Bài giảng Kế toán đơn vị sự nghiệp - Chương 3: Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán

Nội dung text: Bài giảng Kế toán đơn vị sự nghiệp - Chương 3: Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán

1. 3/19/2014 CHѬѪNG 3 .ӂ TOÁN VӔN BҴNG TIӄN VÀ CÁC KHOҦN THANH TOÁN 1 .Ӄ toán vӕn bҵng tiӅn Ĉ͓ng Viʄt Nam Tiɾn gͭi Tiɾn mɴt Ngoɞi tʄ ngân hàng, kho bɞc Vàng, bɞc, kim khí, ÿá quý Tiɾn ÿang chuyʀn 2 .Ӄ toán tiӅn mһt Nguyên tҳc kӃ toán - ChӍ phҧn ánh vào tài khoҧn “TiӅn mһt” giá trӏ tiӅn thӵc tӃ nhұp, xuҩt quӻ. - Phҧn ánh ÿҫ\ ÿӫ, kӏp thӡi, chính xác sӕ hiӋn có, tình hình biӃQ ÿӝng các loҥi tiӅn phát sinh, luôn bҧR ÿҧm khӟS ÿúng giӳa giá trӏ ghi trên sә NӃ toán và sә quӻ. 3 1
2. 3/19/2014 .Ӄ toán tiӅn mһt .Ӄ toán chi tiӃt Chӭng tӯ kӃ toán o PhiӃu thu o PhiӃu chi o Biên bҧn kiӇm kê quӻ tiӅn mһt  Ĉӗng ViӋt Nam - Ngoҥi tӋ, vàng bҥc, kim khí, ÿá quý 4 .Ӄ toán tiӅn mһt 1.2. KӃ toán chi tiӃt 6ә kӃ toán chi tiӃt o 6ә quӻ tiӅn mһt (Sә kӃ toán chi tiӃt tiӅn mһt) o 6ә theo dõi tiӅn mһt, tiӅn gӱi bҵng ngoҥi tӋ. 5 .Ӄ toán tiӅn mһt .Ӄ toán tәng hӧp Tài khoҧn kӃ toán - Tài khoҧn 111 “TiӅn mһt”: phҧn ánh tình hình thu, chi, tӗn quӻ tiӅn mһt cӫD ÿѫn vӏ - Tài khoҧn 007 “Ngoҥi tӋ các loҥi”: phҧn ánh tình hình thu, chi, tӗn theo nguyên tӋ Fӫa các loҥi ngoҥi tӋ ӣ ÿѫn vӏ. 6 2
3. 3/19/2014 Tài khoɠn 111-Tiɾn mɴt Các khoҧn tiӅn mһt tăng, do: Các khoҧn tiӅn mһt giҧm, do: • Nhұp quӻ tiӅn mһt, ngoҥi tӋ, • Xuҩt quӻ tiӅn mһt, ngoҥi tӋ, vàng bҥc, kim khí quý, ÿá quý; vàng bҥc, kim khí quý, ÿá quý; • 6ӕ thӯa quӻ phát hiӋn khi • 6ӕ thiӃu hөt quӻ phát hiӋn kiӇm kê; khi kiӇm kê; • Giá trӏ ngoҥi tӋ Wăng khi ÿánh • Giá trӏ ngoҥi tӋ giҧm khi ÿánh giá lҥi ngoҥi tӋ (Trѭӡng hӧp tӹ giá lҥi ngoҥi tӋ (Trѭӡng hӧp tӹ giá tăng) giá giҧm) 6͑ dɉ : Các khoɠn tiɾn Pɴt, ngoɞi tʄ, vàng bɞc, kim khí quý, ÿá quý còn W͓n qu͹ 7 112 111 112 Rút TGNH, KB nhұp quӻ Chi tiӅn mһt gӱi NH, KB (1) (11) 461, 462, 152,153, 465, 441 155,211 Rút dӵ toán vӅ nhұp quӻ Mua vұt tѭ, hàng hoá, (2a) TSCĈ (12) (2b): Có TK008, 009 3113 511(1,8) (NӃu có) Các khoҧn thu bҵng TM (3) 311 (3118) 311,312 ThiӃu quӻ phát hiӋn khi kiӇm Thu hӗi khoҧn nӧ phҧi thu kê chӡ xӱ lý (13) (4) 8 111 331,332, 331 (3318) 334,335 Thanh toán các khoҧn nӧ Thӯa quӻ phát hiӋn khi phҧi trҧ (14) kiӇm kê (7) 531 312 Doanh thu bán hàng, Chi tҥm ӭng (15) cung ӭng dӏch vө (8) 431 333 (3331) Chi các quӻ bҵng tiӅn mһt (NӃu có) (16) 241,631, 241,631,635, 661,662 643,661,662 Chi các hoҥt ÿӝng Các khoҧn thu giҧm chi Eҵng tiӅn mһt (17) nhұp quӻ (9) 9 3
4. 3/19/2014 Ví dͥ 7ҥi Trѭӡng Trung hӑc X (ÿѫn vӏ Vӵ nghiӋp công lұp) có tài liӋu kӃ toán nhѭ sau: (Ĉѫn vӏ tính: 1.000 ÿӗng) I. Sӕ Gѭ tài khoҧn 111(1111) ngày 01/03/N: 1.000 (Quӻ ngân sách) II. Các chӭng tӯ NӃ toán phát sinh trong tháng 03/N: 1/ PhiӃu thu sӕ 30 ngày 01/03/N: Rút dӵ toán chi hoҥW ÿӝng, gӗm các khoҧn: - Chi thanh toán cho cá nhân: 55.000 - Chi nghiӋp vө chuyên môn: 12.000 - Chi mua sҳm, sӱa chӳa: 20.000 - Chi khác: 6.000 2/ PhiӃu thu sӕ 31 ngày 02/03/N: Thu hӑc phí 2.000 3/ PhiӃu chi sӕ 40 ngày 05/03/N: Chi lѭѫng và phө Fҩp cho cán bӝ viên chӭc 55.000 10 4/ PhiӃu chi sӕ 41 ngày 06/03/N: TҥP ӭng công tác phí cho anh A 1.000 5/ PhiӃu thu sӕ 32 ngày 08/03/N: Thu hӑc phí 4.000 6/ PhiӃu chi sӕ 42 ngày 10/03/N: Nӝp hӑc phí vào kho Eҥc 6.000 7/ PhiӃu thu sӕ 33 ngày 15/03/N: Rút tiӅn gӱi ngân hàng 30.000 (TiӅn gӱi hoҥW ÿӝng dӏch vө) 8/ PhiӃu chi sӕ 43 ngày 20/03/N: Chi tә chӭc Hӝi nghӏ 500 Yêu cҫu: Ĉӏnh khoҧn các nghiӋp vө trên 11 .Ӄ toán tiӅn gӱi Ngân hàng, Kho bҥc Nguyên tɬc kɼ toán • Theo dõi riêng tӯng loҥi tiӅn gӱi ‡ Ĉӏnh kǤ kiӇm tra, ÿӕi chiӃu sӕ liӋu vӟi NH-KB • Chҩp hành nghiêm chӍnh chӃ ÿӝ quҧn lý, lѭu thông tiӅn tӋ • Trѭӡng hӧp gӱi vàng bҥc, kim khí quý, ÿá quý phҧi theo dõi sӕ hiӋn có và tình hình biӃQ ÿӝng giá trӏ Fӫa nó. 12 4
5. 3/19/2014 .ɼ toán t͕ng hͣp TK112- TiӅn gӱi Ngân hàng, Kho bҥc - Các loҥi tiӅn ViӋt Nam, - Các loҥi tiӅn ViӋt Nam, ngoҥi tӋ, vàng bҥc, kim ngoҥi tӋ, vàng bҥc, kim khí khí quý, ÿá quý gӱi vào quý, ÿá quý rút tӯ tiӅn gӱi Ngân hàng, Kho bҥc; Ngân hàng, Kho bҥc; - Giá trӏ ngoҥi tӋ Wăng khi - Giá trӏ ngoҥi tӋ giҧm khi ÿánh giá lҥi ngoҥi tӋ ÿánh giá lҥi ngoҥi tӋ SDCK: Các khoҧn tiӅn còn gӱL ӣ Ngân hàng, Kho bҥc. 13 111 112 111 Xuҩt quӻ gӱi vào NH, KB Rút tiӅn nhұp Quӻ (1) (8) 461, 462, 152,153, 465, 441 155,211 Mua vұt tѭ,hàng hoá, TSCĈ Nhұn kinh phí bҵng tiӅn gӱi (9) (2) 3113 511 (NӃu có) Các khoҧn thu bҵng tiӅn gӱi (3) 311 Thu hӗi khoҧn nӧ phҧi thu (4) 14 331,332, 342 112 334,335 Thu hӝ bҵng TGNH, KB Thanh toán các khoҧn nӧ (5) phҧi trҧ (10) 531 341 Doanh thu bán hàng, cung ӭng dӏch vө (6) &ҩp kinh phí cho cҩp dѭӟi (11) 333 (3331) 431 (NӃu có) Chi các quӻ bҵng tiӅn gӱi (12) 241,631,635, 241,631, 643,661,662 661,662 Các khoҧn thu giҧm chi Chi các hoҥt ÿӝng Eҵng tiӅn gӱi (7) Eҵng tiӅn mһt (13) 15 5
6. 3/19/2014 Ví dͥ: 7ҥL ÿѫn vӏ Vӵ nghiӋp có thu Y (ÿѫn vӏ Wӵ ÿҧm bҧo mӝt phҫn kinh phí hoҥW ÿӝng) có tài liӋu kӃ toán sau (ĈVT: 1.000ÿ): Các chӭng tӯ NӃ toán phát sinh trong tháng 4/N: ¾ Giҩy báo Có sӕ 100 ngày 10/4/N cӫa ngân hàng ABC: Gӱi tiӅn Pһt thuӝc hoҥW ÿӝng dӏch vө vào ngân hàng 30.000. ¾ Giҩy báo Có sӕ 101 ngày 11/4/N cӫa kho bҥc tӍnh M: Nhұn nguӗn kinh phí theo ÿѫQ ÿһt hàng cӫa nhà nѭӟc 500.000. ¾ Giҩy báo Nӧ Vӕ 151 ngày 14/4/N cӫa kho bҥc tӍnh M: Rút tiӅn Jӱi thuӝc nguӗn kinh phí theo ÿѫQ ÿһt hàng cӫa nhà nѭӟc nhұp quӻ tiӅn mһt 100.000. ¾ Giҩy báo Có sӕ 102 ngày 17/4/N cӫa ngân hàng ABC: Thu khoҧn nӧ YӅ hoҥW ÿӝng dӏch vө do khách hàng trҧ Eҵng chuyӇn khoҧn 40.000. 16 .Ӄ toán tiӅQ ÿang chuyӇn 3.KӃ toán chi tiӃt Chӭng tӯ NӃ toán PhiӃu chi, Séc, Giҩy báo Nӧ, Giҩy báo Có, 6ә NӃ toán chi tiӃt o 6ә quӻ tiӅn mһt (Sә NӃ toán chi tiӃt tiӅn mһt) o 6ә tiӅn gӱi Ngân hàng, Kho bҥc o 6ә theo dõi tiӅn mһt, tiӅn gӱi bҵng ngoҥi tӋ. 17 .ɼ toán tiɾQ ÿang chuyʀn TK113- TiӅQ ÿang chuyӇn - Các khoҧn tiӅQ ÿã xuҩt - Khi nhұQ ÿѭӧc giҩy báo Có quӻ nhѭng chѭa nhұn hoһc bҧng sao kê báo sӕ tiӅn ÿѭӧc giҩy báo Có ÿang chuyӇQ ÿã vào tài - Các khoҧn tiӅn gӱL ÿã khoҧn; làm thӫ Wөc chuyӇn trҧ - NhұQ ÿѭӧc giҩy báo Nӧ YӅ cho ÿѫn vӏ, tә chӭc khác Vӕ tiӅQ ÿã chuyӇn trҧ cho nhѭng chѭa nhұQ ÿѭӧc ÿѫn vӏ, tә chӭc khác hoһc giҩy báo Nӧ thanh toán nӝi bӝ. SDCK: Các khoҧn tiӅn còn ÿang chuyӇn. 18 6
7. 3/19/2014 111 113 112 Xuҩt quӻ gӱi vào NH, KB nhѭng chѭa nhұn ÿѭӧc Nhұn ÿѭӧc GBC cӫa NH, KB 112 GBC (1) YӅ sӕ tiӅn chuyӇn khoҧn (6) Trҧ nӧ ngѭӡi bán 331 nhѭng chѭa nhұn GBN (2) Nhұn GBN cӫa NH, KB vӅ sӕ ChuyӇn tiӅn cho cҩp dѭӟi tiӅn chuyӇn trҧ ngѭӡi bán(7) hoһc nӝp cҩp trên (3) 341, 342 311 Khách hàng trҧ nӧ nhѭng Nhân ÿѭӧc GBN vӅ sӕ kinh chѭa nhұn GBC (4) phí nӝp cҩp trên hoһc cҩp 531 cho cҩp dѭӟi (8) Thu tiӅn bán hàng nӝp vào 19 NH,KB chѭa nhұn GBC (5) .ɼ toán tiɾQ ÿang chuyʀn Ví dө: 7ҥi mӝW ÿѫn vӏ Vӵ nghiӋp công lұp tӵ cân ÿӕi thu, chi có phát sinh các nghiӋp vө kinh tӃ sau (ĈVT: 1.000ÿ) • Ngày 01/05/N: Nhұn Giҩy báo Nӧ Fӫa Ngân hàng vӅ khoҧQ ÿã thanh toán cho khách hàng, sӕ tiӅn 150.000. • Ngày 02/05/N: Nhұn sec thanh toán tiӅn hàng cӫa khách hàng, sӕ tiӅn 200.000 (chѭa nhұn Giҩy báo Có cӫa Ngân hàng). • Ngày 03/05/N: Thu tiӅn bán hàng cӫa khách hàng nӝp thҷng vào ngân hàng, sӕ tiӅn 50.000 (chѭa nhұn Giҩy báo Có cӫa ngân hàng). • Ngày 04/05/N: Nhұn Giҩy báo Có cӫa Ngân hàng vӅ khoҧn thu tiӅn bán hàng, sӕ tiӅn 50.000. • Ngày 04/05/N: Dùng sec thanh toán cho khách hàng, sӕ tiӅn 150.000 (chѭa nhұn Giҩy báo Nӧ Fӫa ngân hàng) • Ngày 05/05/N: Nhұn Giҩy báo Có cӫa ngân hàng vӅ khoҧn thanh toán Eҵng sec, sӕ tiӅn 200.000. Yêu cҫu: Hãy ÿӏnh khoҧn các nghiӋp vө trên 20 1͘I DUNG CÁC KHOɟN THANH TOÁN Là nhͯng quan hʄ thanh toán giͯD ÿɇn Yʈ Y͛i nhà nɉ͛c, v͛i các ÿɇn vʈ W͕ chͩc cá nhân bên ngoài vɾ quan hʄ mua bán và các quan hʄ thanh toán giͯD ÿɇn vʈ Y͛i cɢp trên cɢp dɉ͛i, v͛i cán b͙ công chͩ viên chͩ trong ÿɇn vʈ 21 7
8. 3/19/2014 Các khoɠn nͣ phɠi Các khoɠn nͣ phɠi Thanh toán n͙i b͙ thu trɠ Các khoɠn Kinh phí cɢp cho Các khoɠn phɠi trɠ phɠi thu Fɢp dɉ͛i Các khoɠn n͙p theo Thanh toán n͙i 7ɞP ͩng Oɉɇng E͙ Các khoɠn phɠi n͙p Cho vay nhà nɉ͛c Phɠi trɠ công chͩc viên chͩc Phɠi trɠ ÿ͑i tɉͣng khác 7ɞP ͩng kinh phí Kinh phí ÿã quyɼt toán chuyʀn năm sau 22 .ɻ TOÁN CÁC KHOɟN PHɟI THU 1͙i dung các khoɠn phɠi thu - Các khoɠn phɠi thu khách hàng vɾ tiɾn bán sɠn phɦm, hàng hóa, cung cɢp lao vͥ, dʈch vͥ, nhɉͣng bán - Các khoɠn cho vay, cho mɉͣn vɪt tɉ, tiɾn v͑n có tính chɢt Wɞm th͝i -S͑ thuɼ GTGT ÿɤu vào ÿɉͣc khɢu trͫ ÿ͑i v͛L ÿɇn vʈ SXKD hàng hóa,dʈch vͥ thu͙F ÿ͑i tɉͣng chʈu thuɼ, tính và n͙p thuɼ theo phɉɇng pháp khɢu trͫ; các dͱ án viʄn trͣ không hoàn lɞL ÿɉͣc hoàn thuɼ GTGT - Giá trʈ tài sɠn thiɼu ch͝ [ͭ lý hoɴc xͭ lý bɬt b͓i thɉ͝ng nhɉng chɉa thu ÿɉͣc - Các khoɠn chi hoɞW ÿ͙ng, chi dͱ án, chi theo ÿɇQ ÿɴt hàng, chi ÿɤu tɉ XDCB nhɉng quyɼt toán không ÿɉͣc duyʄt phɠi thu h͓i - Các khoɠn phɠi thu khác 23 .ɻ TOÁN CÁC KHOɟN PHɟI THU Nguyên tҳc kӃ toán -KӃ toán chi tiӃt cho tӯng ÿӕi tѭӧng phҧi thu, tӯng khoҧn phҧi thu và tӯng lҫn thanh toán - Không hҥch toán vào TK 311 các nghiӋp vө bán hàng hóa, sҧn phҭm, cung cҩp lao vө, dӏch vө thu tiӅn ngay; các khoҧn tҥP ӭng công nhân viên , các khoҧn phҧi thu Qӝi bӝ Fӫa các ÿѫn vӏ Fҩp trên, cҩp dѭӟi - Phҧn ánh tài sҧn thiӃu chӡ [ӱ lý và các khoҧn bӗi thѭӡng Yұt chҩt -Hҥch toán chi tiӃt các khoҧn phҧi thu thӵc hiӋn trên mүu Vә chi tiӃt các TK 24 8
9. 3/19/2014 25 .ɼ toán chi tiɼt Hóa ÿѫn bán hàng 6ә chi tiӃt các Thông báo quyӃt toán tài khoҧn (S33(S33 H)H) QuyӃt ÿӏnh xӱ lý . 26 .Ӄ toán tәng hӧp ž Bên Nӧ -Sӕ tiӅn ph̫i thu Fӫa khách hàng vӅ bán sҧn phҭm, hàng hoá, cung cҩp dӏch vө - Xṷt toán ph̫i thu h͛i; -Sӕ thuӃ GTGT ÿҫu vào ÿ˱ͫc kh̭u trͳ phát sinh -Sӕ tiӅn ph̫i thu YӅ bӗi thѭӡng vұt chҩt -Sӕ tiӅn ph̫i thu YӅ cho mѭӧn, cho vay - Các khoҧn ph̫i thu khác 27 9
10. 3/19/2014 .Ӄ toán tәng hӧp ž Bên Có -Sӕ tiӅn ÿã thu Fӫa khách hàng; -Sӕ tiӅn ͱng, tr̫ tr˱ͣc Fӫa khách hàng; -Sӕ thuӃ GTGT ÿҫu vào ÿã kh̭u trͳ; -KӃt chuyӇn sӕ thuӃ GTGT ÿҫu vào không ÿ˱ͫc kh̭u trͳ; -KӃt chuyӇn giá trӏ tài sҧn thiӃu vào các tài khoҧn liên quan theo quy͇t ÿ͓nh x͵ lý. -Sӕ tiӅn ÿã thu vӅ bӗi thѭӡng vұt chҩt và các kho̫n nͫ ph̫i thu khác. 28 .Ӄ toán tәng hӧp o SDCK Bên Nͫ: o SDCK Bên Có: - Các khoҧn nӧ còn ph̫i Phҧn ánh sӕÿã ӭng thu; trѭӟc cӫa ngѭӡi mua Oͣn -Sӕ thuӃ GTGT ÿҫu vào K˯n s͙ ph̫i thu còn ÿ˱ͫc kh̭u trͳ và sӕ (Trѭӡng hӧp cá biӋt theo thuӃ GTGT ÿѭӧc hoàn lҥi Wӯng ÿӕi tѭӧng cө thӇ). nhѭng ngân sách chѭa hoàn trҧ 29 531 3111 333(1) 531 1) Giá bán chɉa thuɼ 2) Thuɼ GTGT hàng bán bʈ trɠ lɞi 33311 6͑ tiɾn giɠm giá, hàng bʈ trɠ lɞi chɉa thuɼ GTGT (PP khɢu trͫ) Thuɼ GTGT ÿɉͣc Khɢu trͫ 6͑ tiɾn giɠm giá, hàng bʈ trɠ lɞi (PP khɢu trͫ) (PP trͱc tiɼp0 Giá bán có thuɼ VAT 111,112 (PP trͱc tiɼp) 3a) Tɞm thu trɉ͛c cͧa KH 511 4) Thu nͣ các khoɠn phɠi thu 3b) XĈ s͑ thu thͱc tɼ 3311 5) Thanh toán bù trͫ 111,112 3b1 631 111,112 6) S͑ phɠi thu không ÿòi ÿɉͣc 1ɼu ÿɉͣc tính vào CP SXKD 3b2 30 10
11. 3/19/2014 152,153,155,211,631,662 Trʈ giá mua 331,112 7͕ng giá 311(3113) thanh toán 333(1) Thuɼ GTGT ÿɤu Thuɼ GTGT ÿɤu vào vào ÿɉͣc KT ÿɉͣc khɢu trͫ 33312 111,112 Thuɼ GTGT phɠi n͙p ÿɉͣc KT cͧa hàng NK Hoɴc ÿɉͣc NSNN hoàn thuɼ GTGT 661,662,631 Thuɼ GTGT ÿɤu vào không ÿɉͣc khɢu trͫ 31 111,112 311 (3118) 334,111, 152,153,155 6) GT TS thiɼu xͭ lý thu h͓i 1) TS thiɼu phát hiʄn Trͫ lɉɇng hoɴc ÿã thu tiɾn khi kiʀm kê 2) Cho vay mɉͣn tiɾn Yɪt tɉ HH tɞm th͝i 661,662,241,635 511(8) 3) Xuɢt toán phɠi thu h͓i 7) Xoá b͏ thiʄt hɞi 5118 4) TS có ngu͓n tͫ NSNN phát hiʄn thiɼu 661,662,631 211 214 8) Nͣ phɠi thu khó ÿòi NG 5) GTHM Quyɼt toán vào CP GTCL cͧa TSCĈ thu͙c v͑n vay v͑n KD phát hiʄn thiɼu khi kiʀm kê ch͝ xͭ lý 32 .ɻ TOÁN CÁC KHOɟN TɝM ͨNG 7ҥP ӭng là mӝt khoҧn tiӅn, vұt tѭ do Thӫ trѭӣng ÿѫn vӏ giao cho ngѭӡi nhұn tҥP ӭng ÿӇ giҧi quyӃt công viӋc cө thӇ nào ÿy ÿm ÿѭӧc phê duyӋt 33 11
12. 3/19/2014 .ɻ TOÁN CÁC KHOɟN TɝM ͨNG Nguyên tɬc kɼ toán ƒ 6ӱ Gөng cho ÿúng mөF ÿích ƒ Không ÿѭӧc chuyӇn giao tҥP ӭng cho ngѭӡi khác ƒ 6ӕ WҥP ӭng chi không hӃt phҧi nӝp trҧ Oҥi quӻ ƒ Không thanh toán kӏp thӡi, kӃ toán có quyӅn trӯ vào Oѭѫng ÿѭӧc lƭnh hàng tháng ƒ Phҧi thanh toán dӭW ÿLӇm tҥP ӭng kǤ trѭӟc mӟi cho WҥP ӭng kǤ sau. ƒ Phҧi mӣ Vә chi tiӃt theo dõi 34 .ɼ toán chi tiɼt Giҩy ÿӅ nghӏ tҥm ӭng (C32- HD) 6ә chi Giɢy thanh toán tiӃt các Wɞm ͩng (C33 - BB) tài khoҧn Giҩy ÿi ÿѭӡng (S33-H) (mүu C06 – HD) 35 .Ӄ toán tәng hӧp 312 o Các khoҧn tiӅn, vұt tѭ ÿã o Các khoҧn tҥP ӭng ÿã WҥP ӭng. ÿѭӧc thanh toán. o 6ӕ WҥP ӭng dùng không KӃt nhұp lҥi quӻ hoһc trӯ vào lѭѫng. SDCK: Sӕ tiӅn tҥP ӭng chѭa thanh toán. 36 12
13. 3/19/2014 312 111 152,153,155 Chi tiɾn mɴt tɞm ͩng Thanh toán tɞm ͩng Eɮng vɪt tɉ, hàng hóa 112 211,241,331 TT tɞm ͩng vɾ mua TSCĈ Rút TGNH-KB tɞm ͩng trɠ nͣ khoɠn phɠi trɠ hoɴc chi XDCB 152,153 631,661,662,635 Xuɢt VL DC tɞm ͩng TT tɞm ͩng vào các khoɠn chi HĈ, dͱ án, theo ĈĈH 155 111,334 Xuɢt SP-HH tɞm ͩng 7ɞm ͩng chi không hɼt nhɪp lɞi hoɴc trͫ lɉɇng 37 .ɻ TOÁN CHO VAY Nguyên tҳc kӃ toán o ChӍ Vӱ Gөng ӣ nhӳng cѫ quan, ÿѫn vӏ, tә chӭc có thӵc hiӋn dӵ án tín dөng cho vay vӕn quay vòng o ChӍ Kҥch toán phҫn nӧ Jӕc, còn tiӅn lãi cho vay hҥch toán vào TK 511(5118) o 0ӣ Vә chi tiӃW ÿӇ theo dõi o Cho vay theo ÿúng mөc tiêu cӫa dӵ án 38 .ɼ toán chi tiɼt +ӧp ÿӗng cho vay 6ә theo dõi cho vay Giɢy báo Nͣ (S34-H) 39 13
14. 3/19/2014 .ɼ toán t͕ng hͣp 313 6ӕ tiӅn ÿã cho vay. o 6ӕ Qӧ Jӕc cho vay ÿã thu h͛i; o 6ӕ Qӧ Jӕc vay ÿѭӧc nhà tài trӧ cho phép xóa nͫ SDCK: Sӕ tiӅn gӕc cho vay ch˱a thu h͛i, ch˱a [͵ lý. 40 462 111,112 313(1) 111,112 313(2) 1) Nhɪn v/trͣ không hoàn lɞi Ĉã ghi thu, chi NS) 6) Chuyʀn 7) Thu h͓i Qͣ trong Y͑n vay 3) Cho vay Kɞn thành J͑c quá Qͣ quá hɞn Kɞn 521 313(3) 2b) Khi có 2a) Nhɪn v/trͣ chͩng tͫ không hoàn lɞi 8) Chuyʀn nͣ ghi thu, khi chɉa ghi quá hɞn ÿɉͣc chi NS thu, chi NS phép khoanh Qͣ 41 462 111,112 313(1) 111,112 3) Cho vay 9) Thu h͓i g͑c vay trong hɞn 5118 5a) Lãi cho 4) Thu lãi Vay b͕ sung cho vay KP DA 461 5b) Lãi cho Vay BS KP HĈ 42 14
15. 3/19/2014 .ɻ TOÁN CÁC KHOɟN N͢ PHɟI TRɟ 1ӝi dung o Các khoҧn nӧ phҧi trҧ cho ngѭӡi bán, ngѭӡi cung cҩp nguyên liӋu, vұt liӋu, công cө, dөng cө, hàng hóa, dӏch Yө, ngѭӡi nhұn thҫu vӅ XDCB o Các khoҧn nӧ vay, lãi vӅ Qӧ vay ÿӃn hҥn trҧ nhѭng chѭa trҧ o Giá trӏ tài sҧn thӯa chѭa xác ÿӏnh ÿѭӧc nguyên nhân chӡ giҧi quyӃt o Các khoҧn phҧi trҧ khác 43 .ɻ TOÁN CÁC KHOɟN N͢ PHɟI TRɟ Nguyên tҳc kӃ toán o 0ӛi khoҧn nӧ phҧi trҧ phҧL ÿѭӧc hҥch toán chi tiӃt theo Wӯng ÿӕi tѭӧng phҧi trҧ, nӝi dung phҧi trҧ và tӯng lҫn thanh toán. Sӕ Qӧ phҧi trҧ FӫD ÿѫn vӏ trên TK tәng hӧp phҧi bҵng tәng nӧ chi tiӃt phҧi trҧ Fӫa các chӫ Qӧ. o Phҧi theo dõi chһt chӁ các khoҧn nӧ phҧi trҧ và thanh toán kӏp thӡi, ÿúng hҥn o Phҧi mӣ Vә chi tiӃt TK theo dõi các khoҧn nӧ phҧi trҧ Fӫa tӯng ÿӕi tѭӧng. 44 .ɼ toán chi tiɼt PhiӃu Nhұp kho 6ә chi tiӃt các Hóa ÿɇn bán hàng tài khoҧn (mүu +ӧp ÿӗng kinh tӃ, S33S33 H)H) Biên bҧn kiӇm kê, . 45 15
16. 3/19/2014 .ɼ toán t͕ng hͣp 331 ŀ Ĉã trҧ cho ngѭӡi bán o Ph̫i tr̫ cho ngѭӡi bán ŀ 1ӧ vay (Nӧ gӕc) ÿã thanh o Ph̫i tr̫ nͫ vay toán o Giá trӏ tài sҧn thͳa chͥ gi̫i ŀ .Ӄt chuyӇn giá trӏ tài sҧn quy͇t thӯa SDCK: Ĉã tr̫ tr˱ͣc, ͱng SDCK: tr˱ͣc cho ngѭӡi bán, Oͣn -Còn ph̫i tr̫ K˯n s͙ ph̫i tr̫ - Giá trӏ tài sҧn phát hiӋn thͳa còn chͥ gi̫i quy͇t 46 331(3311) 152,153,155,211 111,112 213,241 4) Khi ͩng trɉ͛c hoɴc 1) Mua chʈu vɪt tɉ, hàng thanh toán tiɾn ngɉ͝i bán hóa, TS, 111,112,441 152,153,155 461,462,465 211,213,631 2) Mua chʈu NL,VL, 5a) Thanh toán ngɉ͝i bán Dùng SXKD (PP khɢu trͫ) ngɉ͝i nhɪn thɤu 3111 3113 6) Thanh toán bù trͫ nͣ Thuɼ GTGT khɢu trͫ phɠi thu, phɠi trɠ 008,009 661,662 5b) Nɼu rút 3) Chi các hoɞt ÿ͙ng Gͱ toán chɉa trɠ tiɾn 47 .ɻ TOÁN CÁC KHOɟN PHɟI TRɟ 3311 152;153;155;211;213 3337 33312 3113 48 16
17. 3/19/2014 .ɼ toán nͣ vay phɠi trɠ 3312 111,112 111;112 3311 441 466 211 4314 411 2412 49 331(3318) 331(1),461,462 152,153,155,111 465,441 1) Kiʀm kê phát hiʄn thͫa 2) Khi có quyɼt ÿʈnh xͭ lý qu͹ NL,VL,CC-DC,SP,HH TS thͫa ch͝ [ͭ lý 152,153 3) Xuɢt kho VL, DC trɠ lɞi cho ngɉ͝i bán 111 111 4) Khi thu tiɾn ăn, tiɾn 5) Chi phí các bͯa ăn, tiɾn xe ÿɉa ÿón HSSV xe ÿɉa ÿón HS Thanh toán tiɾn thͫa các bͯa không ăn 50 Ví dͥ 3: 1. Ngày 1/7 Nhѭӧng bán 1 máy chuyên dùng cho ĈV Y, nguyên giaғ 120.000 ÿã hao mòn 60.000 ngѭӡi mua chѭa trҧ tiӅn, giá bán 80.000. BiӃt rҵng TSCĈ do ngân sách cҩp 2. Ngày 3/7 Xuҩt quӻ tiӅn mһt cho ÿѫn vӏ Eҥn mѭӧn 20.000 3. Ngày 10/7 Các khoҧn phҧi thu vêҒ lãi tín phiӃu kho bҥc ÿѭӧc xác ÿӏnh là 8.000 4. Ngày 13/7 Rút TGKB ӭng trѭӟc tiӅn cho ngѭӡi bán Z là 50.000 theo hӧS ÿӗng. 51 17
18. 3/19/2014 Ví dͥ 3: 5. Ngày 15/7 Ngѭӡi nhұn thҫu sӱa chӳa lӟn nhaҒ kho bӋnh viӋn ÿã hoàn thành, bàn giao ÿúng thuѴ Wөc tính tiӅn mà bӋnh viӋn phҧi trҧ là 100.000. Công trình ÿm ÿѭa vào sӱ Gөng cho hoҥW ÿӝng thѭӡng xuyên 6. Ngày 25/7 Rút TGKB thanh toán cho ngѭӡi nhұn thҫu 100.000 7. Ngày 5/8 Theo biên bҧn kiӇm kê TSCĈ Pӝt máy chuyên dùng Vӱ Gөng cho viӋF ÿLӅu trӏ Pҩt chѭa rõ nguyên nhân. Nguyên giá 50.000 ÿã khҩu hao 20.000, TSCĈ hình thành tӯ quӻ phát triӇn sӵ nghiӋp. 8. Ngày 12/8 Tình hình mҩt TSCĈ ӣ nghiӋp vө 7, ÿѫn vӏ quyӃt ÿӏnh bҳt buӝc bӗi thѭӡng 50% bҵng cách trӯ vào lѭѫng trong 3 tháng, 50% giá trӏ còn lҥi cho phép xóa boѴ Vӕ thu bӗi thѭӡng theo quyӃW ÿӏnh phҧi nӝp vào ngân sách. 52 Ví dͥ 3: 9. Ngày 20/8 Nhұp quӻ tiӅn mһt sôғ tiӅQ ÿѫn vӏ Eҥn mѭӧn: 15.000 10. Ngày 29/8 Khoҧn nӧ khó ÿòi cӫD ÿѫn vӏ Eҥn 5.000 ĈV quyӃW ÿӏnh xóa nѫҕ Eҵng cách tính vào quӻ phát triӇn sӵ nghiӋp. 11. Ngày 11/9 NhұQ ÿѭӧc giҩy báo Có vêҒ tiӅn nhѭӧng bán TSCĈ là 80.000. Sôғ tiӅn này ÿѭӧc phép ghi tăng nguӗn kinh phí hoҥW ÿӝng sӵ nghiӋp. 12. Ngày 12/9 Nhұp kho hóa chҩt do ngѭӡi bán giao, ÿã kiӇm nhұn giá thӵc têғ nhұp kho là 50.000. 53 .Ӄ toán phҧi nӝp ngân sách nhà nѭӟc Ž Nguyên tҳc hҥch toán: ƒ Chӫ ÿӝng tính và xác ÿӏnh các khoҧn thuӃ phҧi nӝp ƒ ViӋc kê khai và nӝp thuӃ ÿҫ\ ÿӫ là nghƭa vө Fӫa tӯng ÿѫn vӏ. ƒ 0ӣ Vә chi tiӃt theo dõi tӯng khoҧn thuӃ ƒ Nhӳng khoҧn thu nӝp bҵng ngoҥi tӋ thì phҧi quy ÿәi ra ÿӗng ViӋt Nam và theo tӹ giá quy ÿӏnh ÿӇ ghi sә NӃ toán. 54 18
19. 3/19/2014 .Ӄ toán phҧi nӝp ngân sách nhà nѭӟc Ž Chӭng tӯ sӱ dөng: Giҩy nӝp tiӅn vào NSNN; Bҧng kê các khoҧn thu phí, lӋ phí; Hóa ÿѫn GTGT; Ž 6ә kӃ toán chi tiӃt: + Sә theo dõi thuӃ GTGT (mүu S53-H) + Sә chi tiӃt thuӃ GTGT ÿѭӧc hoàn lҥi (mүu S54-H) + Sә chi tiӃt thuӃ GTGT ÿѭӧc miӉn giҧm (mүu S55-H) + Sә chi tiӃt các tài khoҧn (mүu S33-H) 55 .Ӄ toán phҧi nӝp ngân sách nhà nѭӟc TK 333 Các khoҧn thuӃ và các Các khoҧn thuӃ và các khoҧn khác ÿã n͡p khoҧn khác ph̫i n͡p Nhà nѭӟc. Nhà nѭӟc. 6ӕ dѭ bên Nӧ (Trѭӡng hӧp cá 6ӕ dѭ bên Có: biӋt): Phҧn ánh sӕ thuӃ và các Các khoҧn còn ph̫i n͡p khoҧn ÿã n͡p lͣn h˯n Vӕ thuӃ Nhà nѭӟc và các khoҧn ph̫i n͡p cho Nhà Qѭӟc. 56 .ɼ toán thuɼ VAT ÿɉͣc khɢu trͫ 3113 111 111; 152;153;155 112; 112 152;153;155 331 211;213 331 3331 631;662 33312 241,631;661;662 331 111;112 241;661;662 57 19
20. 3/19/2014 .ɼ toán Thuɼ giá trʈ gia tăng phɠi n͙p 3331 3113 111 111;112 531 111 112 112 311 531 155 3318 311 5118 58 .ɼ toán thuɼ TTĈB hoɴc thuɼ xuɢt khɦu 111;112 3337 531 59 .ɼ toán thuɼ thu nhɪp doanh nghiʄp 111;112 3334 421 421 60 20
21. 3/19/2014 .ɼ toán phí, lʄ phí 111;112 3332 5111421 61 .ɼ toán thuɼ thu nhɪp cá nhân 461,462, 465,441 3335 334 ĈT ghi Có TK 008,009 111;112 241;631;635;661;662 334 62 .ӂ TOÁN PHҦI TRҦ CÔNG CHӬC, VIÊN CHӬC Nguyên tҳc kӃ toán trҧ Oѭѫng và các khoҧn thu nhұp khác qua tài khoҧn cá nhân 63 21
22. 3/19/2014 Các khoҧn thanh toán qua tài khoҧn cá nhân -TiӅn lѭѫng, tiӅn công - Thu nhұp tăng thêm - Các khoҧn phҧi trҧ khác nhѭ tiӅQ ăn trѭa, phө Fҩp, tiӅn thѭӣng, ÿӗng phөc, tiӅn làm thêm giӡ , sau khi ÿã trӯ các khoҧn nhѭ BHXH, BHTN, BHYT và các khoҧn tҥm ӭng chѭa sӱ Gөng hӃt, thuӃ thu nhұp cá nhân phҧi khҩu trӯ và các khoҧn khác phҧi khҩu trӯ vào tiӅn lѭѫng phҧi trҧ (nӃu có). 64 Trѭӡng hӧp trong tháng có cán bӝ tҥm ӭng trѭӟc lѭѫng thì NӃ toán tính toán sӕ tҥm ӭng trӯ vào sӕ lѭѫng thӵc nhұn; trѭӡng hӧp sӕ tҥm ӭng lӟn hѫn sӕ lѭѫng thӵc ÿѭӧc nhұn thì trӯ vào tiӅn lѭѫng phҧi trҧ tháng sau. 65 - Khi thӵc hiӋn trҧ tiӅn lѭѫng và các khoҧn thu nhұp khác cho cán bӝ, công chӭc, viên chӭc và ngѭӡi lao ÿӝng khác trong ÿѫn vӏ qua tài khoҧn cá nhân, ÿѫn vӏ Oұp các chӭng tӯ liên quan ÿӃn tiӅn lѭѫng và các khoҧn phҧi trҧ khác. - Các chӭng tӯ thanh toán qua tài khoҧn cá nhân thì không cҫn cӝt “Ký nhұn”. 66 22
23. 3/19/2014 - Hàng tháng, lұp “Danh sách chi tiӅn lѭѫng và các khoҧn thu nhұp khác qua tài khoҧn cá nhân” (Mүu C13- HD) ÿӇ yêu cҫu Kho bҥc, Ngân hàng chuyӇn tiӅn vào tài khoҧn cá nhân cӫa tӯng cán bӝ, công chӭc, viên chӭc và ngѭӡi lao ÿӝng khác trong ÿѫn vӏ. 67 Công khai thu nhұp - Hàng tháng, phҧi công khai Bҧng thanh toán tiӅn lѭѫng, %ҧng thanh toán thu nhұp tăng thêm, Bҧng thanh toán tiӅn thѭӣng, Bҧng thanh toán tiӅn làm thêm giӡ ÿӃn các phòng, ban, bӝ phұn và tӯng công chӭc, viên chӭc và ngѭӡi lao ÿӝng khác trong ÿѫn vӏ 68 Chӭng tӯ sӱ dөng + Bҧng chҩm công (mүu C01a-HD) + Bҧng chҩm công làm thêm giӡ (mүu C01b-HD) + Giҩy báo làm thêm giӡ (mүu C01c-HD) + Bҧng thanh toán tiӅn lѭѫng (mүu C02a- HD) 69 23
24. 3/19/2014 Chӭng tӯ sӱ dөng + Bҧng thanh toán thu nhұp tăng thêm (mүu C02b- HD) + Bҧng thanh toán tiӅn thѭӣng (mүu C04- HD) + Bҧng thanh toán tiӅn làm thêm giӡ (mүu C07- HD) + Danh sách chi tiӅn lѭѫng và các khoҧn thu nhұp khác qua tài khoҧn cá nhân (mүu C13- HD) + Bҧng thanh toán phө cҩp (mүu C05-HD) 70 6ә kӃ toán chi tiӃt 6ә chi tiӃt các tài khoҧn (mүu S33-H) 71 .ɼ toán t͕ng hͣp TK 334 - TiӅn lѭѫng, tiӅn công và các khoҧn TiӅn lѭѫng, tiӅn công và phҧi trҧ khác ÿã tr̫ cho cán bӝ công các khoҧn khác ph̫i tr̫ chӭc, viên chӭc và ngѭӡi lao ÿӝng; cho cán bӝ, công chӭc, - Các khoҧn ÿã kh̭u trͳ vào tiӅn viên chӭc và ngѭӡi lao Oѭѫng, tiӅn công cӫa cán bӝ, công ÿӝng. chӭc, viên chӭc và ngѭӡi lao ÿӝng. 6ӕ dѭ bên Có: Các khoҧn còn ph̫i tr̫ cho cán bӝ, công chӭc, viên chӭc và ngѭӡi lao ÿӝng 72 24
25. 3/19/2014 .ӂ TOÁN PHҦI TRҦ CÔNG CHӬC, VIÊN CHӬC 334 155 531 661;662;631;635 3331 431 311;312;332 2412 111;152;153;155 ĈT ghi Có TK 004 3335 661 112-NH 332173 Ví dͥ 4 1/ Ngày 15/6 Tính sӕ tiӅn lѭѫng phҧi trҧ cho viên chӭc: 150.000. 2/ Ngày 20/6 Tính các khoҧn trích và trӯ vào lѭѫng BHXH 26%;BHYT 4,5%;KPCĈ 2%; BHTN 2% 3/ Ngày 23/6 Các khoҧn viên chӭc còn nӧ khҩu trӯ lѭѫng: - Nӧ tҥm ӭng quá hҥn 350. - Nӧ tiӅn phҥt vұt chҩt 150. - Nӧ tiӅn ÿLӋn thoҥi 50 4/ Ngày 26/6 Rút dӵ toán kinh phí hoҥt ÿӝng nhұp quӻ tiӅn mһt 150.000 và nӝp BHXH 30.000 74 Ví dͥ 4 5/ Ngày 27/6 Chi quӻ tiӅn mһt ÿӇ trҧ lѭѫng viên chӭc và lao ÿӝng hӧp ÿӗng và mua thҿ BHYT cho viên chӭc 6/ Ngày 27/6 Tính các khoҧn khác phҧi trҧ cho viên chӭc và lao ÿӝng hӧp ÿӗng. - Thѭӣng thi ÿua tӯ quӻ khen thѭӣng 60.000 - Phúc lӧi phҧi trҧ trӵc tiӃp tӯ quӻ phúc lӧi 160.000 - Thu nhұp tăng thêm tҥm trích : 100.000 - BHXH phҧi trҧ trӵc tiӃp 18.000 75 25
26. 3/19/2014 Ví dͥ 4 7/ Ngày 28/6 Tính sӕ chi hӑc bәng sinh viên 850.000 ÿѭӧc ghi chi hoҥt ÿӝng thѭӡng xuyên 8/ Ngày 29/6 Nhұn tiӅn BHXH cҩp bù chi bҵng TGKB 18.000 9/ Ngày 29/6. Rút TGKB vӅ quӻ tiӅn mһt ÿӇ chi trҧ các khoҧn khác cho lao ÿӝng 238.000 và ÿӇ chi trҧ hӑc bәng sinh viên 850.000. 10/ Ngày 30/6 Chi tiӅn mһt trҧ các khoҧn cho lao ÿӝng và Kӑc bәng sinh viên. Yêu c̯u: Ĉӏnh khoҧn các nghiӋp vө. BiӃt rҵng, các tài khoҧn có sӕ dѭ hӧp lý. 76 .ӂ TOÁN CÁC KHOҦN PHҦI NӜP THEO LѬѪNG o BHXH: 26% trong ÿó 18% trích vào chi phí các hoҥt ÿӝng, 8% trӯ vào lѭѫng ngѭӡi lao ÿӝng o BHYT: 4,5% trong ÿó 3% trích vào chi phí các hoҥt ÿӝng, 1,5% trӯ vào lѭѫng ngѭӡi lao ÿӝng o KPCĈ: 2% trích vào chi phí các hoҥW ÿӝng o BHTN: ngѭӡi lao ÿӝng ÿóng bҵng 1% tiӅn lѭѫng, tiӅn công; ngѭӡi sӱ Gөng lao ÿӝng ÿóng 1% quӻ tiӅn lѭѫng, tiӅn công 77 .ɼ toán chi tiɼt %ҧng kê trích các khoҧn Qӝp theo lѭѫng 6ә chi tiӃt Giҩy chӭng nhұn nghӍ các tài ӕm hѭӣng BHXH khoҧn (S33(S33 H)H) Danh sách ngѭӡi nghӍ hѭӣng trӧ cҩp ӕm ÿau, thai sҧn 78 26
27. 3/19/2014 3321 241 111,112 1)Trích BHXH trên qu͹ 3) Chuyʀn tiɾn n͙p BHXH tiɾn Lɉɇng phɠi trɠ vào chi XDCB 631 461,465 Hoɴc chi phí SXKD 4a)Rút dͱ toán n͙p BHXH 635 Hoɴc chi thͱc hiʄn ĈĈH 112 661 Chuyʀn sang TGKB Hoɴc chi hoɞt ÿ͙ng 79 112 TGKB 3321 662 462,441 5a)Chuyʀn tiɾn n͙p BHXH Hoɴc chi dͱ án 111,112 TK 009 Ĉ͓ng th͝i 6) Nhɪn tiɾn do cɇ 5b)Giɠm dͱ toán quan BHXH chi trɠ 334 TK 008 2) Trͫ tiɾn lɉɇng phɤn Ĉ͓ng th͝i ngɉ͝i lÿÿóng góp 4b) Giɠm dͱ toán 3) BHXH phɠi trɠ thay lɉɇng khi ngɉ͝i lao ÿ͙ng bʈ bʄnh ÿau, ͑m, nghś hɉ͟ng BHXH theo quy ÿʈnh 80 241 111,112 3322 1) Trích 3% BHYT tính 3) Chuyʀn tiɾn n͙p BHYT vào XDCB 635 461,465 Hoɴc tính vào chi thͱc 4a) Rút dͱ toán n͙p BHYT hiʄn ĈĈH 661 TK 008 Ĉ͓ng th͝i Hoɴc tính vào chi phí HĈ 4b)Giɠm dͱ toán 462,441 662 5a) Rút dͱ toán n͙p BHYT Hoɴc tính vào chi dͱ án Ĉ͓ng th͝i TK 009 334 5b) Giɠm dͱ toán 2) Trͫ lɉɇng 1.5% BHYT Do ngɉ͝i LĈÿóng góp 81 27
28. 3/19/2014 241 111,112 3323 3) Chuyʀn tiɾn n͙p KPCĈ 1) Trích 2% KPCĈ tính vào XDCB 6) Chi KPCĈ cho HĈ công ÿoàn 635 461,465 Hoɴc tính vào chi thͱc 4a) Rút dͱ toán n͙p KPCĈ hiʄn ĈĈH 661 Ĉ͓ng th͝i TK 008 Hoɴc tính vào chi phí HĈ 4b) Giɠm dͱ toán 462,441 662 5a) Rút dͱ toán n͙p KPCĈ Hoɴc tính vào chi dͱ án Ĉ͓ng th͝i TK 009 334 5b) Giɠm dͱ toán 2) Trͫ lɉɇng 1% ÿoàn phí Công ÿoàn (nɼu có) 82 241 111,112 3324 1) Trích 1% BHTN tính 3) Chuyʀn tiɾn n͙p BHTN vào XDCB 635 461,465 Hoɴc tính vào chi thͱc 4a) Rút dͱ toán n͙p BHTN hiʄn ĈĈH 661 Ĉ͓ng th͝i TK 008 Hoɴc tính vào chi phí HĈ 4a) Giɠm dͱ toán 462,441 662 5a) Rút dͱ toán n͙p BHTN Hoɴc tính vào chi dͱ án Ĉ͓ng th͝i TK 009 334 5b) Giɠm dͱ toán 2) Trͫ lɉɇng 1% BHTN Do Nlÿÿóng góp 83 .ɻ TOÁN PHɟI TRɟ CÁC Ĉ͐I TɈ͢NG KHÁC o +ӑc bәng, sinh hoҥt phí phҧi trҧ o TiӅn trӧ Fҩp thanh toán cho các ÿӕi tѭӧng ÿѭӧc hѭӣng chính sách, chӃ ÿӝ nhѭ ngѭӡi có công cách mҥng o Thanh toán tiӅn trӧ Fҩp TBXH do ngành lao ÿӝng TBXH chuyӇn sang nhӡ chi trҧ Kӝ o Ĉӕi tѭӧng khác 84 28
29. 3/19/2014 .ɼ toán chi tiɼt 6ә chi tiӃt %ҧng thanh toán các tài Kӑc bәng khoҧn (mүu SS3333 H)H) 85 .ɼ toán t͕ng hͣp TK 335 - +ӑc bәng, sinh hoҥt phí và -Hӑc bәng, sinh hoҥt phí và các khoҧn khác ÿã tr̫ cho các khoҧn khác ph̫i tr̫ cho các ÿӕi tѭӧng khác các ÿӕi tѭӧng khác - Các khoҧn ÿã kh̭u trͳ vào - .͇t chuy͋n s͙ÿã chi trҧ trӧ Kӑc bәng, sinh hoҥt phí cӫa Fҩp cho ngѭӡi có công theo các ÿӕi tѭӧng khác chӃÿӝ tính vào chi hoҥt ÿӝng -Sӕ ÿã chi trӧ cҩp cho ngѭӡi có công 6ӕ dѭ bên Có: Các khoҧn còn ph̫i tr̫ cho các ÿӕi tѭӧng khác 86 111 335 661 2) Thanh toán HB, SHP 1) HB SHP và các khoҧn cho HSSV phҧi trҧ cho HS SV 4) KӃt chuyӇn sӕ chi trҧ 3) Chi trҧ trӧ cҩp cho trӧ cҩp thӵc tӃ cho ngѭӡi có công ngѭӡi có công 87 29
30. 3/19/2014 .ɻ TOÁN TɝM ͨNG CͦA KHO BɝC o ChӍ Kҥch toán TK 336 trong trѭӡng hӧp dӵ toán chi ngân sách chѭD ÿѭӧc cѫ quan có thҭm quyӅn giao dӵ toán o Khi nhұQ ÿѭӧc dӵ toán chi ngân sách giao, ÿѫn vӏ làm thӫ Wөc thanh toán tҥP ӭng vӟi cѫ quan kho bҥc o ĈӇ theo dõi sӕ WҥP ӭng kinh phí cӫa kho bҥc, ÿѫn vӏ phҧi Pӣ Vә chi tiӃt là “ Sә theo dõi tҥP ӭng kinh phí cӫa kho Eҥc” mүu sӕ S 72-H loҥi chѭa giao dӵ toán o Hàng tháng, ÿѫn vӏ phҧL ÿӕi chiӃu sӕ kinh phí ÿã tҥm ӭng vӟi kho bҥc 88 .ɼ toán chi tiɼt 6ә theo dõi Giҩy thanh toán tҥm ӭng Wҥm ӭng kinh phí Fӫa kho Các chӭng tӯ khác Eҥc(mүu S72-H) 89 .ɼ toán t͕ng hͣp TK 336 -KӃt chuyӇn sӕ tҥm ӭng kinh phí ÿã thanh toán Các khoҧn kinh phí ÿã thành nguӗn kinh phí nh̵n t̩m ͱng Fӫa kho - Các khoҧn kinh phí tҥm Eҥc ӭng ÿã n͡p tr̫ kho bҥc 6ӕ dѭ bên Có: Các khoҧn kinh phí ÿã W̩m ͱng cͯa kho b̩c nh˱ng ch˱a thanh toán 90 30
31. 3/19/2014 441,461 336 111,112 462,465 1) Nhɪn KP tɞm ͩng cͧa KB 5a) Khi ÿɇn vʈ TT Wɞm ͩng v͛i KB 152,153 111,112 2) Tɞm ͩng cͧa KB 5) N͙p trɠ tɞm ͩng thͫa mua VL, CC 241,635 008,009 661,662 4) 5b) 3) Tɞm ͩng cͧa KB chi HĈ, DA, ĈĈH, XDCB 91 Ví dͭ 5 1/ TҥP ӭng kinh phí dӵ án chuyӇn vào TK TGKB khi chѭa có dӵ toán giao. Sӕ tiӅn: 300.000 2/ ChuyӇn tӯ TKTGKB thuӝc kinh phí dӵ án sang TK TGNH ÿӇ thanh toán lѭѫng qua thҿ ATM. Sӕ tiӅn: 100.000 3/ NhұQ ÿѭӧc chӭng tӯ xác nhұn cӫa ngân hàng vӅ Vӕ tiӅn ÿã thanh toán qua thҿ ATM cho CB-CC. Sӕ tiӅn: 100.000 4/ TҥP ӭng kinh phí dӵ án thanh toán tiӅQ ÿLӋn. Gía thanh toán trên hóa ÿѫn 5.000 92 Ví dͭ 5 5/ Nhұn dӵ toán chi dӵ án ÿѭӧc giao. Sӕ tiӅn: 200.000 6/ Lұp chӭng tӯ thanh toán tҥP ӭng kinh phí dӵ toán gӱi Fѫ quan KBNN. Sӕ thanh toán tҥP ӭng ÿѭӧc duyӋt là 105.000 7/ ChuyӇn khoҧn tӯ TK TGKB hoàn trҧ Vӕ WҥP ӭng kinh phí còn thӯa 195.000 Yêu cҫu: Ĉӏnh khoҧn các nghiӋp vө kinh tӃ phát sinh 93 31
32. 3/19/2014 .ӂ TOÁN KP Ĉà QUYӂT TOÁN CHUYӆN NĂM SAU ChӍ Vӱ Gөng cho nhӳng ÿѫn vӏ ÿѭӧc NSNN cҩp kinh phí hoҥW ÿӝng mua vұt liӋu, công cө, dөng cө còn tӗn kho; giá trӏ khӕi lѭӧng xây dӵng cѫ Eҧn, sӱa chӳa lӟn ÿӃn cuӕi năm chѭa hoàn thành nhѭng ÿm ÿѭӧc quyӃt toán vào nguӗn kinh phí trong năm báo cáo và ÿѭӧc chuyӇn sang năm sau tiӃp tөc theo dõi quҧn lý hoһc nhѭӧng bán, thanh lý. 94 .ӂ TOÁN KP Ĉà QUYӂT TOÁN CHUYӆN NĂM SAU ƒ Tính vào chi NSNN ÿӕi vӟi: - VL-DC tӗn kho mua sҳm tӯ nguӗn kinh phí hoҥt ÿӝng do ngân sách cҩp  Ĉӕi vӟi khӕi lѭӧng sӱa chӳa lӟn, XDCB hoàn thành ÿӃn cuӕi năm thuӝc nguӗn kinh phí hoҥt ÿӝng do NS cҩp ƒ Phҧi mӣ sә chi tiӃt theo dõi tӯng loҥi ƒ 1ăm sau, khi sӱ dөng không quyӃt toán vào kinh phí cҩp phát năm sau. 95 .ɼ toán chi tiɼt Biên bҧn kiӇm kê Yұt liӋu- dөng cө 6ә chi tiӃt các tài khoҧn (mүu %ҧng xác nhұn khӕi lѭӧng SCL, XDCB hoàn thành S33-H) 96 32
33. 3/19/2014 .ɼ toán t͕ng hͣp TK 337 - Giá trӏ VL-DC tӗn kho ÿã - Giá trӏ VL-DC tӗn kho còn ÿӃn cuӕi quyӃt toán năm trѭӟc xṷt s͵ Qăm ÿã quy͇t toán năm nay chuyӇn Gͭng hoһc thanh lý, nhѭӧng Qăm sau. bán năm nay. - Giá trӏ khӕi lѭӧng SCL,XDCB hoàn - Giá trӏ khӕi lѭӧng thành ÿã quy͇t toán năm nay chuyӇn SCL,XDCB hoàn thành quyӃt Qăm sau. toán năm trѭӟc ÿã làm thӫ tөc 6ӕ dѭ bên Có: quyӃt toán công trình hoàn - Giá trӏ VL-DC tӗn kho ÿã quy͇t toán năm nay thành bàn giao ÿѭa vào sӱ ch˱a s͵ dͭng hoһc thanh lý, nhѭӧng bán chuyӇn Gөng năm nay. Qăm sau. - Giá trӏ khӕi lѭӧng SCL,XDCB hoàn thành ÿã quy͇t toán năm nay ch˱a hoàn thành hoһc chѭa làm thӫ tөc quyӃt toán công trình hoàn thành chuyӇn năm sau. 97 152,153 337(3371) 661 2) Năm sau, xuɢt VL,DC 1) 31/12 quyɼt toán VL,DC Vͭ dͥng xuɢt bán W͓n kho vào KP năm BC 511(5118) 111,112,311 333(3338) 3) S͑ thu vɾ bán VL,DC ÿã quyɼt toán chuyʀn năm sau 5) Chênh lʄch thu > chi Q͙p NSNN 4314 1ɼu ÿɉͣc BS qu͹ PT SN 4) CP thanh lý , nhɉͣng bán TSCĈ 98 2413 337(3372) 661(6612) 1) GT KL SCL hoàn thành ÿɼn KL, SCL h/thành ngày 31/12 liên quan ÿɼn ÿã quyɼt toán KPHĈ NSNN ÿã cɢp năm BC Qăm trɉ͛c GT KL, SCL h/thành bàn giao ÿɉa vào 661 Vͭ dͥng 6͑ chi thêm năm nay 99 33
34. 3/19/2014 241(2412) 211 466 337(3373) Ghi Wăng 2a) ĈT ngu͓n KP ÿã hình (2b) thành TSCĈ GT KL XDCB 661(6612) h/th ÿã QT Qăm 1) KL XDCB h/th trɉ͛c Ĉɼn 31/12 liên quan ÿɼn KPHĈ do NSNN ÿã cɢp năm BC 10 0 Vídө6 1/ Biên bҧn kiӇm kê vұt liӋu- dөng cө ngày 15/12/N: -Tӗn kho vұt liӋu theo giá ghi sә là 30.000; dөng cө: 10.000. Vұt tѭ này mua tӯ nguӗn kinh phí hoҥW ÿӝng do NS cҩp -Tӗn kho vұt liӋu theo giá ghi sә là 30.000; dөng cө: 10.000. Vұt tѭ này mua tӯ nguӗn kinh phí sӵ nghiӋp thuӝc phí, lӋ phí ÿӇ Oҥi cho ÿѫn vӏ Vӱ Gөng 2/ Bҧng xác nhұn khӕi lѭӧng sӱa chӳa lӟn hoàn thành thuӝc nguӗn kinh phí hoҥW ÿӝng do NS cҩp là: 50.000. BiӃt rҵng sӕ ÿѭӧc cҩp phát và thanh toán cho nhà thҫu là 50.000 10 1 Ví dө 6 3/ Sang năm sau, khӕi lѭӧng sӱa chӳa lӟn TSCĈ hoàn thành ÿѭӧc duyӋt là 60.000 4/ Xuҩt kho vұt liӋu quyӃt toán năm trѭӟc sӱ Gөng theo giá thӵc tӃ là 10.000 5/ Thanh lý sӕ Gөng cө quyӃt toán năm trѭӟc do bӏ Kѭ Kӓng. Gía thӵc tӃ: 10.000. Giá bán 8.000 chѭa thu tiӅn Yêu cҫu: Ĉӏnh khoҧn các nghiӋp vө [ӱ lý ngân sách cuӕi năm 10 2 34
35. 3/19/2014 .ɻ TOÁN KINH PHÍ CɡP CHO CɡP DɈ͚I o TK này chӍ Pӣ ӣ ÿѫn vӏ Gӵ toán cҩp 1 và cҩp 2, ÿѫn vӏ Fҩp Gѭӟi khi nhұn kinh phí không hҥch toán vào TK này o Ĉѫn vӏ phҧi mӣ Vә NӃ toán ÿӇ Kҥch toán chi tiӃt theo tӯng ÿѫn vӏ Fҩp dѭӟi có nhұn kinh phí theo tӯng nguӗn kinh phí ÿã cҩp; o Tài khoҧn này có thӇ Pӣ chi tiӃt theo tӯng loҥi kinh phí ÿã Fҩp nhѭ: Kinh phí hoҥW ÿӝng; Kinh phí chѭѫng trình, dӵ án; Kinh phí ÿҫu tѭ XDCB o Không hҥch toán vào TK 341 các quan hӋ thanh toán giӳa ÿѫn vӏ Fҩp trên và ÿѫn vӏ Fҩp dѭӟi không thuӝc nӝi dung cҩp phát kinh phí. 10 3 .ɼ toán chi tiɼt 6ә tәng hӧp Giҩy rút dӵ toán quyӃt toán ngân sách và nguӗn khác Fӫa ÿѫn vӏ QuyӃt ÿӏnh giao dӵ toán, (S04/CT-H) 10 4 .ɼ toán t͕ng hͣp TK 341 6ӕ kinh phí ÿã c̭p, ÿã - Thu hӗi sӕ kinh phí thͳa không chuy͋n cho cҩp dѭӟi. V͵ dͭng h͇t do cҩp dѭӟi nӝp lên; - .͇t chuy͋n Vӕ kinh phí ÿã c̭p trong kǤ cho cҩp dѭӟi ÿӇ ghi giҧm nguӗn kinh phí. TK này không có sӕ dѭ cuӕi kǤ. 10 5 35
36. 3/19/2014 111,112 341 441,461 462,465 1) Cɢp trên cɢp KP 5) Cu͑i kƒ, ÿɇn vʈ cɢp trên kɼt chuyʀn s͑ kinh phí ÿã cɢp cho các ÿɇn vʈ cɢp dɉ͛i 152,153,211 2) Cɢp trên cɢp KP bɮng NL,VL, CC,DC cho cɢp dɉ͛i 111,112 6) Cɢp trên ghi KP cɢp dɉ͛i sͭ Gͥng không hɼt n͙p cɢp trên 461,462,465,441 3a) Rút DT chi cho cɢp dɉ͛i 441 008,009 111,112,152 3b) Rút dͱ toán 4a) Nhɪn VT 4b) 10 6 .ɻ TOÁN THANH TOÁN N͘I B͘ o Thanh toán nӝi bӝ là quan hӋ thanh toán giӳD ÿѫn vӏ Fҩp trên vӟL ÿѫn vӏ Fҩp dѭӟi hoһc giӳa các ÿѫn vӏ Fҩp Gѭӟi vӟi nhau ngoài quan hӋ Fҩp kinh phí o Không phҧn ánh các nghiӋp vө kinh tӃ liên quan tӟi viӋc cҩp kinh phí o .Ӄ toán hҥch toán chi tiӃt cho tӯng ÿѫn vӏ có quan hӋ thanh toán trong ÿó phҧi theo dõi chi tiӃt tӯng khoҧn phҧi thu, phҧi trҧ ÿã thu, ÿã trҧ 10 7 .ɼ toán chi tiɼt QuyӃt ÿӏnh phân phӕi quӻ 6ә chi tiӃt các tài khoҧn (mүu %ҧng kê chi tiӃt các S33-H) khoҧn thu hӝ, chi hӝ, 10 8 36
37. 3/19/2014 .ɼ toán t͕ng hͣp TK 342 - Ph̫i thu các khoҧn ÿã chi, trҧ -Sӕ ph̫i n͡p ÿѫn vӏ cҩp trên; Kӝ cho ÿѫn vӏ nӝi bӝ; -Sӕ ph̫i c̭p cho ÿѫn vӏ cҩp dѭӟi; -Sӕ ph̫i thu Fӫa ÿѫn vӏ cҩp -Sӕ ÿã thu h͡ cho cҩp dѭӟi hoһc thu hӝ cho trên; Fҩp trên; -Sӕ ph̫i thu Fӫa ÿѫn vӏ cҩp -Sӕ ph̫i thu các khoҧn thanh toán vãng lai Gѭӟi; khác; - Thanh toán các khoҧn ÿã ÿѭӧc - Ph̫i tr̫ các ÿѫn vӏ nӝi bӝ vӅ sӕ tiӅn các ÿѫn ÿѫn vӏ khác chi h͡; Yӏÿã chi h͡; - Chuy͋n tr̫ Vӕ tiӅn ÿã thu hӝ; Nh̵n ti͉n các ÿ˯n v͓ n͡i b͡ tr̫ v͉ các kho̫n -Sӕ ÿã c̭p cho ÿѫn vӏ cҩp dѭӟi ÿã thu h͡, ÿã chi h͡; hoһc ÿã n͡p cho ÿѫn vӏ cҩp trên; - Các kho̫n ph̫i thu ÿã ÿ˱ͫc các ÿ˯n v͓ n͡i -Sӕ ph̫i thu các khoҧn thanh E͡ thanh toán; toán vãng lai khác. -S͙ ph̫i tr̫ các kho̫n thanh toán vãng lai 6͙ d˱ bên Nͫ: khác. 6ӕ tiӅn còn ph̫i thu ӣ các ÿѫn 6͙ d˱ bên Có: Yӏ trong nӝi bӝ. 6ӕ tiӅn còn ph̫i tr̫, phҧi nӝp, phҧi cҩp ӣ các 10 ÿѫn vӏ trong nӝi bӝ. 9 .ɼ toán t͕ng hͣp TK 342 6͙ d˱ bên Nͫ: 6͙ d˱ bên Có: 6ӕ tiӅn còn ph̫i 6ӕ tiӅn còn ph̫i tr̫, phҧi thu ӣ các ÿѫn vӏ Qӝp, phҧi cҩp ӣ các ÿѫn vӏ trong nӝi bӝ. trong nӝi bӝ. 11 0 111,112 &ɡP TRÊN 342 111,112 1) Khi chi h͙, chuyʀn trɠ s͑ 6) Khi thu ÿc các khoɠn ÿã chi h͙ thu h͙ cho cɢp dɉ͛i Thu h͙ cɢp dɉ͛i bɮng tiɾn 2) Khi cɢp tiɾn cho cɢp dɉ͛i Khi nhɪn tiɾn cɢp dɉ͛i n͙p lên Oɪp qu͹ 152,153 152,153 7) Khi thu ÿɉͣc các khoɠn ÿã 3) Khi chi trɠ h͙ cho các ÿɇn vʈ chi h͙ cɢp dɉ͛i, khi thu h͙ &ɢp dɉ͛i bɮng NL, CC Eɮng NL,CC 431 431 4) Phɠi thu cͧa cɢp dɉ͛i vɾ các qu͹ cɢp dɉ͛i phɠi n͙p ÿʀ 8) Khi ÿɇn vʈ cɢp trên quyɼt ÿʈnh Oɪp qu͹ÿLɾu tiɼt ngành phân ph͑i qu͹ cho cɢp dɉ͛i 511(5111) 631,635,661,662 5) Các khoɠn phí, lʄ phí ÿ/v 9)S͑ phɠi trɠ cho ÿɇn vʈ cɢp Fɢp dɉ͛i phɠi n͙p cɢp trên Gɉ͛ivɾ các khoɠn ÿã ÿɉͣc chi h͙, trɠ h͙ 11 1 37
38. 3/19/2014 111,112 &ɡP DɈ͚I 342 111,112 1) Khi chi h͙, chuyʀn trɠ s͑ thu h͙ cho cɢp trên 4)Khi thu ÿc các khoɠn ÿã chi h͙ Thu h͙ cɢp trên bɮng tiɾn 6b) Khi n͙p tiɾn cho cɢp trên Khi nhɪn tiɾn cɢp trên cɢp 152,153 152,153 5)Khi thu ÿɉͣc các khoɠn ÿã 2) Khi chi trɠ h͙ cho cɢp trên, chi trɠ h͙ cɢp trên, khi trɠ s͑ÿã thu h͙ bɮng NL, CC thu h͙ bɮng NL,CC 431 431 3) Khi cɢp trên cɢp vɾ 6a)Cɢp dɉ͛i phɠi n͙p vɾ các qu͹ hình thành qu͹ Fɢp trên các qu͹ 511(5111) 7) Các khoɠn phí, lʄ phí ÿ/v Fɢp dɉ͛i phɠi n͙p lên cɢp trên 11 2 38