Bài giảng Kế toán đơn vị sự nghiệp - Chương 7: Kế toán hoạt động sản xuất - kinh doanh và hoạt động đầu tư tài chính

Nội dung text: Bài giảng Kế toán đơn vị sự nghiệp - Chương 7: Kế toán hoạt động sản xuất - kinh doanh và hoạt động đầu tư tài chính

1. CHѬѪNG 7 .ɻ TOÁN HOɝT Ĉ͘NG SX KDSX KD VÀ HOɝT Ĉ͘NG ĈɣU TɈ TÀI CHÍNH LOGO 1ӜI DUNG 1. Khái niӋm – ÿһc ÿLӇm – nhiӋm vө 2. Nguӗn vӕn kinh doanh 3. KӃ toán chi phí sҧn xuҩt và tính giá thành SP 4. KӃ toán tiêu thө sҧn phҭm hàng hóa dӏch vө 5. KӃ toán hoҥt ÿӝng ÿҫu tѭ tài chính 6. KӃ toán xác ÿӏnh KQKD và phân phӕi lӧi nhuұn 2 Khái niӋm - ÿһc ÿLӇm - nhiӋm vө HiӋn nay, mӝt sӕ Fѫ quan ÿѫn vӏ Vӵ nghiӋp, các ÿoàn thӇ« ÿm ÿѭӧc NSNN cҩp hoһc hӛ trӧ kinh phí ÿӇ thӵc hiӋn chӭc năng nhiӋm vө ÿѭӧc giao, nhѭng Yүn tә chӭc hoҥW ÿӝng sҧn xuҩt - kinh doanh nhҵm khai thác cѫ Vӣ Yұt chҩt kӻ thuұt và nguӗn nhân lӵc Vҹn có ÿӇ Wҥo thêm thu nhұp, hӛ trӧ ÿӡi sӕng cho cán Eӝ, công chӭc, viên chӭc và bә sung kinh phí hoҥt ÿӝng cӫD ÿѫn vӏ. 3 1
2. Khái niӋm - ÿһc ÿLӇm - nhiӋm vө ™HoҥW ÿӝng SX-KD phҧi dӵa trên cѫ Vӣ Yұt chҩt kӻ thuұt và năng lӵc lao ÿӝng sҹn có cӫD ÿѫn vӏ Jҳn liӅn vӟi hoҥW ÿӝng, nhiӋm vө chuyên môn chính FӫD ÿѫn vӏ. ™HoҥW ÿӝng SX-KD mang tính chҩt hӛ trӧ cho hoҥt ÿӝng chuyên môn cӫD ÿѫn vӏ không vì mөc tiêu Oӧi nhuұn mà phҧi trên nguyên tҳc lҩy thu bù chi và có tích lNJy. 4 Khái niӋm - ÿһc ÿLӇm - nhiӋm vө Ngoài hoҥW ÿӝng sҧn xuҩt- kinh doanh, ÿѫn vӏ Vӵ nghiӋp thuӝc loҥi tӵ ÿҧm bҧo toàn bӝ kinh phí và ÿѫn vӏ Vӵ nghiӋp tӵ ÿҧm bҧo mӝt phҫn kinh phí còn tә chӭc hoҥW ÿӝng liên doanh- liên kӃt hoһF ÿem tiӅn, tài sҧn vұt Wѭ« ÿi góp vӕn liên doanh, liên kӃt vӟi các tә chӭc, cá nhân bên ngoài bҵng nguӗn vӕn ngoài ngân sách 5 Khái niӋm - ÿһc ÿLӇm - nhiӋm vө ™Quy mô hoҥW ÿӝng SX-KD thѭӡng nhӓ, bӝ máy quҧn lý gӑn nhҽ có thӇ là ÿӝi ngNJ viên chӭc thuӝc biên chӃ ÿѫn vӏ, cNJng có thӇ là viên chӭc hӧS ÿӗng mà ÿѫn vӏ ÿѭӧc phép thuê ngoài hoһc hӧS ÿӗng thuê khoán viӋc. ™7ҥR ÿLӅu kiӋn nâng cao tay nghӅ, trình ÿӝ chuyên môn nghiӋp vө YӅ lý luұn và thӵc tiӇn, tҥo thêm viӋc làm và tăng thu nhұp cho ngѭӡi lao ÿӝng 6 2
3. Khái niӋm - ÿһF ÿLӇm - nhiӋm vө ™Tính toán, ghi chép, phҧn ánh chính xác, kӏp thӡi, ÿҫy ÿӫ chi phí thӵc tӃ phát sinh cho tӯng hoҥW ÿӝng theo Wӯng nguӗn vӕn ™Tính toán chính xác chi phí sҧn xuҩt, giá thành sҧn phҭm, dӏch vө Vҧn xuҩt ra; quyӃt toán chi phí sҧn xuҩt Vӵ nghiӋp không có thu ™Ghi chép doanh thu tiêu thө; kiӇm tra giám ÿӕc tình hình thӵc hiӋn quy chӃ chi tiêu nӝi bӝ, chҩp hành chi tiêu tài chính và xác ÿӏnh kӃt quҧ hoҥW ÿӝng SX-KD ™Cung cҩp thông tin cho viӋc lұp BC quyӃt toán và phân tích tình hình thu chi và kӃt quҧ hoҥW ÿӝng SX-KD. 7 .ӂ TOÁN NGUӖN VӔN KINH DOANH Nguӗn hình thành ƒ Ngân sách nhà nѭӟc cҩp mang tính chҩt hӛ trӧ. Khoҧn kinh phí hӛ trӧ có thӇ thu hӗi sau thӡi gian hoҥW ÿӝng hoһc là ÿѭӧc luân chuyӇQ ÿӇ duy trì hoҥt ÿӝng cӫD ÿѫn vӏ ƒ Ĉѫn vӏ trích tӯ các quӻ hoһc huy ÿӝng cán bӝ, viên chӭc trong ÿѫn vӏ ÿóng góp làm vӕQ ÿӇ hoҥW ÿӝng sҧn xuҩt – kinh doanh ƒ Nhұn vӕn góp cӫa tә chӭc, cá nhân bên ngoài ÿѫn vӏ 8 .ӂ TOÁN NGUӖN VӔN KINH DOANH ƒ Do bә sung tӯ Oӧi nhuұn sau thuӃ Fӫa hoҥW ÿӝng sҧn xuҩt-kinh doanh-dӏch vө ƒ Ĉӕi vӟi cѫ Vӣ liên doanh thì vӕn kinh doanh ÿѭӧc hҥch toán chi tiӃt theo 2 nguӗn là: + VӕQ ÿҫu tѭ Fӫa chӫ Vӣ Kӳu: Là khoҧn vӕn góp cӫa các thành viên góp vӕn + Vӕn khác: Là nguӗn vӕQ ÿѭӧc bә sung tӯ Oӧi nhuұn sau thuӃ hoһF ÿѭӧc tһng, biӃu, viӋn trӧ sau khi ÿã kê khai nӝp thuӃ thu nhұp doanh nghiӋp. ƒ Các khoҧn khác (nӃu có) 9 3
4. .ӂ TOÁN NGUӖN VӔN KINH DOANH Nguyên tҳc hҥch toán ¾ TK 411 chӍ áp dөng cho ÿѫn vӏ hành chính sӵ nghiӋp có hoҥt ÿӝng SX-KD và có hình thành NVKD riêng, không hҥch toán các khoҧn kinh phí do NSNN cҩp. ¾ 7ә chӭc hҥch toán chi tiӃt nguӗn vӕn kinh doanh theo Wӯng nguӗn hình thành vӕn. Ĉӕi vӟi cѫ Vӣ liên doanh phҧi theo dõi tӯng bên góp vӕn 10 .ӂ TOÁN NGUӖN VӔN KINH DOANH Nguyên tҳc hҥch toán ¾ Trѭӡng hӧp nhұn vӕn góp liên doanh, vӕn góp cә phҫn bҵng ngoҥi tӋ thì phҧi quy ÿәi ngoҥi tӋ ra ÿӗng VN theo tӹ giá giao dӏch thӵc tӃ hoһc tӹ giá giao Gӏch bình quân trên thӏ trѭӡng ngoҥi tӋ liên Ngân hàng do NHNNViӋt Nam công bӕ Wҥi thӡL ÿLӇm phát sinh. Trong quá trình hoҥW ÿӝng, không ÿѭӧF ÿánh giá lҥi sӕ Gѭ Có TK 411 có gӕc ngoҥi tӋ ¾ Trѭӡng hӧp nhұn vӕn góp cӫa các tә chӭc, cá nhân góp vӕn bҵng tài sҧn phҧn ánh tăng nguӗn vӕn kinh doanh theo giá ÿánh 11 .ӂ TOÁN NGUӖN VӔN KINH DOANH Nguyên tҳc hҥch toán ¾ TK này không hҥch toán các khoҧn kinh phí ÿѭӧc NSNN cҩp, cҩp trên cҩS ÿӇ chi hoҥW ÿӝng, chi dӵ án, chi thӵc hiӋQ ÿѫQ ÿһt hàng cӫa Nhà nѭӟc 12 4
5. .Ӄ toán chi tiӃt 6ә chi tiӃt Các chӭng tӯ Jӕc có liên quan các tài khoҧn (S33 H)H) 13 .ӂ TOÁN NGUӖN VӔN KINH DOANH TK 411 SDĈK - Hoàn tr̫ Yӕn kinh doanh cho - Nh̵n vӕn kinh doanh cӫa các thành viên góp vӕn NSNN hoһc cҩp trên hӛ trӧ. - Nh̵n v͙n góp Fӫa các thành viên. - Hoàn tr̫ Yӕn kinh doanh cho NSNN, cho cҩp trên tҥm cҩp cho - %͝ sung NVKD Wӯ chênh lӋch ÿѫn vӏ. thu – chi hoҥt ÿӝng SX-KD - Nh̵n v͙n góp Fӫa các tә chӭc - Các trѭӡng hӧp gi̫m khác. và cá nhân bên ngoài ÿѫn vӏ. - Các trѭӡng hӧp Wăng v͙n khác nhѭ bә sung tӯ các quӻ SDCK: Phҧn ánh ngu͛n v͙n kinh doanh hi͏n có Fӫa ÿѫn vӏ. 14 6ѪĈӖ Kӂ TOÁN NV - KD 111 TK 411 111, 112 5) Trích BHXH; BHYT; KPCD; BHTN 1) NhҨn vҺn kinh doanh do NS cҤp ӆa bҾ phҨn CB-VC tham gia hoҢt Śҽ trӄĜҳ phӅc vӅ cho SX-KD ( nұu có) ĜҾng SX -KD 6) Hoàn trң lҢi vҺn góp cӆa CB - NV 2) NhҨn vҺn kinh doanh cҤp trên Và các tҼ chӈc, cá nhân bên ngoài ďҪng tiҲn 112 3 ) NhҨn vҺn góp cӆa CB - NV 7) Hoàn trң lҢi vҺn kinh doanh Cho NSNN hoҭc cҤp trên 152, 153 Ҫng NL – VL ; CC - DC 8) Hoàn trң lҢi vҺn góp cӆa CB - NV 155, 211 Và các tҼ chӈc, cá nhân bên ngoài Ҫng HH ; TSCC 15 5
6. 6ѪĈӖ Kӂ TOÁN NV - KD 211 TK 411 421, 431 9) Hoàn trң lҢi vҺn kinh doanh 3) BҼ sung vҺn kinh doanh Cho NSNN hoҭc cҤp trên 111,112, 152,155,211 10) Hoàn trң lҢi vҺn góp cӆa CB – NV và các tҼ chӈc, cá 4) BҼ sung vҺn kinh nhân doanh cӆa các tҼ chӈc bên ngoài cá nhân bên ngoài 16 .ӂ TOÁN NGUӖN VӔN KINH DOANH Ví dө: Trích tài liӋu kӃ toán tҥi BӋnh viӋn thuӝc loҥi sӵ nghiӋp có thu, có hoҥt ÿӝng kinh doanh- dӏch vө: -Sӕ dѭÿҫu kǤ cӫa TK 411: 90.000.000ÿ - Các nghiӋp vө kinh tӃ phát sinh trong kǤ: 1/ Nhұn vӕn góp cӫa các CB-VC ÿѫn vӏ, bao gӗm: - Máy móc chuyên dùng, Hӝi ÿӗng ÿӏnh giá 100.000.000ÿ; Chi phí lҳp ÿһt, chҥy thӱ 10.000.000ÿ bҵng tiӅn mһt. Tài sҧn nghiӋm thu ÿѭa vào sӱ dөng cho dӏch vө - TiӅn gӱi ngân hàng: 500.000.000ÿ 17 2/ Dùng quӻ phát triӇn SN mua 1 ô-tô phөc vө hoҥW ÿӝng Gӏch vө. Giá mua chѭa có thuӃ VAT 300.000.000ÿ, thuӃ suҩt thuӃ VAT 10%. Chѭa thanh toán cho nhà cung cҩp 3/ Các thành viên góp vӕn bҵng tiӅn mһt: 600.000.000 ÿ. 4/ ChuyӇn khoҧn mua vұt liӋu nhұp kho theo hóa ÿѫn GTGT. Giá mua chѭa có thuӃ 120.000.000ÿ; thuӃ suҩt thuӃ VAT 10% 5/ Bә sung vӕn kinh doanh tӯ chênh lӋch thu lӟn hѫn chi hoҥW ÿӝng dӏch vө theo quyӃW ÿӏnh ÿѫn vӏ là 100.000.000ÿ 6/ ChuyӇn lãi phҧi trҧ cho ngѭӡi góp vӕn bә sung vӕn kinh doanh 300.000.000ÿ 18 6
7. 7/ Hoàn trҧ Yӕn góp bҵng tiӅn mһt 50.000.000ÿ 8/ Cuӕi tháng, nhұn giҩy báo Có cӫa ngân hàng vӅ Vӕ lãi trên sӕ Gѭ TK tiӅn gӱi thanh toán là 2.300.000ÿ 9/ Dùng tiӅn mһt mua 1 sӕ y cө nhұp kho theo hóa ÿѫn GTGT, giá mua chѭa có thuӃ 60.000.000ÿ, thuӃ suҩt thuӃ VAT 10%, chi phí vұn chuyӇn chѭa thanh toán 200.000ÿ 10/ Trích quӻ phúc lӧi tӯ chênh lӋch thu lӟn hѫn chi 30.000.000ÿ Yêu c̯u: Ĉӏnh khoҧn các nghiӋp vө kinh tӃ phát sinh. 19 .ӂ TOÁN CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP ™ Nhӳng vҩn ÿӅ chung ™Trình tӵ kӃ toán ™.Ӄ toán tұp hӧp chi phí SX và tính giá thành SP 20 .ӂ TOÁN CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP Nhӳng vҩn ÿӅ chung ƒ Chi phí sҧn xuҩt là biӇu hiӋn bҵng tiӅn cӫa toàn bӝ các hao phí vӅ lao ÿӝng sӕng và lao ÿӝng vұt hoá, mà ÿѫn vӏ tiêu dùng cho hoҥW ÿӝng SX-KD trong 1 thӡi kǤ nhҩW ÿӏnh. ƒ Giá thành sҧn phҭm là biӇu hiӋn bҵng tiӅn cӫa toàn Eӝ các hao phí vӅ lao ÿӝng sӕng và lao ÿӝng vұt hoá có liên quan ÿӃn khӕi lѭӧng sҧn phҭm dӏch vө, lao Yө hoàn thành. 21 7
8. .ӂ TOÁN CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP Trình tӵ ƒ %ѭӟc 1: Tұp hӧp các yӃu tӕ chi phí ÿҫu vào ƒ %ѭӟc 2: Tәng hӧp chi phí và tính giá thành ƒ %ѭӟc 3: KӃt chuyӇn hoһc tính toán phân bә các chi phí SP ӣ Eѭӟc 1 cho các ÿӕi tѭӧng tұp hӧp chi phí có liên quan. ƒ %ѭӟc 4: KiӇm kê, ÿánh giá SPDD cuӕi kǤ và tính giá thành SX thӵc tӃ các loҥi SP hoàn thành trong kǤ 22 .ӂ TOÁN CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP .Ӄ toán tұp hӧp CPSX và tính giá thành SP • Chi tiӅn lѭѫng, tiӅn công, phө Fҩp cán bӝ, công chӭc, viên chӭc và ngѭӡi lao ÿӝng trӵc tiӃp SXKD • Các khoҧn tính, trích BHXH, bҧo hiӇm y tӃ, bҧo hiӇm thҩt nghiӋp và kinh phí công ÿoàn theo quy ÿӏnh. • Chi phí nguyên liӋu, nhiên liӋu, vұt liӋu dùng cho hoҥW ÿӝng SXKD • Chi phí dӏch vө mua ngoài nhѭ: TiӅQ ÿLӋn, tiӅn nѭӟc, tiӅn thuê bao ÿLӋn thoҥi, • ThuӃ môn bài 23 .ӂ TOÁN CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP .Ӄ toán tұp hӧp CPSX và tính giá thành SP • Chi phí công cө, dөng cө • Khҩu hao TSCĈ và chi phí sӱa chӳa TSCĈ dùng cho hoҥW ÿӝng SXKD • Chi phí dӏch vө mua ngoài và các khoҧn chi phí trӵc tiӃp khác bҵng tiӅn • Chi phí bán hàng và chi phí quҧn lý liên quan ÿӃn hoҥW ÿӝng SXKD 24 8
9. .Ӄ toán chi tiӃt PhiӃu xuҩt kho, phiӃu chi 6ә chi tiӃt chi phí sҧn %ҧng tính và phân bә khҩu hao xuҩt, kinh doanh, dӏch Yө (mүu S63- %ҧng phân bә chi phí H) 25 .ӂ TOÁN TҰP HӦP CHI PHÍ SX-KD TK 631 -KӃt chuyӇn giá trӏ sҧn phҭm XXXXX hoàn thành nhұp kho - Giá trӏ sҧn phҭm sҧn xuҩt xong - Các chi phí SXKD phát sinh bán ngay không qua nhұp kho - Các khoҧn thu ÿѭӧc ghi giҧm chi - Các chi phí bán hàng và chi phí (nӃu có) quҧn lý liên quan ÿӃn hoҥt ÿӝng -KӃt chuyӇn chi phí bán hàng, chi phí SXKD quҧn lý liên quan ÿӃn hoҥt ÿӝng SXKD -Lӛ chênh lӋch tӍ giá hӕi ÿoái -KӃt chuyӇn chi phí cӫa khӕi lѭӧng Fӫa hoҥt ÿӝng SX-KD công viӋc, dӏch vө hoàn thành ÿѭӧc xác ÿӏnh là ÿã bán trong kǤ SDCK : Chi phí hoҥt ÿӝng SXKD còn dӣ dang. 26 6ѪĈӖ Kӂ TOÁN CP SX-KD TK 631 152 , 153 152 1) XuҤt kho NL-VL; CC-DD 15) NhҨp lҢi kho NL-VL Ɛӊ ĚӅng cho SX-KD Ɛӊ dӅng không hұt 153 643 111 , 112 2a) XuҤt kho 2c) һng thӁi 16) Phұ liҵu thu hһi bán CC-DC phân phân bҼ lҥn Ĝҥu NhҨp quš hoҭc nҾp vào NH ďҼ dҥn vào chi vào chi phí phí 17) Thu giңm chi bҪng tiҲn Tk 005 ŵҭt hoҭc chuyҳn khoңn 2b) Giá trҷ 2d) Khi 155 xuҤt kho báo hҹng 18) NhҨp kho SP do SX hoàn thành 27 9
10. 6ѪĈӖ Kӂ TOÁN CP SX-KD 334 TK 631 531 3) TiҲn LӇҿng, tiҲn công phңi trң cho Ҿ phҨn tham gia trӌc tiұp SX 19) SX hoàn thành tiêu thӅ 332 không qua kho 4) Trích BHXH; BHYT; KPCD; BHTN ӆa bҾ phҨn CB-VC tham gia hoҢt ĜҾng SX -KD 20) CuҺi kì, kұt chuyҳn chi phí 111, 112, 331 bán hàng, chi phí hoҢt ĜҾng SX - KD 5) Chi phí dҷch vӅ mua ngoài 3113 21) CuҺi kì, kұt chuyҳn chi phí Đӆa khҺi lӇӄng dҷch vӅ hoàn thành 6) Mua NL-VL; CC-DC Ɛӊ dӅng ngay cho SX-KD 28 6ѪĈӖ Kӂ TOÁN CP SX-KD 214 Tk 631 7) Trích khҤu haoTSC sӊ dӅng cho SX-KD ( Nұu TSC thuҾc vҺn kinh doanh; vҺn vay hoҭc huy ĜҾng ) 3338,4314,461 8) Trích khҤu hao TSC ( Nұu TSC thuҾc nguһn NS ) 643 9) ҷnh kì, phân bҼ chi phí trң trӇӀc tính vào chi phí SX -KD 331 10) ҷnh kLj tính lãi vay phңi trң 29 6ѪĈӖ Kӂ TOÁN CP SX-KD 3337 TK 631 11) Thuұ môn bài phңi nҾp 331 12) TiҲn công thuê ngoài phңi trң sau khi Ĝã tҢm giӋ thuұ TNCN 111, 112 13) Chi khác trң bҪng tiҲn mҭt, tiҲn gӊi nhӇ Hoa hһng, chiұt khҤu bán hàng 311 14) Nӄ phңi thu khó Ĝòi ĜӇӄc tính vào chi phí SX - KD 30 10
11. .ӂ TOÁN TIÊU THӨ SҦN PHҬM – HÀNG HOÁ ƒ Thành phҭm là nhӳng SP ÿã kӃt thúc giai ÿRҥn chӃ biӃn cuӕi cùng bao gӗm cҧ nhӳng SP thuê ngoài gia công ÿã hoàn thành, ÿã qua kiӇm tra kӻ thuұt và ÿã ÿѭӧc xác ÿӏnh là phù hӧp vӟi tiêu chuҭn kӻ thuұt quy ÿӏnh ÿm ÿѭӧc nhұp kho hoһc giao trӵc tiӃp cho KH. ƒ Hàng hoá là các loҥi vұt tѭ, SP do ÿѫn vӏ mua vӅ Yӟi PөF ÿích bán. ƒ Tiêu thө và viӋc cung cҩp cho KH các SP, lao vө, Gӏch vө do ÿѫn vӏ SX ra, ÿӗng thӡL ÿѭӧc KH thanh toán hoһc chҩp nhұn thanh toán. 31 .ӂ TOÁN TIÊU THӨ SҦN PHҬM – HÀNG HOÁ 1ӝi dung các khoҧn thu KD, cung ӭng dӏch vө: - Bán hàng: là bán SP do cѫ Vӣ SX ra, bán HH mua vào. - Cung ӭng dӏch vө GD-ĈT, y tӃ, văn hoá, TDTT, : + Thu hӑc phí ngҳn hҥn, thu tѭ Yҩn hѭӟng nghiӋp, thu liên kӃW ÿào tҥo, + Thu tiӅn khám bӋnh, chӳa bӋnh, xét nghiӋm, ÿLӅu trӏ chҩt lѭӧng cao, + Thu tiӅn bán vé vào cӱa xem biӇu diӉn nghӋ thuұt, xem phim, triӇn lãm, 32 .ӂ TOÁN TIÊU THӨ SҦN PHҬM – HÀNG HOÁ + Thu tӯ hoҥW ÿӝng cho thuê tài sҧn + Các khoҧn chênh lӋch thu > chi không phҧi hoàn trҧ phát sinh tӯ các khoҧn thu hӝ, chi hӝ. + Thu tiӅn bán SGK, giáo trình, tài liӋu, thuӕc tây, rtanh ÿƭa, quà lѭu niӋm, dөng cө thӇ thao, dӏch vө photo, dӏch Yө Făn tin, giӳ xe, 33 11
12. .ӂ TOÁN TIÊU THӨ SҦN PHҬM – HÀNG HOÁ Nguyên tҳc kӃ toán ™ ChӍ phҧn ánh vào TK này các khoҧn thu cӫa hoҥt ÿӝng SX,KD gӗm các khoҧn thu vӅ bán sҧn phҭm, hàng hóa, cung cҩp dӏch vө Wӯ hoҥW ÿӝng SX,KD và các khoҧn thu khác. ™ Ĉѫn vӏ tính thuӃ GTGT theo phѭѫng pháp khҩu trӯ thuӃ thì doanh thu bán sҧn phҭm, hàng hóa, cung Fҩp dӏch vө thuӝF ÿӕi tѭӧng chӏu thuӃ GTGT phҧn ánh vào TK 531 là tiӅn bán hàng, cung cҩp dӏch vө chѭa có thuӃ GTGT. 34 .ӂ TOÁN TIÊU THӨ SҦN PHҬM – HÀNG HOÁ Nguyên tҳc kӃ toán ™ Ĉѫn vӏ tính thuӃ GTGT theo phѭѫng pháp trӵc tiӃp thì doanh thu bán sҧn phҭm, hàng hóa, cung cҩp Gӏch vө thuӝF ÿӕi tѭӧng chӏu thuӃ GTGT và không thuӝF ÿӕi tѭӧng chӏu thuӃ GTGT phҧn ánh vào TK 531 là tәng tiӅn bán sҧn phҭm, hàng hóa, cung cҩp Gӏch vө bao gӗm cҧ thuӃ GTGT (Tәng giá thanh toán). 35 .ӂ TOÁN TIÊU THӨ SҦN PHҬM – HÀNG HOÁ Nguyên tҳc kӃ toán ™ Khi bán sҧn phҭm, hàng hóa dӏch vө ÿѫn vӏ phҧi Vӱ Gөng hóa ÿѫn, chӭng tӯ theo ÿúng chӃ ÿӝ quҧn lý, in, phát hành và sӱ Gөng hóa ÿѫn chӭng tӯ. ™ 7ҩt cҧ các khoҧn thu hoҥW ÿӝng SX,KD ÿӅu phҧi phҧn ánh kӏp thӡi, ÿҫ\ ÿӫ vào bên Có TK 531. 36 12
13. .ӂ TOÁN TIÊU THӨ SҦN PHҬM – HÀNG HOÁ Nguyên tҳc kӃ toán ™ Doanh thu bán hàng và cung cҩp dӏch vө ÿѭӧc xác ÿӏnh theo giá trӏ Kӧp lý cӫa các khoҧQ ÿã thu ÿѭӧc tiӅn, hoһc sӁ thu ÿѭӧc tiӅn trong các giao dӏch và nghiӋp vө phát sinh doanh thu bao gӗm cҧ khoҧn phө thu và phí thu thêm ngoài giá bán. Trѭӡng hӧS ÿѫn vӏ giao thҫu cho các tә chӭc, cá nhân bên ngoài thӵc hiӋn các dӏch vө nhѭ phô tô, giӳ xe, căn tin, thì chӍ phҧn ánh vào TK 531 sӕ phҧi thu theo mӭc khoán Wӯng hӧS ÿӗng giao thҫu. 37 .ӂ TOÁN TIÊU THӨ SҦN PHҬM – HÀNG HOÁ Nguyên tҳc kӃ toán ™ Ĉӕi vӟi hàng hóa nhұn bán ÿҥi lý, ký gӱi theo phѭѫng thӭc bán ÿúng giá hѭӣng hoa hӗng thì hҥch toán vào doanh thu bán hàng và cung cҩp dӏch vө là phҫn hoa Kӗng bán hàng mà ÿѫn vӏ ÿѭӧc hѭӣng. ™ Trѭӡng hӧp bán hàng theo phѭѫng thӭc trҧ chұm, trҧ góp thì ÿѫn vӏ ghi nhұn doanh thu bán hàng theo giá bán trҧ tiӅn ngay và ghi nhұn vào doanh thu chѭa thӵc hiӋn phҫn lãi tính trên khoҧn phҧi trҧ nhѭng trҧ chұm phù Kӧp vӟi thӡL ÿLӇm ghi nhұn doanh thu ÿѭӧc xác ÿӏnh. 38 .ӂ TOÁN TIÊU THӨ SҦN PHҬM – HÀNG HOÁ Nguyên tҳc kӃ toán ™ Nhӳng sҧn phҭm, hàng hóa ÿѭӧc xác ÿӏnh là ÿã bán nhѭng vì lý do vӅ chҩt lѭӧng, vӅ quy cách kӻ thuұt, ngѭӡi mua tӯ chӕi thanh toán, gӱi trҧ Oҥi ngѭӡi bán hoһc yêu cҫu giҧm giá và ÿѭӧF ÿѫn vӏ chҩp thuұn; hoһc ngѭӡi mua hàng vӟi khӕi lѭӧng lӟQ ÿѭӧc chiӃt khҩu thѭѫng mҥi thì các khoҧn giҧm trӯ doanh thu bán hàng này ÿѭӧc theo dõi bên Nӧ TK 531. 39 13
14. .ӂ TOÁN TIÊU THӨ SҦN PHҬM – HÀNG HOÁ Nguyên tҳc kӃ toán ™ Trѭӡng hӧp trong kǤ ÿѫn vӏ ÿã viӃt hóa ÿѫn bán hàng và ÿã thu tiӅn bán hàng nhѭng ÿӃn cuӕi kǤ Yүn chѭa giao hàng cho ngѭӡi mua hàng thì trӏ giá sӕ hàng này ÿѭӧc coi là ÿã bán trong kǤ nhѭng không ghi bên Có TK 531 mà Kҥch toán vào bên Có TK 3111 vӅ khoҧn tiӅQ ÿã thu cӫa khách hàng. Khi thӵc giao hàng cho ngѭӡi mua sӁ Kҥch toán vào TK 531 vӅ trӏ giá hàng ÿã giao, ÿã thu trѭӟc tiӅn bán hàng, phù hӧp vӟL ÿLӅu kiӋn ghi nhұn doanh thu. ™ Cuӕi kǤ, tính xác ÿӏnh sӕ chênh lӋch thu chi cӫa tӯng loҥi hoҥW ÿӝng SX,KD ÿӇ NӃt chuyӇn sang TK 4212. 40 .Ӄ toán chi tiӃt - Hóa ÿѫn GTGT - Hoá ÿѫn bán hàng 6ә chi tiӃt - PhiӃu thu - Giҩy báo Có cӫa Ngân hàng doanh thu (S51-H). Các chӭng tӯ khác có liên quan 41 TK 531 “Thu hoҥt ÿӝng SX-KD” - Trӏ giá vӕn cӫa sҧn - Doanh thu bán sҧn phҭm, hàng hóa bán ra phҭm, hàng hóa, dӏch vө trong kǤ - Lãi ti͉n g͵i, lãi tiӅn -KӃt chuyӇn CP bán hàng cho vay, lãi các khoҧn và CP quҧn lý liên quan ÿҫu tѭ tài chính ÿӃn hoҥt ÿӝng SX-KD - Lãi chênh l͏ch tͽ giá -KӃt chuyӇn chi phí (giá Kӕi ÿoái cӫa các nghiӋp thành) cӫa khӕi lѭӧng, Yө kinh tӃ phát sinh bҵng công viӋc dӏch vө hoàn ngoҥi tӋ cӫa hoҥt ÿӝng thành ÿѭӧc xác ÿӏnh là ÿã SX,KD bán trong kǤ 42 14
15. TK 531 “Thu hoҥt ÿӝng SX-KD” -Sӕ thuӃ GTGT phҧi nӝp Nhà - .͇t chuy͋n lãi chênh lӋch Qѭӟc (Phѭѫng pháp trӵc tiӃp) Wӹ giá hӕi ÿoái do ÿánh giá lҥi -Sӕ thuӃ nhұp khҭu, thuӃ tiêu Vӕ dѭ ngoҥi thөÿһc biӋt phҧi nӝp WӋ tӯ TK 413 sáng TK 531 NSNN(NӃu có) -KӃt chuyӇn chênh l͏ch thu - Doanh thu hàng bán bӏ trҧ lҥi, chi cӫa hoҥt ÿӝng SX,KD sang TK 4212 43 * TK này không có s͙ d˱ cu͙i kǤ 6ѪĈӖ Kӂ TOÁN 155 TK 531 111,112,311 1) DT bán hàng chӇa 3) Trҷ giá vҺn cӆa sңn phҦm Có thuұ GTGT ( ҿn dҼng giá hàng hóa xuҤt bán ǀҷ áp dӅng PP thanh toán 631 khҤu trӉ 6)Kұt chuyҳn chi cӆa khҺi lӇӄng 3331 Ěҷch vӅ hoàn thành Thuұ GTGT 4)Trҷ giá vҺn cӆa sңn phҦm xuҤt tiêu Ĝҥu ra thӅ ngay không qua nhҨp kho 2) Doanh thu bán hàng và cung cҤp 7) Kұt chuyҳn CP bán hàng, CP quңn lý Theo tҼng giá thanh toán Liên quan Ĝұn hoҢt ĜҾng SX-KD ;ҿn vҷ áp dӅng PP trӌc tiұp ) 44 6ѪĈӖ Kӂ TOÁN 333 531 111, 112,311 8)Thuұ XK, thuұ TTB phңi nҾp NSNN - Thuұ GTGT phңi nҾp ( ҿn vҷ áp dӅng PP trӌc tiұp ) 5)Thu lãi tiҲn gӊi, lãi tín phiұu, trái phiұu cӆa hoҢt ĜҾng SX-KD 4212 9)Kұt chuyҳn chênh lҵch thu > chi 10)Kұt chuyҳn chênh lҵch thu < chi 45 15
16. 6ѪĈӖ Kӂ TOÁN DT HOҤT ĈӜNG SX-KD ™ .Ӄ toán tiêu thө sҧn phҭm hàng hóa, cung ӭng lao vө, dӏch vө 155 531 (chi tiӃt) 111,112,311 2) Xuҩt kho SP-HH tiêu thө 1) Khi bán SP-HH; Cung ӭng theo giá vӕn Gӏch vө ra bên ngoài ( Tính thuӃ GTGT theo phѭѫng 631 pháp khҩu trӯ) Hoһc nӃu SP sҧn xuҩt 3331 xong tiêu thө không qua kho, ghi theo giá thӵc tӃ 46 6ѪĈӖ Kӂ TOÁN DT HOҤT ĈӜNG SX-KD ™ .Ӄ toán tiêu thө sҧn phҭm hàng hóa, cung ӭng lao vө, dӏch vө 311 111,112 531 ( chi tiӃt) 3) Nhұn tiӅn cung ӭng trѭӟc 4) Khi SP- HH, Dӏch vө cung ӭng ÿã ÿѭӧc Fӫa khách hàng theo hӧp ÿӗng xác ÿӏnh tiêu thө kinh tӃ 3331 5) Khi nhұn ÿѭӧc tiӅn còn thiӃu do khách hàng trҧ Hoһc trҧ tiӅn thӯa cho khách hàng 47 ™ .ӂ TOÁN MUA VҰT TѬ, HÀNG HOÁ, TSCĈ, DӎCH VӨ 531 %ҴNG NGOҤI Tӊ 152 Chênh lҵch tӏ giá ghi sҼ Ghi theo Ŭұ toán < tӏ giá giao dҷch bình ƚҶ gía 153 quân LNH hoҭc tӏ giá thӌc tұ giao dҷch binh quân LNH hoҭc tҶ giá thӌc 155 111,112 ƚұ 1) Mua vҨt tӇ, hàng hoá,TSC, dҷch vӅ bҪng ngoҢi tҵ 211 331 Ghi theo tӏ giá ghi sҼ kұ toán 3) Khi xuҤt tiҲn trң nӄ ngӇӁi bán 2) Mua chӇa trң tiҲn ( Tӏ giá BQLNH hoҭc tӏ giá thӌc tұ) 48 16
17. 6ѪĈӖ Kӂ TOÁN DT HOҤT ĈӜNG SX-KD ™ .Ӄ toán chênh lӋch tӍ giá khi bán ngoҥi tӋ 111,112 111,112 Khi xuҩt ngoҥi tӋ thuӝc hoҥt ÿӝng SXKD ÿӇ bán (Tӹ giá ghi sә ) 7ӹ giá thӵc tӃ 531 Chênh lӋch tӹ gía bán thӵc tӃ > tӹ giá ghi sә kӃ toán 49 6ѪĈӖ Kӂ TOÁN DT HOҤT ĈӜNG SX-KD ™ .Ӄ toán xӱ lý chênh lӋch tӍ giá do ÿánh giá lҥi các khoҧn mөc tiӅn tӋ cuӕi năm tài chính cӫa hoҥt ÿӝng SX - KD 531( Chi tiұt) 413 631 2) KӃt chuyӇn lãi 1) KӃt chuyӇn lӛ Wӹ giá hӕi ÿoái Wӹ giá hӕi ÿoái 50 .ӂT CHUYӆN DT, CP VÀ XÁC ĈӎNH KӂT QUҦ KINH DOANH 3331 531( Chi tiӃt) 111,112 1) ThuӃ VAT phҧi nӝp nӃu 4) Khi thu lãi tiӅn gӱi, ÿѫn vӏ tính theo phѭѫng pháp trӵc tiӃp lãi tín phiӃu, lãi trái phiӃu 631 Fӫa hoҥt ÿông sxkd 2) KӃt chuyӇn chi phí bán 5) Doanh thu thu ÿѭӧc hàng, chi phí quҧn lý cӫa hoҥt ÿӝng sxkd Eҵng tiӅn hoһc tiӅn 111,112,311 chuyӇn khoҧn ( TÍnh 3) ChiӃt khҩu BH hoһc VAT theo pp khҩu trӯ) giҧm giá hàng bán bӏ trҧ lҥi 3331 3331 Giҧm trӯ VAT 4212 (nӃu có ) 6) Lãi kinh doanh Hoһc lӛ kinh doanh 17
18. .ӂ TOÁN HOҤT ĈӜNG ĈҪU TѬ TÀI CHÍNH Khái niӋm ¾ Ĉҫu tѭ tài chính là hoҥW ÿӝng khai thác, sӱ Gөng nguӗn lӵc, tiӅn nhàn rӛi cӫD ÿѫn vӏ ÿӇ ÿҫu tѭ ra ngoài nhҵm mөF ÿích tăng thu nhұp và nâng cao hiӋu quҧ hoҥW ÿӝng kinh doanh dӏch vө FӫD ÿѫn vӏ. 1ӝi dung hoҥt ÿӝng tài chính ƒ Chӭng khoán ÿҫu tѭ ngҳn hҥn ƒ Các khoҧn ÿҫu tѭ ngҳn hҥn khác ƒ Ĉҫu tѭ tài chính dài hҥn 52 .ӂ TOÁN HOҤT ĈӜNG ĈҪU TѬ TÀI CHÍNH Nguyên tҳc kӃ toán ŹChӭng khoán ÿҫu tѭ ngҳn hҥn phҧi ÿѭӧc ghi Vә theo giá thӵc tӃ mua chӭng khoán: Giá gӕc = Giá mua + Chi phí thu mua Trong ÿó chi phí thu mua bao gӗm chi phí môi giӟi, giao dӏch, cung cҩp thông tin, thuӃ, lӋ phí và phí ngân hàng 53 .Ӄ toán chi tiӃt 6ә chi tiӃt Các chӭng tӯ khác có liên quan các tài khoҧn (S33-H) 54 18
19. .ӂ TOÁN HOҤT ĈӜNG ĈҪU TѬ TÀI CHÍNH TK 121 SDĈK - Giá trӏ chӭng khoán ÿҫu - Giá thӵc tӃ chӭng khoán Wѭ ngҳn hҥn bán ra, ÿáo mua vào K̩n ho̿c ÿ˱ͫc thanh toán theo giá ghi sә - Giá thӵc tӃ các khoҧn ÿҫu Wѭ tài chính ng̷n h̩n khác - Giá trӏ các khoҧn ÿҫu tѭ TC ngҳn hҥn khác, khi thu h͛i theo giá trӏ ghi sә SDCK: Trӏ giá thӵc tӃ CK ÿҫu tѭ ngҳn hҥn và các khoҧn ÿҫu tѭ TC dài hҥn khác ÿang nҳm giӳ 55 6ѪĈӖ KT ĈҪU TѬ TC NGҲN HҤN 111 1211 ( chi tiұt ) 111 1a) Mua trái phiұu nhҨn lãi trӇӀc Ҫng tiҲn mҭt, TGNH 1c) Trái phiұu Ĝұn kì Ĝáo hҢn 112 thanh toán bҪng tiҲn mҭt, TiҲn gӊi NH 531 3318 112 1b) K, phân bҼ ^Һ lãi nhҨn trӇӀc, Theo sҺ lãi phңi Thu tӉng kì 56 6ѪĈӖ KT ĈҪU TѬ TC NGҲN HҤN 531 111,112 1211 ( chi tiұt ) 111,112 2b) K, tính lãi phңi thu tӉng 2a) Mua trái phiұu, 2c) Khi thanh toán trái phiұu kì.Nұu thu TM lãi Ĝҷnh kLj ұn hҢn bҪng TM, TGNH tiҲn gӊi NH 3a) Mua trái phiұu, 531 NhҨn lãi 1 lҥn vào ngày Ĝáo hҢn Lãi phңi thu cuҺi kì khi Ĝáo hҢn Eұu mua trái phiұu 3118 3118 Eұu chӇa thu tiҲn 3b) K, tính lãi phңi thu 3c) Khi thanh toán dӉng kLjĜҥu tӇ trái phiұu Ĝұn hҢn 57 19
20. 6ѪĈӖ KT ĈҪU TѬ TC NGҲN HҤN 1211 ( chi tiұt ) 112 111,112 4b) Khi bán chӈng khoán bҷ lҽ 531 4a) Mua cҼ phiұu bán kiұm lӁi 631 Hoҭc khi bán chӈng khoán có lãi 58 .Ӄ toán ÿҫu tѭ tài chính dài hҥn Ĉӕi vӟi chӭng khoán ÿҫu tѭ dài hҥn: - Chӭng khoán ÿҫu tѭ dài hҥn phҧL ÿѭӧc ghi sә theo giá thӵc tӃ mua chӭng khoán (Giá gӕc) Giá g͙c = Giá mua chͱng khoán + Các chi phí mua -KӃ toán phҧi mӣ Vә chi tiӃt theo dõi tӯng loҥi trái phiӃX ÿã mua theo thӡi hҥn và ÿӕi tác ÿҫu tѭ, hҥch toán theo PӋnh giá, giá thӵc tӃ mua cӫa trái phiӃu. Nҳm chҳc mӑi thông tin cӫa thӏ trѭӡng chӭng khoán và có quyӃW ÿӏnh ÿúng khi ÿҫu tѭ 59 .Ӄ toán ÿҫu tѭ tài chính dài hҥn Ĉӕi vӟi khoҧQ ÿҫu tѭ góp vӕn: - Giá trӏ góp vӕn phҧn ánh trên TK 221 phҧi là giá trӏ góp vӕQ ÿѭӧc các bên tham gia liên doanh liên NӃt thӕng nhҩW ÿánh giá và ÿѭӧc chҩp thuұn trong biên Eҧn góp vӕn - Trѭӡng hӧp góp vӕn bҵng TSCĈ, vұt tѭ, hàng hóa theo quy ÿӏnh cӫa chӃ ÿӝ tài chính, nӃX ÿѭӧF ÿánh giá cao hѫn hay thҩp hѫn giá trӏ ghi sә NӃ toán ӣ thӡi ÿLӇm góp vӕn, thì khoҧn chênh lӋch này ÿѭӧc phҧn ánh vào bên Nӧ TK 631 hoһc Có TK 531 60 20
21. .Ӄ toán ÿҫu tѭ tài chính dài hҥn - Khi thu hӗi vӕn góp, căn cӭ vào giá trӏ Yұt tѭ, tài Vҧn và tiӅn do bên nhұn vӕn góp bàn giao ÿӇ ghi giҧm Vӕ YӕQ ÿã góp. NӃu bӏ thiӋt hҥi do không thu hӗL ÿӫ Yӕn góp thì khoҧn thiӋt hҥi này ÿѭӧc coi nhѭ Pӝt khoҧn lӛ trong kǤ và ghi vào bên Nӧ TK 631 -Lӧi nhuұQ ÿѭӧc chia tӯ ÿҫu tѭ góp vӕn là doanh thu trong kǤ và ÿѭӧc ghi vào nên Có TK 531. Sӕ thu này có thӇ ÿѭӧc thanh toán theo mӛi kǤ NӃ toán và có thӇ dùng ÿӇ Eә sung vào vӕn góp nӃu các bên tham gia góp vӕn chҩp nhұn. Chi phí hoҥW ÿӝng góp vӕn phát sinh ÿѭӧc ghi vào TK 631 61 .Ӄ toán ÿҫu tѭ tài chính dài hҥn -KӃ toán phҧi ghi sә chi tiӃt theo dõi sӕ YӕQ ÿã góp theo tӯng ÿӕi tác, tӯng lҫn góp và tӯng khoҧn phҧi thu hӗi - Các bên góp vӕn liên doanh vào cѫ Vӣ kinh doanh ÿӗng kiӇm soát có quyӅn chuyӇn nhѭӧng giá trӏ phҫn vӕn góp cӫa mình trong liên doanh. Trѭӡng hӧp giá trӏ chuyӇn nhѭӧng cao hѫn sӕ Yӕn góp ÿã góp vào cѫ Vӣ kinh doanh ÿӗng kiӇm soát thì chênh lӋch lãi do chuyӇn nhѭӧng vӕn ÿѭӧc phҧn ánh vào bên Có TK 531. Ngѭӧc lҥi, nӃu giá trӏ chuyӇn nhѭӧng thҩp hѫn sӕ Yӕn góp ÿã góp vào cѫ Vӣ kinh doanh ÿӗng kiӇm soát thì chênh lӋch lӛ do chuyӇn nhѭӧng vӕQ ÿѭӧc phҧn ánh vào bên Nӧ TK 631. 62 .Ӄ toán ÿҫu tѭ tài chính dài hҥn - Các bên tham gia liên doanh hoһF ÿӕi tác khác mua lҥi phҫn vӕn góp cӫa các bên khác trong liên doanh, thì phҧn ánh phҫn vӕn góp vào liên doanh theo giá mua thӵc tӃ -KӃ toán phҧi mӣ Vә chi tiӃt theo dõi các khoҧn vӕn góp liên doanh vào cѫ Vӣ kinh doanh ÿӗng kiӇm soát theo tӯng ÿӕi tác, tӯng lҫn góp vӕn và tӯng khoҧn vӕn ÿã thu hӗi, chuyӇn nhѭӧng. 63 21
22. .Ӄ toán ÿҫu tѭ tài chính dài hҥn Ĉӕi vӟi các khoҧQ ÿҫu tѭ dài hҥn khác: - Khi cho vay vӕn, kӃ toán phҧi theo dõi tӯng khoҧn tiӅn cho vay, theo tӯng ÿӕi tѭӧng vay, phѭѫng thӭc cho vay, thӡi hҥn và lãi suҩt vay. - Khi ÿѫn vӏ ÿҫu tѭ Eҵng hình thӭc mua trái phiӃu thì kӃ toán phҧi theo dõi chi tiӃt theo tӯng ÿӕi tѭӧng phát hành trái phiӃu, thӡi hҥn và lãi suҩt trái phiӃu. 64 TK 221 “Ĉҫu tѭ tài chính dài hҥn” - Giá gͩc các loҥi chӭng „ Giá gͩc các loҥi chӭng khoán ÿҫu tѭ dài hҥn giҧm khoán ÿҫu tѭ dài hҥn tăng -Sӕ Yͩn góp ÿã thu hӗi „ 6ͩ vͩn ÿã góp vào ÿѫn Yӏ khác -Sӕ thi͟t h̹i do không thu KӗL ÿѭӧc vӕn góp tính vài „ Giá trӏ các khoҧn ÿҫu tѭ CPSXKD dài hҥn khác tăng - Giá trӏ các khoҧQ ÿҫu tѭ dài SDCK : K̹n khác gi̻m Giá gӕc các loҥi CKĈTDH hi͟n có -Sӕ vӕn góp hiӋn có cuӕi kǤ - Giá trӏ các khoҧn ÿҫu tѭ dài Kҥn khác hiӋn có 65 6ѪĈӖ KT ĈҪU TѬ TC DÀI HҤN 2211 111,112 111,112 1a) Mua trái phiұu nhҨn lãi trӇӀc 1c) Khi trái phiұu Ĝұn kì Ĝáo hҢn (sҺ thӌc trң ) 2c) Khi thanh toán trái 531 3318 phiұu Ĝұn hҢn 1b) ҷnh kLj, tính ^Һ lãi nhҨn trӇӀc 531 và phân bҼ lãi nhҨn trӇӀc theo sҺ lãi phңi ^Һ lãi cӆa kì thu tӉng kLj 111,112 áo hҢn 2b) Ĝҷnh kì tính 2a) Mua trái phiұu Lãi thu tӉng kì NhҨn lãi Ĝҷnh kì 3118 ChӇa nhҨn tiҲn 66 22
23. 6ѪĈӖ KT ĈҪU TѬ TC DÀI HҤN 2211 531 111,112 111,112 531 3a) Mua trái phiұu NhҨn lãi 1 lҥn vào kì Ĝáo hҢn 3c) Khi thanh toán trái phiұu Ĝұn kì Ĝáo ŚҢn ( TiҲn gҺc ) 3118 3118 3b) Ĝҷnh kì tính Lãi Ĝã ghi vào thu Lãi phңi thu tӉng kì nhҨp kì trӇӀc nhҨn tiҲn vào kì này 531 4) Bán chӈng khoán có lãi 631 Hoҭc lҽ 67 6ѪĈӖ KT ĈҪU TѬ TC DÀI HҤN .Ӄ toán góp vӕn, liên doanh, liên kӃt 2212 111,112 111,112 1) Dùng tiҲn vҺn góp liên doanh 4) NhӇӄng lҢi vҺn góp liên kұt 531 531 Eұu có lãi 2) em TSCĜi góp vҺn 631 631 ,LD, LK Ĝánh giá Eұu bҷ lҽ TSC GTCL cӆa TSC 68 6ѪĈӖ KT ĈҪU TѬ TC DÀI HҤN .Ӄ toán góp vӕn, liên doanh, liên kӃt 2212 152, 153 531 631 Eұu bҷ lҽ 3) Dùng thu nhҨp ĜӇӄc 5) NhҨn lҢi chia Ĝҳ bҼ sung vҺn góp ǀҺn góp 211, 213 531 Eұu có lãi 69 23
24. 111, 112 2218 111, 112 1a) Dùng tiҲn ĜҳĜҥu tӇ dài hҢn 1b) Khi quyұt Ĝҷnh thanh lý, khác nhӇӄng bán khoңn Ĝҥu tӇ dài ŚҢn khác 3a) Chi tiҲn gӊi có kì hҢn vào các 531 NH, tҼ chӈc tín dӅng, tҼ chӈc tài chính TrӇӁng hӄp lãi 5a) Gӊi tiҲn có kì hҢn nhҨn lãi sau 631 TrӇӁng hӄp lҽ 4a) Gӊi tiҲn có kì hҢn nhҨn lãi trӇӀc 3b) 5b) 4b) Khi khoңn tiҲn gӊi có kì 531 3318 ŚҢn Ĝұn hҢn thu hһi 5c) Khi thu hһi khoңn tiҲn gӊi có 4b) K, kc lãi Lãi kì hҢn Ĝұn ngày Ĝáo hҢn phңi thu tӉng kì nhҨn 531 ĜӇӄc 3118 Lãi cӆa kì Ĝáo hҢn 5b) ҷnh kì, xác Ĝҷnh sҺ lãi phңi thu cӆa tӉng kì TiҲn lãi Ĝã ghi nhҨn vào thu báo cáo 70 nhҨp các kì trӇӀc .Ӄ toán xác ÿӏnh KQKD và phân phӕi lӧi nhuұn - TK 631 “Chi phí sҧn xuҩt - kinh doanh” phҧi mӣ Vә chi tiӃW ÿӇ theo dõi tӯng nӝi dung chi phí.  Ĉӕi vӟi chi phí bán hàng: + Chi phí nhân viên: Là các khoҧn phҧi trҧ cho nhân viên bán hàng, nhân viên ÿóng gói, vұn chuyӇn, bҧo quҧn bao gӗm tiӅn lѭѫng, tiӅn công, tiӅQ ăn giӳa ca và các khӓan trích BHXH, BHYT, KPCĈ, BHTN + Chi phí vұt liӋu, bao bì: Là các chi phí vұt liӋu, bao bì xuҩt dùng cho viӋc bҧo quҧn, tiêu thө Vҧn phҭm, hàng hóa, dӏch vө nhѭ chi phí vұt liӋX ÿóng gói sҧn phҭm, hàng hóa, chi phí vұt liӋu, nhiên liӋu dùng cho bҧo quҧn, bӕc vác, vұn chuyӇn SP,HH trong quá trình tiêu thө, vұt liӋu cùng cho sӱa chӱa, bҧo quҧn TSCĈ 71 + Chi phí dөng cө ÿӗ dùng: Là các chi phí vӅ công Fө, dөng cө phөc vө cho quá trình tiêu thө SP,HH nhѭ Gөng cө ÿo lѭӡng, phѭѫng tiӋn tính toán, phѭѫng tiӋn làm viӋc, + Chi phí khҩu hao TSCĈ: Là các chi phí khҩu hao TSCĈ ӣ Eӝ phұn bҧo quҧn, bán hàng nhѭ nhà kho, Fӱa hàng, bӃn bãi, phѭѫng tiӋn bӕc dӥ, vұn chuyӇn, phѭѫng tiӋn tính toán, ÿo lѭӡng, kiӇm nghiӋm chҩt Oѭӧng + Chi phí dӵ phòng: Là khoҧn dӵ phòng phҧi trҧ YӅ Eҧo hành sҧn phҭm, hàng hóa ÿm ÿѭӧc bán trong kǤ. 72 24
25. + Chi phí dӏch vө mua ngoài nhѭ chi phí thuê ngoài Vӱa chӳa TSCĈ, tiӅn thuê kho, tiӅn thuê bãi, tiӅn thuê Eӕc vác, vұn chuyӇn hàng hóa ÿi tiêu thө, trҧ hoa hӗng cho ÿҥi lý, cho ÿѫn vӏ nhұQ ӫy thác xuҩt khҭu + Chi phí khác bҵng tiӅn nhѭ chi phí chào hàng, chi phí giӟi thiӋu sҧn phҭm,chi phí hӝi nghӏ khách hàng, quҧng cáo sҧn phҭm, 73 .Ӄ toán chi tiӃt 6ә chi phí Các chӭng tӯ khác có liên quan Vҧn xuҩt kinh doanh (S63-H) 74 .Ӄ toán xác ÿӏnh kӃt quҧ kinh doanh .͇t qu̫ = Doanh thu - Tr͓ giá - Chi phí qu̫n kinh doanh tiêu thͭ Y͙n lý kinh hàng doanh & CP bán bán hàng .͇t qu̫ = Thu nh̵p tài - Chi phí tài chính ho̩t ÿ͡ng chính tài chính .͇t qu̫ ho̩t = Thu nh̵p khác - Chi phí khác ÿ͡ng khác 75 25
26. 6ѪĈӖ Kӂ TOÁN TӘNG HӦP HOҤT ĈӜNG SX - KD 111,112,331 631 531 111,112,152 1) Chi phí SX-KD bҵng tiӅn 7) Thu giҧm chi 152 , 153 155 9) Xuҩt kho 2) Mua vұt liӋu 3) Xuҩt VL - DC 8) Nhұp kho SP SX tiêu thө 3113 10) Tiêu thө ngay, không nhұp kho 332, 334 4) Chi lѭѫng, trích BHXH, BHYT . 11) KӃt chuyӇn CP bán hàng, CP quҧn lí. CP dӏch vө hoàn thành ÿã tiêu thө 214, 431 5) Trích khҩu hao TSCĈ 111,112, 643 6) Chi trҧ lãi vay, phân bӕ chi phí trҧ trѭӟc 76 6ѪĈӖ Kӂ TOÁN TӘNG HӦP HOҤT ĈӜNG SX - KD 631 531 111,112,311 111,112,152 12) Doanh thu tiêu thө 7) Thu giҧm chi ( Pp khҩu trӯ ) 155 9) Xuҩt kho 8) Nhұp kho SP SX tiêu thө 3331 10) Tiêu thө ngay, không nhұp kho 11) KӃt chuyӇn CP bán hàng, CP quҧn lí. DT bán hàng và cung CP dӏch vө hoàn thành ÿã tiêu thө 421 Fҩp dӏch vө (pp trӵc tiӃp ) 333(4) 15) ThuӃ TNDN 13) Thu lãi tiӅn gӱi 14) K/C chênh lãi trái phiӃu . 431, 461 /Ӌch thu > chi 16) Trích quƭ bә sung KPHĈ K/c chênh lӋch thu< chi 77 26