A aûnS phaåm B aûnS phaåm C Ñôn vò oáS tieàn Ñôn oáS tieàn Ñôn vò oáS tieàn vò Doanh thu .10 000.000 2.000 .2 000.000 .2 000 2 000 000 .4 000 6.000.000 ieánB phí .5 700.000 1.200 .1 200.000 .1 500 1 500 000 .2 000 3.000.000 (ieánB phí SX) 4 250 000 .1 .000 000 .1 000.000 .2 250.000 Ñònh phí boä .2 470.000 460.000 .510 000 1.500.000 phaän (Ñònh phí SX) .2 .230 000 .420 000 410.000 .1 .400 000 Ñònh phí c hung .1 500.000 eâuY caàu : .1 Giaùm ñoác ñang caàn thoâng tin ñaùnh giaù tình hình kinh doanh töøng saûn phaåm. Laäp baùo caùo boä phaän ñeå thoûa maõn yeâu caàu naøy vaø thuyeát minh caùc thoâng tin treân baùo caùo trong caùc tröôøng hôïp phaân boå vaø khoâng phaân boå ñònh phí chung . .2 Giaùm ñoác ñang caàn thoâng tin ñaùnh giaù tình hình kinh doanh töøng14 chi nhaùnh. Laäp baùo caùo boä phaän ñeå thoûa maõn yeâu caàu naøy
15. BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN – VÍ DỤ 8 oângC ty . oäB phaän . ÙBA O ÙCA O ÄBO ÄPHA N öøT ngaøy thaùng .naêm .ñeán ngaøy .thaùng .naêm oaønT coâng ty aûnS phaåm A aûnS phaåm B aûnS phaåm C hæC tieâu oáS yûT oáS yûT oáS yûT oáS yûT tieàn leä tieàn leä tieàn leä tieàn leä .1 Doanh th u .2 ieánB phí boä phaän .3 oáS dö ñaûm phí .4 Ñònh phí boä phaän .5 oáS dö boä phaän .6 Ñònh phí chung phaân boå .7 LN sau phaân boå ñònh phí ch u ng Keá toaùn phuï traùch Ngaøy thaùng naêm Giaùm ñoác 15
16. BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN – VÍ DỤ 8 oângC ty . oäB phaän . ÙBA O ÙCA O ÄBO ÄPHA N öøT ngaøy thaùng .naêm .ñeán ngaøy .thaùng .naêm oaønT coâng ty aûnS phaåm A aûnS phaåm B aûnS phaåm C hæC tieâu oáS yûT oáS yûT oáS yûT oáS yûT tieàn leä tieàn leä tieàn leä tieàn leä (ñ) (%) (ñ) (%) (ñ) (%) (ñ) (%) .1 Doanh th u .2 ieánB phí boä phaän - - .3 oáS dö ñaûm phí .4 Ñònh phí boä phaän - - .5 oáS dö boä phaän .6 Ñònh phí chung phaân boå .7 LN sau phaân boå ñònh phí ch u ng 16 Keá toaùn phuï traùch Ngaøy thaùng naêm ÄBO ÄPHA N ØVA ÙBA O ÙCA O ÄBO ÄPHA N Giaùm ñoác
17. BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN – VÍ DỤ 8 oângC ty . oäB phaän . ÙBA O ÙCA O ÄBO ÄPHA N öøT ngaøy thaùng .naêm .ñeán ngaøy .thaùng .naêm oaønT coâng ty hiC nhaùnh I hiC nhaùnh II hæC tieâu oáS tieàn yûT leä oáS tieàn yûT leä oáS tieàn yûT leä .1 Doanh th u .2 ieánB phí boä phaän .3 oáS dö ñaûm phí .4 Ñònh phí boä phaän .5 oáS dö boä phaän .6 Ñònh phí chung phaân boå .7 LN sau phaân boå ñònh phí ch u ng Keá toaùn phuï traùch Ngaøy thaùng naêm Giaùm ñoác 17
18. BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN oângC ty . oäB phaän . ÙBA O ÙCA O ÄBO ÄPHA N Naêm +X 1 oaønT coâng ty aûnS phaåm A aûnS phaåm B aûnS phaåm C hæC tieâu oáS yûT oáS yûT oáS yûT oáS yûT tieàn leä tieàn leä tieàn leä tieàn leä (ñ) (%) (ñ) (%) (ñ) (%) (ñ) (%) .1 Doanh th u .2 ieánB phí boä phaän .3 oáS dö ñaûm phí .4 Ñònh phí boä phaän .5 oáS dö boä phaän .6 Ñònh phí ch u n g -hiC phí quaûng caùo -hiC phí chung toaøn coâng ty .7 LN sau phaân boå ñònh phí ch u ng Keá toaùn phuï traùch Ngaøy thaùng naêm ÄBO ÄPHA N ØVA ÙBA O ÙCA O ÄBO ÄPHA N Giaùm ñoác 18