Bài giảng Kế toán đơn vị sự nghiệp - Chương 2: Kế toán nguồn hình thành và chi phí các loại kinh phí

Nội dung text: Bài giảng Kế toán đơn vị sự nghiệp - Chương 2: Kế toán nguồn hình thành và chi phí các loại kinh phí

1. 3/19/2014 CHѬѪNG 2 .ӂ TOÁN NGUӖN HÌNH THÀNH VÀ CHI CÁC LOҤI KINH PHÍ 1 0ӨC TIÊU HiӇu ÿѭӧc nӝi dung, nguyên tҳc và quy trình NӃ toán nguӗn kinh phí hoҥt ÿӝng. HiӇu ÿѭӧc nӝi dung, nguyên tҳc và quy trình NӃ toán nguӗn kinh phí dӵ án HiӇu ÿѭӧc nӝi dung, nguyên tҳc và quy trình NӃ toán nguӗn kinh phí theo ÿѫn ÿһt hàng. HiӇu ÿѭӧc nӝi dung, nguyên tҳc và quy trình NӃ toán nguӗn kinh phí ÿҫu tѭ xây dӵng cѫ bҧn. HiӇu ÿѭӧc nӝi dung, nguyên tҳc và quy trình NӃ toán chi phí quҧn lý. 2 .ӂ TOÁN NGUӖN KINH PHÍ HOҤT ĈӜNG ƒ Nguӗn hình thành và nӝi dung chi kinh phí hoҥt ÿӝng ƒ Nguyên tҳc kӃ toán ƒ .Ӄ toán chi tiӃt ƒ .Ӄ toán tәng hӧp 3 1
2. 3/19/2014 .ӂ TOÁN NGUӖN KINH PHÍ HOҤT ĈӜNG NGUӖN HÌNH THÀNH Nguӗn kinh phí hoҥW ÿӝng là nguӗn kinh phí ÿѭӧc dùng ÿӇ thӵc hiӋn nhiӋm vө chính trӏ, duy trì bӝ máy hoҥW ÿӝng theo chӭc năng cӫa cѫ quan, ÿѫn vӏ, tә chӭc 4 .ӂ TOÁN NGUӖN KINH PHÍ HOҤT ĈӜNG NGUӖN HÌNH THÀNH ¾NSNN cҩp hàng năm ¾Các khoҧn thu hӝi phí và ÿóng góp cӫa các hӝi viên ¾%ә sung các khoҧn thu phí, lӋ phí, thu sӵ nghiӋp và các khoҧn thu khác tҥi dѫn vӏ HCSN theo quy ÿӏnh ¾%ә sung tӯ chӋnh lӋch thu lӟn hѫn chi ¾TiӃp nhұn viӋn trӧ ¾Các khoҧn ÿѭӧc biӃu tһng, tài trӧ 5 .ӂ TOÁN NGUӖN KINH PHÍ HOҤT ĈӜNG 1ӜI DUNG CHI HOҤT ĈӜNG Chi hoҥt ÿӝng thѭӡng xuyên theo chӭc năng, nhiӋm vө Chi hoҥt ÿӝng thѭӡng xuyên phөc vө cho công tác thu phí và lӋ phí Chi không thѭӡng xuyên 6 2
3. 3/19/2014 .ӂ TOÁN NGUӖN KINH PHÍ HOҤT ĈӜNG NGUYÊN TҲC HҤCH TOÁN TK 461 ƒ Chi tiӃt theo tӯng nguӗn hình thành ƒ 6ӱ Gөng ÿúng mөF ÿích, nӝi dung, tiêu chuҭn, ÿӏnh Pӭc, trong phҥm vi dӵ toán ƒ 0ӣ Vә chi tiӃt theo dõi nguӗn tӵ chӫ và chѭa tӵ chӫ ƒ &ѫ quan quҧn lý cҩp trên: phҧn ánh sӕ KP ÿѭӧc cҩp Fӫa bҧn thân ÿѫn vӏ và sӕ KP mà ÿѫn vӏ Fҩp dѭӟi nhұQ ÿѭӧc khi BCQT cҩp dѭӟL ÿѭӧc duyӋt 7 .ӂ TOÁN NGUӖN KINH PHÍ HOҤT ĈӜNG NGUYÊN TҲC HҤCH TOÁN TK 461 ƒ Cuӕi kǤ, phҧi làm thӫ Wөc quyӃt toán, sӕ KP sӱ Gөng chѭa hӃW ÿѭӧc xӱ lý theo quyӃW ÿӏnh ƒ Cuӕi ngày 31/12, kӃt chuyӇn tӯ TK4612 sang TK 4611 8 .ӂ TOÁN NGUӖN KINH PHÍ HOҤT ĈӜNG NGUYÊN TҲC HҤCH TOÁN TK 661 ƒ 0ӣ Vә NӃ toán chi tiӃt theo tӯng nguӗn ƒ +ҥch toán thӕng nhҩt vӟi dӵ toán, các khoҧn chi thӵc hiӋQ ÿúng quy ÿӏnh và quy chӃ chi tiêu nӝi bӝ ƒ +ҥch toán các khoҧn chi thuӝc kinh phí hàng năm ƒ Cuӕi ngày 31/12, kӃt chuyӇn tӯ TK6612 sang TK 6611 9 3
4. 3/19/2014 .ӂ TOÁN NGUӖN KINH PHÍ HOҤT ĈӜNG .ӂ TOÁN CHI TIӂT Giҩ\ ÿӅ nghӏ thanh toán tҥP ӭng Giҩy nӝp trҧ KP Giҩy rút dӵ toán NS -Sә theo dõi dӵ toán (S41-H) -Sә theo dõi nguӗn KP (S42-H) -Sә Wәng hӧp nguӗn KP (S43-H) -Sә chi tiӃt chi hoҥW ÿӝng (S61-H) -Sә chi tiӃt các tài khoҧn (S33-H) /Ӌnh chi tiӅn Các chӭng tӯ 10 khác .ӂ TOÁN NGUӖN KINH PHÍ HOҤT ĈӜNG TK 461 -Sӕ kinh phí ÿã nhұn cӫa Ngân -Sӕ kinh phí nӝp lҥi Ngân sách sách Nhà nѭӟc Nhà nѭӟc hoһc nӝp lҥi cho cҩp -Sӕ kinh phí nhұQ ÿѭӧc do viӋn trên trӧ, tài trӧ. -KӃt chuyӇn sӕ chi hoҥt ÿӝng (Sӕ - Các khoҧn thu khác theo qui chi thѭӡng xuyên và sӕ chi không ÿӏnh cӫa chӃ ÿӝ tài chính. thѭӡng xuyên) ÿã ÿѭӧc phê duyӋt -Sӕ kinh phí ÿã nhұn cӫa cҩp quyӃt toán vӟi nguӗn kinh phí trên; hoҥt ÿӝng; -Sӕ kinh phí bә sung tӯ NӃt quҧ - Các khoҧn ÿѭӧc phép ghi giҧm hoҥW ÿӝng sҧn xuҩt, kinh doanh nguӗn kinh phí. và các khoҧn thu theo qui ÿӏnh Fӫa chӃ ÿӝ tài chính. -Sӕ kinh phí ÿѭӧc cҩp trѭӟc cho năm sau (nӃu có). - Nguӗn kinh phí hoҥt ÿӝng hiӋn còn hoһc ÿã11 chi nhѭng chѭa ÿѭӧc quyӃt toán .ӂ TOÁN NGUӖN KINH PHÍ HOҤT ĈӜNG TK 661 - Các khoҧn ÿѭӧc phép - Chi hoҥt ÿӝng thӵc tӃ ghi giҧm chi và nhӳng phát sinh ӣÿѫn vӏ; khoҧn ÿã chi không ÿѭӧc duyӋt y. -KӃt chuyӇn sӕ chi hoҥt ÿӝng vӟi nguӗn kinh phí khi báo cáo quyӃt toán ÿѭӧc duyӋt y. Các khoҧn chi hoҥt ÿӝng chѭa ÿѭӧc quyӃt toán hoһc quyӃt toán chѭa ÿѭӧc duyӋt y 12 4
5. 3/19/2014 .ӂ TOÁN NGUӖN KINH PHÍ HOҤT ĈӜNG TK 008 -Dӵ toán chi hoҥt ÿӝng - Rút dӵ toán chi hoҥt ÿѭӧc giao ÿӝng ra sӱ dөng -Sӕ dӵ toán ÿLӅu chӍnh -Sӕ nӝp khôi phөc dӵ trong năm (tăng ghi toán (ghi -) Gѭѫng +, giҧm ghi âm -) 'ӵ toán chi hoҥt ÿӝng còn lҥi chѭa rút 13 .ӂ TOÁN NGUӖN KINH PHÍ HOҤT ĈӜNG 461 (chi tiӃt) 111,112,152,153 331 211 466 661 ĈT 111,112,152,153 ĈT ghi Có TK 008 14 .ӂ TOÁN NGUӖN KINH PHÍ HOҤT ĈӜNG 461 (chi tiӃt) 336 111,152,153,331,661 ĈT ghi Có TK 008 5111 5211 111,152,153,211,331,661 5212 15 5
6. 3/19/2014 .ӂ TOÁN NGUӖN KINH PHÍ HOҤT ĈӜNG 341 461 (chi tiӃt) 5118 421 111,112 4611 661 16 Ví dө 1. Nhұn quyӃt ÿӏnh giao dӵ toán kinh phí hoҥt ÿӝng thѭӡng xuyên: 1.440.000 2. Rút dӵ toán kinh phí hoҥt ÿӝng vӅ quӻ tiӅn mһt: 320.000 3. Rút dӵ toán kinh phí hoҥt ÿӝng trҧ tiӅn mua vұt tѭ nhұp kho: 16.000 4. Rút dӵ toán kinh phí hoҥt ÿӝng mua dөng cө dùng trӵc tiӃp cho văn phòng: 144.000 5. Rút dӵ toán kinh phí hoҥt ÿӝng cҩp cho ÿѫn vӏ cҩp dѭӟi: 192.000 6. Nhұn khӕi lѭӧng sӱa chӳa lӟn khu nhà văn phòng do nhà thҫu bàn giao sӱ dөng cho chuyên môn sӵ nghiӋp: 12.800 7. Rút dӵ toán kinh phí hoҥt ÿӝng thanh toán tiӅn cho nhà thҫu sӱa chӳa lӟn 12.800 8. Tәng sӕ tiӅn lѭѫng phҧi trҧ viên chӭc: 160.000 9. Trích và trӯ vào lѭѫng 24% BHXH; 4,5% BHYT; 2%BHTN và 2% KPCĈ 10. Rút dӵ toán kinh phí hoҥt ÿӝng mua TSCĈ HH ÿã bàn giao cho sӱ dөng theo giá mua: 288.000, chi phí vұn chuyӇn bҵng tiӅn mһt: 3.600 11. Xuҩt kho vұt liӋu cho hoҥt ÿӝng thѭӡng xuyên: 16.000 12. Chi dӏch vөÿLӋn nѭӟc cho hoҥt ÿӝng là: 120.400, trong ÿó chi bҵng dӵ toán kinh phí hoҥt dӝng: 87.200, còn lҥi chi bҵng tiӅn mһt: 33.200. 13. DuyӋt chi cho cҩp dѭӟi theo sӕ kinh phí cҩp phat năm tài chính. 14. Cuӕi năm, kӃt chuyӇn nguӗn và chi hoҥt ÿӝng 17chӡ duyӋt quyӃt toán .ӂ TOÁN CHI HOҤT ĈӜNG 152,153 661 (chi tiӃt) DCLB: Nӧ TK 005 312,331 334,332 111,112,336 461 ĈT ghi Có TK 008 211 466 18 6
7. 3/19/2014 .ӂ TOÁN CHI HOҤT ĈӜNG 2413 661 (chi tiӃt) 111,112 643 3118 335,3113 6611 334,431 461 ĈT ghi Có TK 004 334, 431 1ӧ TK 004 ĈT ghi Có TK 004 19 Ví dө 1 Tài liӋu tҥi ÿѫn vӏ sӵ nghiӋp có thu X trong năm tài chính N có tình hình kinh phí hoҥt ÿӝng và chi tiêu kinh phí nhѭ sau (ÿvt: 1.000ÿ): I. Sӕ dѭ ngày 1/12/N: - 461: 1.053.000 (46121SN: 270.000; 46121 NS: 783.000) - 661 1.053.000 (66121SN: 270.000; 66121 NS: 783.000) - Các tài khoҧn khác có sӕ dѭ hӧp lý II. Các nghiӋp vө tháng 12/N. 1. Rút dӵ toán kinh phí hoҥt ÿӝng chuyӇn sang TKTGKB: 1.350.000 2. Bә sung KP hoҥt ÿӝng tӯ nguӗn thu SN ÿã có chӭng tӯ ghi thu, ghi chi: 6.075.000 3. Nhұn cҩp phát kinh phí hoҥt ÿӝng bҵng lӋnh chi tiӅn là: 33.750 20 Ví dө 1 4. Tұp hӧp chi hoҥt ÿӝng thѭӡng xuyên. -Lѭѫng cho viên chӭc: 675.000 -Lѭѫng cho lao ÿӝng hӧp ÿӗng: 202.500 - Các khoҧn phҧi nӝp theo lѭѫng: 148.500 - Phө cҩp khác cho lao ÿӝng tính vào chi sӵ nghiӋp: 4.455.000 -Hӑc bәng phҧi trҧ cho SV theo quyӃt ÿӏnh là: 1.890.000 trong ÿó chi Wӯ nguӗn NS: 270.000, - Chi ÿLӋn nѭӟc bҵng TGKB 27.000, chi nӝp ÿLӋn thoҥi bҵng tiӅn mһt 20.250 tính vào nguӗn sӵ nghiӋp - Xuҩt dөng cө lâu bӅn cho hoҥt ÿӝng thѭӡng xuyên 10.800 tính vào nguӗn sӵ nghiӋp - Mua máy vi tính văn phòng cho hoҥt ÿӝng thѭӡng xuyên: 63.450 chѭa trҧ tiӅn, ÿã bàn giao sӱ dөng. TSCĈ tính vào nguӗn ngân sách 5. Cuӕi niên ÿӝ, kӃt chuyӇn nguӗn và chi hoҥt ÿӝng chӡ duyӋt quyӃt toán 21 7
8. 3/19/2014 Ví dө 2 1/ Báo cáo sӕ chênh lӋch thu chi thѭӡng xuyên ÿѫn vӏ xác ÿӏnh là 50.000.000 2/ Sӕ thu nhұp tăng thêm phҧi trҧ cho CB-VC là 20.000.000 3/ Trích quӻ phát triӇn sӵ nghiӋp 10.000.000; quӻ khen thѭӣng: 5.000.000; quӻ phúc lӧi: 5.000.000 tӯ Vӕ Wăng thu- tiӃt kiӋm chi 4/ ChuyӇn khoҧn tӯ TGKB thanh toán qua thҿ ATM thu nhұp Wăng thêm 20.000.000. NH ÿã xác nhұn 5/ Cuӕi năm, quyӃt toán duyӋt sӕ thӵc tӃ chênh lӋch thu chi là 60.000.000 6/ Xuҩt quӻ tiӅn mһt chi phúc lӧi 5.000.000. KӃt chuyӇn chi phúc lӧi vào quӻ phúc lӧi 22 .ӂ TOÁN TIӂT KIӊM CHI VÀ CHÊNH LӊCH THU – CHI HOҤT ĈӜNG THѬӠNG XUYÊN 6ӕ tiӃt kiӋm chi 'ӵ toán chi thѭӡng Thӵc chi kinh thuӝc nguӗn NS = xuyên NS cҩp hҵng - phí thѭӡng Fҩp chi thѭӡng Qăm (kӇ Fҧ Vӕ Eә xuyên thuӝc xuyên sung) NS cҩp Chênh lӋch thu 7әng sӕ phí, lӋ phí 7әng sӕ thӵc chi thuӝc phí, lӋ = và nguӗn khác thӵc - chi phí, lӋ phí phí và nguӗn thu và nguӗn khác khác 23 Nhұn thông tri duyӋt quyӃt toán ™Trѭӡng hӧp sӕ chênh lӋch thu lӟn hѫn chi thӵc tӃ cao hѫn sӕ ÿѫn vӏ Wӵ xác ÿӏnh và kinh phí chi thu nhұp tăng thêm (theo chӃ ÿӝ quy ÿӏnh) cao hѫn sӕ kinh phí ÿã chi trҧ thu nhұp tăng thêm cho ngѭӡi lao ÿӝng, ÿѫn vӏ ÿѭӧc tiӃp tөc chi trҧ thu nhұp tăng thêm theo chӃ ÿӝ quy ÿӏnh 24 8
9. 3/19/2014 Nhұn thông tri duyӋt quyӃt toán ™Trѭӡng hӧp sӕ chênh lӋch thu lӟn hѫn chi thӵc tӃ thҩp hѫn sӕ ÿѫn vӏ Wӵ xác ÿӏnh và sӕ ÿã thanh toán thu nhұp tăng thêm cho ngѭӡi lao ÿӝng lӟn hѫn sӕ ÿѭӧc chi trҧ thu nhұp tăng thêm (theo chӃ ÿӝ quy ÿӏnh) thì sӕ chi vѭӧW ÿѫn vӏ phҧi sӱ Gөng Quӻ Gӵ phòng әQ ÿӏnh thu nhұp (nӃu có) ÿӇ bù ÿҳp, trѭӡng Kӧp sau khi dùng Quӻ Gӵ phòng әQ ÿӏnh thu nhұp ÿӇ bù ÿҳp vүn còn thiӃu hөt thì trӯ vào chênh lӋch thu, chi dành chi trҧ thu nhұp tăng thêm cӫa năm sau; Trѭӡng hӧp năm sau không có chênh lӋch thu Oӟn hѫn chi , thì trӯ vào Quӻ tiӅn lѭѫng cӫD ÿѫn vӏ. 25 Nhұn thông tri duyӋt quyӃt toán ™Riêng cѫ quan Hành chính nhà nѭӟc, khi quyӃt toán cӫa cѫ quan ÿѭӧc cҩp có thҭm quyӅn phê duyӋt sӕ kinh phí tiӃt kiӋm thҩp hѫn sӕ Fѫ quan thӵc hiӋn chӃ ÿӝ Wӵ chӫ xác ÿӏnh, thì thu hӗi bҵng cách trӯ vào kinh phí tiӃt kiӋm năm tiӃp theo cӫa Fѫ quan. 26 Nguyên tҳc hҥch toán ™ChӍ Kҥch toán vào Tài khoҧn 004 “Chênh lӋch thu, chi hoҥW ÿӝng thѭӡng xuyên” sӕ chênh lӋch thu và chi cӫa hoҥW ÿӝng thѭӡng xuyên do ÿѫn vӏ Wăng thu, tiӃt kiӋm chi ÿӕi vӟi các loҥi kinh phí ÿѭӧc giao khoán chi hành chính hoһF ÿѭӧc giao tӵ chӫ tài chính trong các cѫ quan hành chính và ÿѫn vӏ Vӵ nghiӋp công lұp theo quy ÿӏnh cӫa chӃ ÿӝ tài chính; 27 9
10. 3/19/2014 .Ӄ toán chi tiӃt Chӭng tӯ NӃ toán 6ә NӃ toán chi tiӃt •Bҧng thanh toán •Sә chi tiӃt các tài TNTT (C02b-HD) khoҧn (S33-H) • Báo cáo sӕ tiӃt kiӋm chi và chênh lӋch thu chi TX • 28 TK 004 -Sӕ chênh lӋch thu lӟn hѫn chi cӫa hoҥt ÿӝng thѭӡng xuyên do tăng thu, tiӃt kiӋm - Khi trích quͿ ho̿c chi chi ÿѫn vӏ W̩m xác ÿ͓nh trong năm (hàng tr̫ thu nh̵p tăng thêm tháng hoһc quý theo quy ÿӏnh cӫa chӃÿӝ theo quy ÿӏnh cӫa chӃÿӝ tài chính); tài chính (tҥm trích trong -Sӕ chênh lӋch thu lӟn hѫn chi cӫa hoҥt Qăm và sau khi quyӃt ÿӝng thѭӡng xuyên theo quy͇t toán ÿ˱ͫc toán ÿѭӧc duyӋt theo quy F̭p có tẖm quy͉n phê duy͏t cao h˯n s͙ ÿӏnh cӫa chӃÿӝ tài ÿ˯n v͓ t̩m xác ÿ͓nh trong năm; chính). -Sӕ chênh lӋch thu lӟn hѫn chi cӫa hoҥt ÿӝng thѭӡng xuyên theo quyӃt toán ÿѭӧc Fҩp có thҭm quyӅn phê duyӋt th̭p h˯n s͙ ÿ˯n v͓ t̩m xác ÿ͓nh trong năm (ghi âm). 6ӕ chênh lӋch thu lӟn hѫn chi cӫa hoҥt ÿӝng TX ch˱a s͵ dͭng còn lҥi cuӕi kǤ.29 6ѫÿӗ hҥch toán 1.Trong năm, căn 1ӧ TK 004” CL thu, Fӭ vào sӕ Wăng thu, chi hoҥW ÿӝng thѭӡng tiӃt kiӋm chi các xuyên”. loҥi kinh phí . 2.Trong năm, khi 1ӧ TK 661 ÿѫn vӏ Wҥm trích và Có TK 431 chi trҧ thu nhұp Có TK 334 Wăng thêm tӯ CL Ĉӗng thӡi: Có TK 004 Thu>chi 30 10
11. 3/19/2014 6ѫÿӗ hҥch toán 3 .Khi báo cáo quyӃt toán cӫD ÿѫn vӏ ÿѭӧc cҩp có thҭm quyӅn phê duyӋt CL Thu>chi cao hѫn sӕ ÿѫn vӏ ÿã xác CL thu>chi nhӓ Kѫn sӕ ÿѫn vӏ Wҥm ÿӏnh trong năm. xác ÿӏnh trong năm 1ӧ 004 (Phҫn CL tăng so vӟi sӕ 1ӧ 004 (ghi âm _Phҫn Wҥm xác ÿӏnh trong năm) CL giҧm so vӟi sӕ ÿѫn vӏ ÿã tҥm xác ÿӏnh trong Ĉѫn vӏ ÿѭӧc trích lұp quӻ và trҧ Qăm) thu nhұp tăng thêm( phҫn CL Wăng so vӟi sӕ Wҥm trích). 1ӧ TK 661 – Chi hoҥW ÿӝng ( Có TK 431 – Các quӻ Có TK 334 – Phҧi trҧ CC,VC Ĉӗng thӡi Có 004 31 Ví dө 2 1/ Báo cáo sӕ chênh lӋch thu chi thѭӡng xuyên ÿѫn vӏ xác ÿӏnh là 50.000.000 2/ Sӕ thu nhұp tăng thêm phҧi trҧ cho CB-VC là 20.000.000 3/ Trích quӻ phát triӇn sӵ nghiӋp 10.000.000; quӻ khen thѭӣng: 5.000.000; quӻ phúc lӧi: 5.000.000 tӯ Vӕ Wăng thu- tiӃt kiӋm chi 4/ ChuyӇn khoҧn tӯ TGKB thanh toán qua thҿ ATM thu nhұp Wăng thêm 20.000.000. NH ÿã xác nhұn 5/ Cuӕi năm, quyӃt toán duyӋt sӕ thӵc tӃ chênh lӋch thu chi là 60.000.000 6/ Xuҩt quӻ tiӅn mһt chi phúc lӧi 5.000.000. KӃt chuyӇn chi phúc lӧi vào quӻ phúc lӧi 32 .ӂ TOÁN NGUӖN KINH PHÍ DӴ ÁN &ѫ quan, ÿѫn vӏ, tә chӭc ngoài chӭc năng nhiӋm Yө chính trӏ do Nhà nѭӟc giao, ÿӏnh kǤ, còn thӵc hiӋn các dӵ án, chѭѫng trình, ÿӅ tài, mөc tiêu mà Nhà nѭӟc giao cho tӯng ngành Nguӗn kinh phí dӵ án sӱ Gөng chi cho các nӝi dung sau ÿây: - Chi quҧn lý dӵ án - Chi thӵc hiӋn dӵ án 33 11
12. 3/19/2014 .ӂ TOÁN NGUӖN KINH PHÍ DӴ ÁN ™Nguyên t̷c k͇ toán ™.͇ toán chi ti͇t ™.͇ toán t͝ng hͫp: TK 009 ; TK 462; TK 662 1ӝi dung và kӃt cҩu các TK tѭѫng tӵ nguӗn kinh phí hoҥt ÿӝng 34 Ví dө 7ҥi ÿѫn vӏ sӵ nghiӋp X có dӵ án A &B thӵc hiӋn trong 2 năm. Trong kǤ có tình hình nhѭ sau: 1/ Nhұn dӵ toán chi dӵ án do cҩp trên giao 500.000.000ÿ. Trong ÿó: -Dӵ án A: 300.000.000ÿ -Dӵ án B: 200.000.000ÿ 2/ Rút dӵ toán chi dӵ án mua dөng cө sӱ dөng cho bӝ phұn quҧn lý dӵ án A: 10.000.000ÿ; dӵ án B: 20.000.000ÿ 3/ Rút dӵ toán chi dӵ án thanh toán lѭѫng và phө cҩp qua thҿ ATM cho CB-VC thӵc hiӋn dӵ án A 80.000.000ÿ; dӵ án B: 100.000.000ÿ. Ĉѫn vӏÿã nhұn chӭng tӯ xác nhұn cӫa ngân hàng 4/ Rút dӵ toán chi dӵ án nhұp quӻ tiӅn mһt : 60.000.000ÿ. Trong ÿó dӵ án A 30.000.000ÿ; dӵ án B: 30.000.000ÿ 35 Ví dө 5/ Chi tiӅn mһt khoán công tác phí CB-VC thӵc hiӋn dӵ án A: 20.000.000ÿ; dӵ án B: 10.000.000ÿ 6/ Rút dӵ toán chi dӵ án mua TSCĈHH, giá trên hóa ÿѫn: 60.000.000ÿ; Chi phí vұn chuyӇn trҧ bҵng tiӅn mһt 1.000.000ÿ. TSCĈ sӱ dөng cho dӵ án A 7/ Rút dӵ toán chi dӵ án trҧ tiӅn thuê nhà làm trө sӣ thӵc hiӋn Gӵ án B: 5.000.000ÿ 8/ Thuê ngoài chuyên gia thӵc hiӋn dӵ án A: 30.000.000ÿ; khҩu trӯ thuӃ thu nhұp cá nhân 3.000.000ÿ 9/ Rút dӵ toán chi dӵ án thanh toán lѭѫng cho chuyên gia thuê ngoài qua thҿ ATM và nӝp thuӃ thu nhұp cá nhân. Ĉѫn vӏÿã có xác nhұn cӫa NH 10/ Trӧ cҩp BHXH phҧi trҧ cho CB-VC dӵ án B: 8.000.000ÿ Yêu c̯u: Ĉӏnh khoҧn các nghiӋp vө kinh36 tӃ phát sinh 12
13. 3/19/2014 .ӂ TOÁN NGUӖN KINH PHÍ THEO ĈѪN ĈҺT HÀNG ™ Là loҥi kinh phí không thѭӡng xuyên chӍ phát sinh ӣ ÿѫn vӏ mà Nhà nѭӟF ÿһt hàng. ™ Nguӗn kinh phí theo ÿѫQ ÿһt hàng do NSNN cҩp, Fҩp trên cҩp trên cѫ Vӣ Gӵ toán ÿѭӧc duyӋt theo khӕi lѭӧng thӵc hiӋn và ÿѫn giá cӫa Nhà nѭӟc 37 .ӂ TOÁN NGUӖN KINH PHÍ THEO ĈѪN ĈҺT HÀNG ™ TK 465, TK 635 chӍ Vӱ Gөng cho nhӳng ÿѫn vӏ ÿѭӧc NSNN cҩp phát kinh phí ÿӇ thӵc hiӋQ ÿѫQ ÿһt hàng ÿm ÿѭӧc cѫ quan có thҭm quyӅn phê duyӋt ™ TK 465, TK 635 ÿѭӧc theo dõi và hҥch toán chi tiӃt theo Mөc lөc NSNN và theo tӯng nguӗn kinh phí ngân sách cҩp theo tӯng ÿѫQ ÿһt hàng cӫa Nhà nѭӟc ™ Cuӕi kǤ NӃ toán, khi hoàn thành ÿѫQ ÿһt hàng, ÿѫn Yӏ phҧi làm thӫ Wөc quyӃt toán tình hình tiӃp nhұn và Vӱ Gөng nguӗn kinh phí Nhà nѭӟF ÿһt hàng vӟi cѫ quan cҩp trên và cѫ quan tài chính theo quy ÿӏnh 38 .ӂ TOÁN NGUӖN KINH PHÍ THEO ĈѪN ĈҺT HÀNG ™ Chi thӵc hiӋQ ÿѫQ ÿһt hàng cӫa Nhà nѭӟc quy ÿӏnh là các khoҧn chi thӵc tӃ ÿӇ thӵc hiӋn khӕi lѭӧng sҧn phҭm, công viӋc theo ÿѫQ ÿҥt hàng cӫa Nhà nѭӟc ™ Phҧi mӣ Vә chi tiӃt theo dõi sӕ chi thӵc tӃ phát sinh theo tӯng ÿѫQ ÿһt hàng theo niên ÿӝ NӃ toán và theo 0өc lөc ngân sách ™ Chi phҧL ÿҧm bҧo thӕng nhҩt vӟi công tác lұp dӵ toán và khӟS ÿúng giӳa kӃ toán tәng hӧp vӟi kӃ toán chi tiӃt, giӳa sә NӃ toán vӟi chӭng tӯ và báo cáo tài chính 39 13
14. 3/19/2014 .Ӄ toán chi tiӃt 6ә theo dõi dӵ Giҩy nӝp trҧ kinh phí toán (mүu S41 H)S41 H) S6әә theo dõi nguӗn kinh Giҩy rút dӵ toán ngân sách phí(mүu S42S42 H)H) kiêm lƭnh tiӅn mһt S6әә tәng hӧp nguӗn kinh phí Các chӭng tӯ khác (mүu S43S43 H)H) có liên quan S6әә chi tiӃt chi hoҥt ÿӝng (S61(S61 H)H) 40 .Ӄ toán tәng hӧp TK 465 - Kh͙i l˱ͫng hoàn thành ÿѫn ÿһt hàng ÿѭӧc nghi͏m thu thanh toán Ti͇p nh̵n nguӗn kinh phí - .͇t chuy͋n Vӕ KP theo ĈĈH theo ÿѫn ÿһt hàng ÿã cҩp trong kǤ cho các ÿѫn vӏ Fҩp dѭӟi (Cҩp trên ghi) -Sӕ kinh phí theo ÿѫn ÿһt hàng không sӱ dөng hӃt Q͡p O̩i do không hoàn thành khӕi Oѭӧng Nguӗn kinh phí theo ÿѫn ÿһt hàng cӫa NN hiӋn còn ch˱a ÿ˱ͫc 41quy͇t toán .Ӄ toán tәng hӧp TK 635 Chi phí th͹c t͇ phát sinh .͇t chuy͋n chi phí thӵc ÿӇ thӵc hiӋn khӕi lѭӧng WӃ cӫa khӕi lѭӧng, công viӋc hoàn thành theo Vҧn phҭm, công viӋc ÿѫn ÿһt hàng vào TK theo ÿѫn ÿһt hàng 511 khi ÿѭӧc nghiӋm thu thanh toán Chi phí thӵc tӃ cӫa khӕi Oѭӧng sҧn phҭm, công viӋc hoàn thành theo ĈĈH cӫa NN ch˱a ÿ˱ͫc N͇t chuy͋n 42 14
15. 3/19/2014 .ӂ TOÁN NGUӖN KINH PHÍ THEO ĈĈH CӪA NN 341 465 (chi tiӃt) 111,112,152,153 241,331,635 111,112 ĈT ghi Có TK 008 211 466 635 ĈT 5112 336 ĈT ghi Có TK 008 111,112,152,153 341 43 .ӂ TOÁN CHI THEO ĈĈH CӪA NHÀ NѬӞC 152,153 635 (chi tiӃt) 111,112 DCLB: Nӧ TK 005 312,331 5112 334,332 111,112,336 465 ĈT ghi Có TK 008 44 Ví dө Cho tài liӋu tҥi môt ÿѫn vӏ hành chính sӵ nghiӋp có thu nhѭ sau (ÿvt: 1.000ÿ, các tài khoҧn khác có sӕ Gѭ Kӧp lý) 1. Nhұn kinh phí Nhà nѭӟc ÿһt hàng bҵng lӋnh chi tiӅn 150.000 2. Tұp hӧp chi phí thӵc hiӋn ÿѫn ÿһt hàng thӵc tӃ phát sinh: - Giá trӏ vұt liӋu xuҩt kho sӱ dөng cho ÿѫn ÿһt hàng 65.000 - Giá trӏ vұt liӋu mua ngoài chѭa trҧ dùng trӵc tiӃp cho ÿѫn ÿһt hàng 25.000 - Các khoҧn phҧi trҧ công nhân viên 20.000 - Trích BHXH, BHYT, KPCĈ và BHTN theo tӹ OӋ quy ÿӏnh - Thanh toán tҥm ӭng cho nhân viên thӵc hiӋn ÿѫn ÿһt hàng 4.000 - Chi phí khác phát sinh bҵng tiӅn mһt 3.200, bҵng chuyӇn khoҧn 4.000 45 15
16. 3/19/2014 Ví dө 3. Mua mӝt TSCĈ ÿѭa vào sӱ dөng thӵc hiӋn ÿѫn ÿһt hàng theo nguyên giá 15.000. TiӅn mua chѭa thanh toán. 4. Hoàn thành ÿѫn ÿһt hàng ÿѭӧc nghiӋm thu theo giá thanh toán 150.000 5. KӃt chuyӇn chi phí thӵc tӃ thӵc hiӋn ÿѫn ÿһt hàng ÿӇ xác ÿӏnh chênh lӋch thu chi 6. Trích lұp quӻ cѫ quan tӯ chênh lӋch thu lӟn hѫn chi theo ÿѫn ÿһt hàng cӫa Nhà nѭӟc trong ÿó quӻ khen thѭӣng 5.000, quӻ phúc lӧi 1.000, thu nhұp tăng thêm: 3.200 Yêu cҫu: Ĉӏnh khoҧn các nghiӋp vө trên. 46 .ӂ TOÁN NGUӖN KP ĈҪU TѬ XDCB ƒ TK 441 chӍ Vӱ Gөng ӣ ÿѫn vӏ có hoҥW ÿӝng ÿҫu tѭ XDCB ƒ Nguӗn kinh phí ÿҫu tѭ XDCB ÿѭӧc dùng ÿӇ mua sҳm TSCĈ, xây dӵng các công trình ÿm ÿѭӧc Nhà nѭӟc phê duyӋt. ƒ Công tác ÿҫu tѭ XDCB phҧi tôn trӑng và chҩp hành các qui ÿӏnh cӫa Luұt xây dӵng và các thӫ WөF ÿҫu tѭ xây dӵng cѫ Eҧn. ƒ Nguӗn kinh phí ÿҫu tѭ XDCB phҧL ÿѭӧc theo dõi cho Wӯng công trình, tӯng hҥng mөc công trình, theo nӝi dung kinh phí ÿҫu tѭ XDCB và phҧi theo dõi sӕ kinh phí nhұQ ÿѭӧc tӯ khi khӣi công ÿӃn khi công trình hoàn thành bàn giao ÿѭa vào sӱ Gөng. 47 .ӂ TOÁN NGUӖN KP ĈҪU TѬ XDCB ƒ Toàn bӝ các khoҧn tiӅn, hàng viӋn trӧ không hoàn Oҥi chѭa có chӭng tӯ ghi thu, ghi chi NS thì không ÿѭӧc ghi tăng nguӗn kinh phí. Ĉӗng thӡi, ÿѫn vӏ không ÿѭӧc quyӃt toán các khoҧn chi tӯ các khoҧn tiӅn, hàng viӋn trӧ khi ÿѫn vӏ chѭa có chӭng tӯ ghi thu, ghi chi NS. ƒ Khi công tác ÿҫu tѭ XDCB hoàn thành, ÿѫn vӏ phҧi tiӃn hành bàn giao ÿѭa công trình vào sӱ Gөng và làm thӫ Wөc quyӃt toán vӕn, ÿӗng thӡi phҧi ghi giҧm nguӗn kinh phí ÿҫu tѭ XDCB và tăng nguӗn kinh phí ÿã hình thành TSCĈ. 48 16
17. 3/19/2014 .Ӄ toán chi tiӃt /Ӌnh chi tiӅn 6ә chi tiӃt Giҩy rút dӵ toán các tài khoҧn ngân sách (S33(S33 H)H) Chӭng tӯ có liên quan 49 .Ӄ toán chi tiӃt /Ӌnh chi tiӅn 6ә chi tiӃt Giҩy rút dӵ toán các tài khoҧn ngân sách (S33(S33 H)H) Chӭng tӯ có liên quan 50 .ӂ TOÁN CHI PHÍ QUҦN LÝ CHUNG ™Chi phí quҧn lý chung là chi phí liên quan ÿӃn các hoҥW ÿӝng hành chính sӵ nghiӋp, hoҥW ÿӝng sҧn xuҩt, kinh doanh, hoҥW ÿӝng theo ÿѫQ ÿһt hàng, hoҥW ÿӝng xây dӵng cѫ Eҧn và các hoҥW ÿӝng khác. ™Tài khoҧn 642 chӍ Vӱ Gөng ӣ các ÿѫn vӏ có phát sinh các khoҧn chi phí quҧn lý chung liên quan ÿӃn các hoҥW ÿӝng HCSN, hoҥW ÿӝng SXKD và các hoҥt ÿӝng khác mà khi phát sinh chi phí không thӇ xác ÿӏnh cө thӇ, rõ ràng cho tӯng ÿӕi tѭӧng sӱ Gөng nên không hҥch toán ngay vào các ÿӕi tѭӧng chӏu chi phí; 51 17
18. 3/19/2014 .ӂ TOÁN CHI PHÍ QUҦN LÝ CHUNG ™Tài khoҧn 642 phҧL ÿѭӧc hҥch toán chi tiӃt theo Wӯng nӝi dung chi phí theo yêu cҫu quҧn lý cӫa ÿѫn vӏ; ™Cuӕi kǤ, kӃ toán tiӃn hành tính toán, kӃt chuyӇn và phân bә chi phí quҧn lý chung vào các tài khoҧn Wұp hӧp chi phí (TK 631, TK 635, TK 661 ) có liên quan theo tiêu thӭc phù hӧp; ™Không sӱ Gөng TK 642 trong trѭӡng hӧp các khoҧn chi phí quҧn lý phát sinh xác ÿӏnh ÿѭӧc cho Wӯng ÿӕi tѭӧng sӱ Gөng và hҥch toán trӵc tiӃp vào ÿӕi tѭӧng chӏu chi phí. 52 .ɼ toán chi tiɼt %ҧng phân bә chi phí quҧn lý chung 6ә chi phí quҧn lý chung Chӭng tӯ có liên quan (mүu S73S73 H)H) 53 TK 642 ™Các khoҧn ghi giҧm Các chi phí quҧn lý chi phí quҧn lý chung; chung phát sinh ™.Ӄt chuyӇn và phân bә trong kǤ. chi phí quҧn lý chung vào bên Nӧ các TK có liên quan 631, 635, 661, 662, 241. Không có sӕ dѭ cuӕi kǤ 54 18
19. 3/19/2014 .ӂ TOÁN CHI PHÍ QUҦN LÝ CHUNG 152,153 642 DCLB: Nӧ TK 005 111,112 631,661,662, 334,332 331 55 Ví dͥ 7ҥL ÿѫn vӏ Vӵ nghiӋp có thu, trong kǤ có các nghiӋp vө sau ÿây: 1/ Tұp hӧp chi phí quҧn lý chung: - TiӅn lѭѫng phҧi trҧ cho CB-VC: 100 triӋu - Trích 18% BHXH; 3% BHYT; 2% KPCĈ; 1% BHTN - Xuҩt kho vұt liӋu 5 triӋu; dөng cө lâu bӅn 10 triӋu - Chi phí dӏch vө mua ngoài trҧ Eҵng tiӅn mһt 22 triӋu - Chi phí khác bҵng TGKB bao gӗm cҧ thuӃ VAT: 11 triӋu 2/ Khҩu trӯ thuӃ thu nhұp cá nhân: 5 triӋu và 8%BHXH;1,5%BHYT; 1%BHTN 3/ Rút tiӅn gӱi kho bҥc chuyӇn khoҧn qua NH ÿӇ thanh toán lѭѫng qua thҿ ATM theo sӕ thӵc trҧ, NH ÿã xác nhұn. 4/ Cuӕi kǤ, kӃt chuyӇn chi phí quҧn lý chung phân bә 50% vào chi sӵ nghiӋp; 30% vào chi dӵ án; 20% vào chi theo ÿѫQ ÿһt hàng Yêu c̯u: Ĉӏnh khoҧn 56 19